第一章 商业会计概述

1、第一章商业会计概述本章主要讲两个问题：•一、商业会计的涵义及特征•二、会计科目一、商业会计的涵义及特征1/2•（一）商业会计：应用于商品流通领域的一项专业会计，是商品流通企业经营管理的一个重要组成部分；•商业企业：主要从事商品的购销活动的企业；一、商业会计的涵义及特征2/2•（二）特征1、以资金运动为中心；2、以市场为导向；3、在生产与消费之间发挥桥梁和纽带作用；二、会计科目（P12）•共同类：曾在金融企业的会计科目中出现过，特点是需要从其期末余额所在方向界定其性质；第二章货币资金与转账结算•一、货币资金的含义；•二、现金的核算；•三、银行存款的核算；•四、结算方式；•五、外币的核算；一、货币资金的含义1/2•货币资金：指企业经营资金在周转过程中停留在货币形态上的那部分资金；•货币资金包括：现金、银行存款和其他货币资金；•说明：我国会计上所说的现金是企业的库存现金；西方会计上所说的现金包括库存现金、银行存款和其他符合现金定义的票证，如未结付的支票、汇票等等；一、货币资金的含义2/2•商业企业货币资金所占的比重比较大，大量的经济活动是通过货币资金的收支来进行的，因此商业企业需要经常保持。

2、一定数量的货币资金；•同时，一个企业货币资金拥有量的多少，标志着它偿债能力和支付能力的大小，是投资者分析、判断财务状况的重要指标；二、现金的核算1/3•（一）现金的使用范围，P29；•（二）库存限额由开户银行核定企业库存现金最高限额（一般不超过企业3—5天的日常零星开支的需要量，特殊情况下最长不超过15天的）；二、现金的核算2/3•（三）核算流程（付现）•例如：报销差旅费发票报销单部门审批财务部审批会计做账出纳付款二、现金的核算3/3•（四）总分类账+明细分类账（日记账）•（五）备用金1、定额管理2、非定额管理（六）库存现金的清查1、出纳人员每日的清点核对；2、清查小组定期或不定期的清查；3、例题，P35;三、银行存款的核算•（一）、总分类账+明细分类账（例P38）•（二）银行存款余额调节表（P39)四、结算方式•（一）支票：由付款单位签发通知银行支付款项的一种书面证明；--现金支票：可以支取现金，也可以转账；--转账支票：只能转账；•特点：1、支票付款期10天；2、不准签发空头支票和远期支票（二）银行本票•申请人将款项交存银行，由银行签发银行本票给申请人，申请人凭票办理转账结算或支取。

3、现金的结算方式；•--定额：面额分别为1000元、5000元、10000元和50000元；•--不定额：无起点；•特点：1、付款期限2个月；2、银行本票一律记名，可以背书转让；3、遗失的不定额银行本票，在付款期满后1个月，确认未被冒领后可以办理退款手续；•优点：由银行签发，保证兑付，而且见票即付，信誉高；（三）银行汇票•是汇款人将款项交存当地银行，由银行签发银行汇票，给汇款人持往异地办理转账结算或支取现金的票据；•特点：1、银行汇票一律记名；2、付款期为1个月；3、遗失的银行汇票，在付款期满后1个月，确认未被冒领后可以办理退款手续；（四）商业汇票•是由收款人、付款人或承兑申请人签发，有承兑人承兑，并于到期日向收款人或被背书人支付票款的一种票据；--商业承兑汇票；--银行承兑汇票；签发商业汇票必须以合法的商品交易为基础，禁止签发无商品交易的汇票；商业汇票适用于企业先发货、后付款，或者双方约定近期付款的商品交易，同城和异地均可使用，最长不超过6个月；（五）汇兑结算•是付款单位委托银行将款项汇往外地收款单位或个人的一种结算方式；•分类：--信汇；--电汇；（六）托收承付•包括托收和承付两个阶。

