2020年注会审计考试真题及解析第二套

2020年注会审计考试真题及解析第二套一、单项选择题本题型共25小题，每小题1分，共25分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。1.下列各项中，会计师事务所在执行员工业绩评价时，应当作为首要考虑因素的是（）。A.保证业务质量并遵守职业道德基本原则B.达到收入指标并遵守职业道德基本原则C.保证业务质量并达到收入指标D.遵守职业道德基本原则并完成必要的后续教育培训2.下列有关审计抽样的样本代表性的说法中，错误的是（）。A.样本代表性与如何选取样本无关B.样本代表性与整个样本而非样本中的单个项目相关C.样本代表性与样本规模无关D.样本代表性通常与错报的发生率相关3.下列有关审计报告预期使用者的说法中，错误的是（）。A.预期使用者可能包括被审计单位的管理层B.预期使用者可能不是审计业务的委托人C.注册会计师应当识别所有的预期使用者D.预期使用者不包括执行审计业务的注册会计师4.下列有关书面声明的作用的说法中，错误的是（）。A.要求管理层提供书面声明而非口头声明，可以提高管理层声明的质量B.书面声明本身并不为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据C.书面声明是审计证据的重要来源D.书面声明不影响注册会计师需要获取的审计证据的性质和范围5.下列各项中，不属于会计师事务所制定与咨询相关的政策和程序的目标的是（）。A.确保被咨询者具有客观性B.咨询形成的结论得以记录C.能够获取充分的资源进行适当咨询D咨询形成的结论得到执行16.下列有关项目组在业务执行过程中向其他专业人士进行咨询的说法中，正确的是（）。A.如项目组遇到的疑难问题或争议事项不重大，可以不进行咨询B.咨询记录通常不需要经被咨询者认可C.项目组在进行咨询前应当取得项目合伙人的批准D.被咨询者应当是会计师事务所内部的具有专门知识的人员7.下列有关财务报表审计的说法中，错误的是（）。A.财务报表审计的目的是发现所有由于错误或舞弊导致的重大错报B.财务报表审计能够提高财务报表的可信度C.财务报表审计能够提供高水平的保证D.财务报表审计的基础是独立性和专业性8.下列各项因素中，注册会计师在确定审计工作底稿的要素和范围时通常无需考虑的是（）。A.识出的重大错报风险B.审计程序的范围C.被审计单位的规模和复杂程度D.识别出的例外事项的性质9.下列各项中，不属于审计业务要素的是（）。A.财务报告编制基础B.审计报告C.财务报表D.审计准则10.下列各项中，注册会计师可以利用被审计单位内部审计人员提供直接协助的是（）。A.确定控制测试的时间安排B.绘制重大业务循环的流程图C.确定选取测试项目的方法D.对会计估计涉及的各项假设的合理性进行评价11.下列有关财务报表整体的重要性的说法中，错误的是（）。A.注册会计师应当从定性和定量两个方面考虑财务报表整体的重要性B.财务报表使用者的范围越广，财务报表整体的重要性金额越低2C.注册会计师应当在制定具体审计计划时确定财务报表整体的重要性D.财务报表整体的重要性可能需要在审计过程中作出修改12.在实施实质性分析程时，注册会计师需要对已记录的金额或比率作出预期。下列各项因素中，与作出预期所使用数据的可靠性无关的是（）。A.可获得信息的相关性B.信息的可分解程度C.可获得信息的可比性D.与信息编制相关的控制13.下列各项中，不属于审计的固有限制来源的是（）。A.管理层可能不提供注册会计师要求的全部信息B.注册会计师在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要C.管理层编制财务报表时需要作出判断D.注册会计师可能没有按照审计准则的规定执行审计工作14.下列各项中，注册会计师无需与其利用的外部专家达成一致意见的是（）。A.注册会计师和专家各自的角色与责任B.注册会计师与专家之间沟通的性质、时间安排和范围C.专家工作的性质、范围和目标D.对专家遵守会计师事务所质量控制政策和程序的要求15.对于集团财务报表审计，下列工作类型中，不适用于重要组成部分的是（）。A.