第九章会计档案

第九章会计档案掌握会计档案的内容及分类、会计档案的保管期限、会计档案的销毁等有关规定本章主要主容第一节会计档案概述一、会计档案的概念会计档案是国家机关、社会团体、企事业单位和其他经济组织在会计事务中形成的，并按一定的规律保存备查的会计信息载体，是记录和反映经济业务的重要史料和证据。二、会计档案的内容包括会计凭证、会计账簿、财务会计报告等会计核算专业资料。各单位的预算、计划、制度等文件材料属于文书档案，不属于会计档案。会计档案会计凭证类会计账簿类财务会计报告类其他类包括原始凭证、记账凭证、汇总凭证和其他会计凭证。包括总账、日记账、明细账、辅助账、固定资产卡片等。包括月度、季度、半年度、年度会计报告及相关附表、附注和文字分析材料等。包括会计移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册等会计档案的分类：例1（单项选择题）下列各项中，不属于会计档案的是（）。A会计凭证B固定资产更新改造计划C会计账簿D财务会计报告答案：B例2（多项选择题）下列各项资料，属于会计档案保管范围的有（）。A银行存款余额调节表B会计账簿C会计档案销毁清册D单位年度财务预算计划答案：ABC例3（多项选择题）会计档案中会计账簿类包括（）。A总账B日记账C明细账D辅助账答案：ABCD例4（判断题）会计档案中财务会计报告类包括月度、季度、半年度、年度会计报告，但不包括相关附表和附注。（）答案：×第二节会计档案的保管一、会计档案的归档1、各单位每年形成的会计档案，应由财务会计部门按照归档要求负责整理立卷或装订。2、当年形成的会计档案在会计年度终了后，可暂由本单位财务会计部门保管一年。保管期满之后，原则上应由财务会计部门编制清册，移交本单位的档案管理部门保管；未设立档案管理部门的，应当在财务会计部门内部指定专人保管。3、出纳人员不得兼管会计档案。4、档案管理部门接收保管的会计档案，原则上应当保持原卷册的封装，个别需要折封重新整理的，应当会同财务会计部门和原经办人共同折封整理，以分清责任。5、对会计档案应当进行科学管理，做到妥善保管、存放有序、查找方便，不得随意堆放，严防毁损、散失和泄密。二、会计档案的保管期限保管期限分为永久和定期两类。定期保管期限分为：3年、5年、10年、15年和25年五种。会计档案的保管期限是从会计年度终了后的第一天算起。各类会计档案的保管期限是由国家统一规定的，各单位不得擅自变更。银行对账单银行存款余额调节表会计档案销毁清册会计档案保管清册会计移交清册年度财务报告（决算）月度、季度财务会计报告辅助账簿固定资产卡片日记账明细账总账汇总凭证记账凭证原始凭证档案名称5年155年14永久13永久1215年其他类11包括文字分析永久10包括文字分析3年财务报告类915年8固定资产报废清理后保管5年7现金和银行存款日记账保管25年65包括日记总账15年会计账簿类43215年会计凭证类1备注保管期限类别序号企业和其他组织会计档案保管期限表三、会计档案的查阅和复制1、保存的会计档案可以被本单位或相关部门和单位查阅和利用。2、会计档案原则上不得借出，如有特殊需要，必须经上级主管单位批准，在不折散原卷册的前提下，可以提供查阅或复制，并应履行借出手续和限期归还。四、会计档案的销毁会计档案保管期满需要销毁的，可以按规定程序予以销毁。会计档案销毁的基本程序和要求：1、编制会计档案销毁清册会计档案保管期满需要销毁的，由本单位档案部门提出意见，会同财务会计部门共同进行审查和鉴定，并在此基础上编制会计档案销毁清册。会计档案销毁清册是销毁会计档案的记录和报批文件，一般应包括：会计档案名称、卷号、册数、起止年度和档案编号、应保管期限、已保管期限、销毁日期等。单位负债人应当在会计档案销毁清册上签署意见。2、专人负责监销销毁会计档案时，应当由单位的档案机构和会计机构共同派人监销；各级主管部门销毁会计档案时，还应当有同级财政、审计部门派人监销；各级财政部门销毁会计档案时，应当由同级审计部门派人监销。监销人在销毁会计档案前应当按照会计档案销毁清册所列内容，清点核对所要销毁的会计档案；销毁后，监销人应当在会计档案销毁清册上签章，并将监销情况报告本单位负责人。