4、段；•托收：是指销货单位委托开户银行收取结算款项的行为；•承付：是指购货单位在承付期内，向银行承认付款的行为；（七）委托收款•是指收款人委托银行向付款人收取款项的一种结算方式；•委托收款包括托收和付款两个阶段；（八）信用卡•是指商业银行向单位和个人发行的、凭以向特约单位购物消费或支付现金的卡片；•按信誉等级分为金卡和普通卡；•按使用对象分为单位卡和个人卡；（九）信用证•是国际贸易间采用的结算方式，是开证银行依照申请人的申请开出的，凭符合信用证条款的单据支付的付款承诺，并明确规定信用证可否撤销、可否转让的跟单信用证；五、外币的核算1/3•（一）汇率•汇率是指以一国货币兑换成另一国货币的比率或比价；•直接标价法：指用一定单位的外国货币，折算成本国货币来表示的标价方式；•如：100美元=人民币780元•100港元=人民币99元五、外币的核算2/3•（二）汇率的分类•汇率按牌价分类有：•（1）买入价：银行买进外汇的价格；•（2）卖出价：银行卖出外汇的价格；•（3）中间价：买入价与卖出价的平均价格；•（4）现钞价：银行买入外币（现钞）的价格；五、外币的核算3/3•（四）外汇管理的原则•收支两条线。

5、：是指除经外汇管理部门批准之外，一切外汇收入必须及时向指定的外汇银行结汇，一切外汇支出必须持国家认可的有效凭证，用人民币到外汇指定银行办理兑付，不能用外汇收入直接抵作外汇支出。第三章商品流通核算概述•一、商品流通；•二、商品购销范围；•三、入账时间；•四、入账价格；•五、商品流通的核算方法；一、商品流通•（一）商品流通：是指商品通过买卖方式从生产领域转移到消费领域的转移过程；•（二）特征：1、商品实物的转移；2、通过货币结算的买卖行为；（三）环节：批发+零售（四）商品流通核算：反映和控制商品购、销、调、存的业务活动及其成果的核算方法；二、商品购销范围•（一）购进：为了销售或加工后销售，通过货币结算而购进商品的交易行为；•（二）销售：商业企业出售本企业所经营的商品，通过货币结算转移商品的所有权；•（三）交接货物方式：•1、提货制；•2、送货制；•3、发货制；•4、门市收购制；三、入账时间•购进的入账时间：一般以支付货款的时间作为依据，P87;•销售的入账时间：一般以发出商品，收到货款或取得收取货款权利的时间作为依据，P87；四、入账价格•购进商品的入账价格：按取得商品时所支付的价税款扣除。

6、按规定计算的进项增值税金的数额；P88；•销售商品的入账价格：出售商品的价格；P89；五、商品流通的核算方法1/4•（一）数量进价金额法（实物数量+进价金额）•“库存商品”：-总账：反映库存商品进价总值；-明细账：反映各种商品的实物数量和进价金额；优点：全面反映数量和金额，便于从数量和金额两个方面控制；缺点：工作量大，手续较繁；适用情况：一般适用于规模较大，经营金额较大，批量较大而交易笔数不多的大中型批发企业；五、商品流通的核算方法2/4•（二）数量售价金额核算法（实物数量+售价金额）•与数量进价金额核算法基本相同，区别：1、按售价入账；2、设“商品进销差价”：记载售价金额和进价金额之间的差额，定期分摊已销商品进销差价，计算已销商品进价成本和结存商品的进价金额；缺点：售价变动就要盘点调整商品金额和差价，核算工作量较大；适用情况：经营金额较小，批量较少的小型经营批发企业以及经营零售的企业的库存商品和贵重商品的核算；五、商品流通的核算方法3/4•（三）售价金额核算法（售价）•P91；•优点：减少工作量---零售企业商品核算的主要方法；•缺点：只记金额，不记数量，不能提供数量指标以控制商品进。

7、、销、存情况，一旦发生差错，难以查明原因；五、商品流通的核算方法4/4•（四）进价金额核算法（进价）•P92;•月末采取“以存计销”的方法，通过实地盘点库存商品，倒挤商品销售成本；•优点：简化核算手续；•缺点：手续不够严密，平时不能掌握库存情况，对损耗或差错事故不能控制，一般适用于鲜活商品的核算；作业：•P80:习题一5、8、11、13；•P81：习题二5、6、15；•P83：习题三要求1；。