使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审阅B.对一个或多个账户余额、一类或多类交易或披露实施审计C.使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审计D.实施特定的审计程序16.下列有关控制对评估重大错报风险的影响的说法中，错误的是（）。A.控制是否得到执行影响注册会计师对重大错报风险的评估结果B.控制运行有效性的测试结果影响注册会计师对重大错报风险的评估结果C.上年度审计中是否发现控制缺陷不影响注册会计师对重大错报风险的评估结果D.控制在所审计期间内是否发生变化影响注册会计师对重大错报风险的评估结果317.对于集团财务报表审计，下列有关组成部分重要性的说法中，错误的是（）。A.不同组成部分的组成部分重要性应当不同B.组成部分重要性应当由集团项目组确定C.组成部分重要性应当小于集团财务报表整体的重要性D.并非所有组成部分都需要组成部分重要性18.在实施实质性分析程序时，注册会计师需要确定已记录金额与预期值之间可接受的差异额。下列各项因素中，注册会计师在确定可接受的差异额时通常无需考虑的是（）。A.实际执行的重要性B.明显微小错报的临界值C.计划的保证水平D.评估的重大错报风险19.下列有关非抽样风险的说法中，错误的是（）。A.注册会计师未能适当地定义误差会导致非抽样风险B.非抽样风险可以量化C.非抽样风险在所有审计业务中均存在D.对总体中所有的项目实施测试无法消除非抽样风险20.下列有关审计证据的说法中，错误的是（）。A.审计证据可能包括与管理层认定相矛盾的信息B.在某些情况下，信息的缺乏本身也构成审计证据C.审计证据可能包括被审计单位聘请的专家编制的信息D.审计证据不包括以前审计中获取的信息21.下列情形中，可能表明被审计单位存在编制虚假财务报告的机会的是（）。A.被审计单位在经济环境和文化背景不同的国家或地区从事重大经营B.管理层对信息技术缺乏了解C.控股股东为被审计单位的债务提供担保D.对管理层的费用支出监督不足22.下列各项中，注册会计师可以不向被审计单位管理层和治理层获取书面声明的是（）。A.管理层认可其设计、执行和维护内部控制以防止和发观舞弊的责任4B.管理层已向注册会计师通报了财务报表日至审计报告日之间发生的所有期后事项C.被审计单位已向注册会计师披露了所有已知悉的、且在编制财务报表时应当考虑其影响的违反法律法规行为D.未更正错报单独或汇总起来对财务报表整体的影响不重大A.在制定总体审计策略时，注册会计师应当考虑初步业务活动的结果B.注册会计师制定的具体审计计划应当包括风险评估程序、计划实施的进一步审计程序和其他审计程序C.注册会计师在制定审计计划时，应当确定对项目组成员的工作进行复核的性质、时间安排和范围D.具体审计计划通常不影响总体审计策略23.下列有关计划审计工作的说法中，错误的是（）。24.下列有关实际执行的重要性的说法中，错误的是（）。A.实际执行的重要性应当低于财务报表整体的重要性B.在所有审计业务中，注册会计师都应当确定实际执行的重要性C.注册会计师可以确定一个或多个实际执行的重要性D.注册会计师无需对金额低于实际执行的重要性的财务报表项目实施进一步审计程序25.下列各项中，不属于编制审计工作底稿目的的是（）。A.有助于项目组计划和执行审计工作B.有助于为涉及诉讼的被审计单位提供证据C.便于监管机构对会计师事务所实施执业质量检查D.便于项目组说明执行审计工作的情况二、多项选择题本题型共10小题，每小题2分，共20分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。每小题所有答案选择正确的得分，不答、错答、漏答均不得分。1.下列各项中，属于会计师事务所质量控制要素的有（）。A.控制环境B.人力资源C.相关职业道德要求D.监控52.对于集团财务报表审计，下列各项中，集团项目组应当要求组成部分注册会计师沟通的有（）。A.表明可能存在组成部分管理层偏向的迹象B.组成部分层面的值得关注的内部控制缺陷C.组成部分注册会计师的总体发现、得出的结论和形成的意见D.组成部分注册会计师识别出的且已得到更正的重大错报3.