3、不得销毁的会计档案对于保管期满但未结清的债权债务原始凭证以及涉及其他未了事项的原始凭证，不得销毁，而应当单独抽出立卷，保管到未了事项完结时为止。单独抽出立卷的会计档案，应当在会计档案销毁清册和会计档案保管清册上列明。正在建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案也不得销毁。例1（单项选择题）会计档案的保管期限分为永久和定期两类，其中定期保管的会计档案的最短期限是（）年。A1B2C3D5答案：C例2（单项选择题）会计档案的保管期限分为永久和定期两类，其中，定期保管的会计档案的最长期限是（）年。A10B15C20D25答案：D例3（单项选择题）会计档案保管的期限是从（）的第一天开始的。A装订后B会计年度终了后C形成会计年报后D编制移交清册后答案：B例4（单项选择题）某市财政局销毁保管期满的会计档案时，应由（）派人监销。A该市上级财政主管部门B该市纪检监督部门C该市审计部门D该市档案管理部门答案：C例5（多项选择题）根据《会计档案管理办法》的规定，下列各项中，属于会计档案的有（）。A会计档案销毁清册B会计账簿C月度会计报告D企业年度财务计划答案：ABC例6（单项选择题）根据《会计档案管理办法》的规定，会计档案保管期限的起算时间是（）。A从立卷之日的次日算起B从月度终了后的第一天算起C从季度终了后的第一天算起D从会计年度终了后的第一天算起答案：D例7（多项选择题）下列各项中，属于会计档案的有（）。A原始凭证B单位内部控制制度C记账凭证D会计档案保管清册答案：ACD例8（多项选择题）下列各项中，属于会计档案的有（）。A信贷计划B会计档案销毁清册C辅助账D银行存款余额调节表答案：BCD例9（单项选择题）根据会计法律制度的规定，会计档案保管期满需要销毁的，应当由（）在会计档案销毁清册上签署意见。A总会计师B会计机构负责人C主管会计人员D单位负责人答案：D例10（单项选择题）根据会计法律制度的规定，下列各项中，不属于会计档案的是（）。A会计移交清册B原始凭证C月度财务计划D记账凭证答案：C例11（单项选择题）根据会计法律制度的规定，会计档案保管期限是从（）算起。A经济业务发生之日B原始凭证注明的日期C记账凭证注明的日期D会计年度终了后的第一天答案：D例12（多项选择题）会计档案一般分为以下（）类。A会计凭证B会计账簿C财务会计报告D其他答案：ABCD例13（多项选择题）下列会计档案，不得销毁的有（）。A保管期满但未结清债权债务的原始凭证B涉及其他未了事项的原始凭证C正在建设期间的建设单位保管期满的会计档案D会计档案保管清册答案：ABCD例14（多项选择题）下列各项中，属于永久保存的会计档案的有（）。A原始凭证B年度财务报告C会计档案保管清册D会计档案销毁清册答案：BCD例15（判断题）当年形成的会计档案在会计年度终了后，可暂由本单位会计部门保管一年。（）答案：√例16（判断题）正在项目建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案不得销毁。（）答案：√例17（判断题）单位未设立档案管理部门的，其会计档案应当在财务会计部门内部指定专人保管，出纳人员当然也可以兼管会计档案。（）答案：×例18（判断题）会计档案销毁后，监销人不需要在会计档案销毁清册上签章，但必须将监销情况报告本单位负责人。（）答案：×例19（判断题）各单位的会计档案原件一律不得借出。（）答案：×例20（判断题）各种类型会计档案的保管期限可以由各单位自行决定。（）答案：×本章小结：1、掌握会计档案的内容及分类；2、掌握会计档案的保管期限；3、掌握会计档案的销毁；序号档案名称类别保管期限备注1各种会计凭证会计凭证类15年包括原始凭证、记账凭证和传票汇总表2日记账会计账簿类15年3总账15年4税收日记账（总账）和税收票证分类出纳账25年5明细分类、分户账或登记簿15年6现金出纳账、银行存款账25年8固定资产明细账（卡片）固定资产报废清理后保管5年9行政单位、事业单位决算财务报告类永久9行政事业单位会计月、季度报表5年所属单位报送的保管2年10税收会计报表（包括票证报表）10年电报保管1年，所属单位报送的保管3年11会计移交清册其他类15年12会计档案保管清册永久13会计档案销毁清册永久行政事业单位会计档案保管期限表