下列有关职业怀疑的说法中，正确的有（）。A.职业怀疑要求注册会计师质疑相互矛盾的审计证据的可靠性B.职业怀疑要求注册会计师对舞弊风险因素保持警觉C.职业怀疑要求注册会计师鉴定文件记录的真伪D.职业怀疑要求注册会计师质疑管理层的诚信4.下列各项条件中，会计师事务所在接受客户关系和具体业务时应当具备的有（）。A.具有执行该项业务的必要时间和资源B.能够遵守相关职业道德要求C.能够胜任该项业务D.已考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信5.下列情形中，注册会计师应当考虑在内部控制审计报告中增加强调事项段的有（）。A.被审计单位的企业内部控制评价报告对要素的列报不完整B.注册会计师知悉在基准日不存在但在期后期间发生的事项，且这类期后事项对内部控制有重大影响C.被审计单位存在非财务报告内部控制重大缺陷D.上一年度的内部控制重大缺陷在本年度已得到整改6.下列有关项目合伙人和项目质量控制复核人员的责任的说法中，错误的有（）。A.项目质量控制复核人员的复核不能替代但可以减轻项目合伙人的责任B.项目合伙人和项目质量控制复核人员对审计业务的总体质量共同负责C.项目合伙人对审计业务的复核承担总体责任，包括对项目质量控制复核人员实施的复核工作负责D.项目合伙人对审计业务的总体质量承担主要责任，项目质量控制复核人员对审计业务的总体质量承担次要责任7.下列各项因素中，可能表明注册会计师需要确定特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平的有（）。A.是否存在与被审计单位所处行业相关的关键性披露6B.财务报表使用者是否特别关注财务报表中单独披露的业务的特定方面C.是否存在对特定财务报表使用者的决策可能产生影响的披露D.适用的财务报告编制基础是否影响财务报表使用者对特定项目计量或披露的预期8.对于首次审计业务，下列各项程序中，注册会计师应当实施的有（）。A.阅读前任注册会计师出具的审计报告B.阅读最近期间的财务报表C.在接受审计委托前与前任注册会计师沟通D.对期初银行存款余额实施函证程序9.下列各项因素中，影响实质性程序的范围的有（）。A.评估的重大错报风险水平B.计划获取的保证程度C.确定的重要性水平D.拟实施的审计程序的性质10.针对识别出的可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，假定治理层不参与管理被审计单位，下列各项中，注册会计师应当与治理层沟通的有（）。A.这些事项或情况是否构成关键审计事项B.注册会计师对这些事项或情况实施的审计程序及其结果C.这些事项或情况是否构成重大不确定性D.财务报表中的相关披露是否充分7三、简答题本题型共6小题36分。其中一道小题可以选用中文或英文解答，请仔细阅读答题要求。如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加5分。本题型最高得分为41分。1.上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户。XYZ公司和ABC会计师事务所处于同一网络，审计项目组在甲公司2019年度财务报表审计中遇到下列事项：（1）项目合伙人A注册会计师曾作为项目经理签署了甲公司2012年度至2015年度审计报告，2017年度担任审计项目合伙人，因个人原因未参与甲公司2016年度和2018年度审计。（2）B注册会计师于2019年7月加入甲公司审计项目组，于2019年10月调离项目组。B注册会计师的父亲于2020年1月初购买了甲公司股票2000股。（3）C注册会计师是项目合伙人A注册会计师所在分部的主管合伙人，没有参与甲公司财务报表审计。C注册会计师的妻子自2020年1月1日起担任甲公司财务总监。（4）甲公司聘请乙公司提供成本核算系统的设计和实施服务，乙公司将部分设计工作分包给XYZ公司。乙公司不是ABC会计师事务所的审计客户，也未与ABC会计师事务所处于同一网络。（5）非公众利益实体丙公司是甲公司不重大的海外子公司。与ABC会计师事务所处于同一网络的当地会计师事务所接受委托，基于丙公司