第6章__会计账簿登记技术

2019/9/23第六章会计账簿登记技术本章主要内容第一节会计账簿及其种类第二节设账和记账技术第三节对账和结账技术第四节账簿的更换与保管2019/9/23账簿是指由具有一定格式的帐页组成、以会计凭证为依据，用于连续、系统、全面地记录各项经济业务的簿籍。第一节会计账簿及其种类一、会计账簿的概念P150经济业务经济业务会计报表账簿原始凭证记账凭证2019/9/23二、会计账簿的作用P151-152三、会计账簿的设置原则P151●满足需要●讲求科学●适当简化1.及时提供系统、完整的会计信息2.全面反映财产物资的增减变化3.为考核经营成果和进行经济活动分析提供依据4.为编制会计报表提供依据2019/9/23三、会计账簿的种类P151-157按外表形式订本式账簿活页式账簿卡片式账簿账簿账簿订本式账簿指在启用之前，就将印有顺序编号的若干账页固定装订成册的账簿。优点：可以防止账页散失和被随意抽换缺点：不利于抽换多余账页；补充不足账页以及分工适用：日记账、总账活页式账簿指在启用之前和使用过程中，不把账页固定地装订成册的账簿。优点：可以添加和抽换不足及多余的账页并进行分工缺点：账页容易散乱和被抽换，不利于对记账内容进行控制适用：明细账卡片式账簿：是一种明细账，适用于内容复杂的明细核算，一般放置在卡片箱中。如:固定资产卡片账。2019/9/23三栏式账簿数量金额式账簿多栏式会计账簿横线登记式账簿按账页格式账簿三栏式账簿2019/9/23数量金额式（三大栏式账簿）2019/9/23借方多栏式明细分类账的账页格式是用于借方需要设多个明细科目或明细项目的账户，如“材料采购”、“生产成本”、“制造费用”、“管理费用”和“营业外支出”等科目的明细分类核算。多栏式一（借方多栏）2019/9/23多栏式二（贷方多栏）贷方多栏式明细分类账的账页格式适用于贷方需要设多个明细科目或明细项目的账户，如“产品销售收入”和“营业外收入”等科目的明细分类核算。2019/9/23多栏式明细分类账格式（借贷方多栏）借方贷方多栏式明细分类账的账页格式适用于借方贷方均需要设多个明细科目或明细项目的账户，如“本年利润”科目的明细分类核算。2019/9/23序时账簿分类账簿备查账簿按用途账簿序时账簿普通日记账特种日记账库存现金日记账银行存款日记账亦称日记账，是按照经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔顺序登记的账。订本式会计账簿活页式会计账簿卡片式会计账簿按外表形式分类账簿总分类账簿明细分类账簿亦也称分类账，是对全部经济业务按照总分类账户和明细分类账户进行分类登记的账簿。根据总分类科目设置，总括反映会计主体经济业务情况根据明细科目设置，详细记录某类业务情况。备查账簿又称辅助账簿，是对某些在序时账簿和分类账簿中未能记载或记载不全的经济业务进行补充登记的账簿。由各单位根据管理需要自行确定、设计与设置设置和登记这种账簿的目的，是在正式账簿之外，提供某些必要的、有用的参考资料或补充信息。如“受托加工材料登记簿”、“租入固定资产登记簿”等。2019/9/23①特种日记账：专门用来登记某一类经济业务的序时账簿。应用较广的是“库存现金日记账”和“银行存款日记账”。库存现金②普通日记账：根据原始凭证，直接以会计分录的格式进行登记的账簿，也叫“分录簿”。(P155表6－7)2019/9/23账簿按用途分类序时账簿分类账簿备查账簿卡片式账簿按外表形式不同可以分为订本式账簿活页式账簿按账页格式不同分为三栏式账簿多栏式账簿数量金额式账簿横线登记式账簿库存现金日记账特种日记账普通日记账银行存款日记账P1512019/9/23四、会计账簿的基本内容P158账簿(2)扉页:填写“账簿启用及经管人员一览表”或“账户目录”(3)账页:格式不一，用以记录具体经济业务内容(1)封面（含封底）:起保护账页的作用2019/9/23【练习1－单选题】现金日记账从外表形式上一般采用（）账簿。A.活页式B.订本式C.卡片式D.三栏式答案：B答案：D【练习2－单选题】现金日记账的账簿形式应该是（）。A.三栏式活页账簿B.多栏式活页账簿C.两栏式订本序时账簿D.三栏式订本序时账簿【练习3－单选题】能够提供企业某一类经济业务增减变化总括会计信息的账簿是()。A.明细分类账B.总分类账C.备查账D.日记账答案：B2019/9/23答案：A【练习4－单选题】能够提供企业某一类经济业务增减变化详细会计信息的账簿是()。A.明细分类账B.总分类账C.备查账D.日记账【练习5－单选题】能够序时反映企业某一类经济业务会计信息的账簿是()。A.明细分类账B.总分类账C.备查账D.日记账答案：D答案：C【练习6－单选题】一般情况下，不需根据记账凭证登记的账簿有（）。A.明细分类账B.总分类账C.备查账D.日记账2019/9/23【练习7－单选题】生产成本明细账的格式一般采用（）。A.三栏式B.多栏式C.数量金额式D.横线登记式答案：B【练习8－单选题】下列账簿中，可以采用卡片式账簿的是()。A.现金日记账B.原材料总账C.固定资产总账D.固定资产明细账答案：D答案：BCD【练习9－多选题】账簿按用途分类，可分为（）A.订本账B.备查账C.序时账D.分类账E.活页账2019/9/23【练习10－多选题】（）账应采用数量金额式账页登记其数额增减变动及结存情况。A.原材料B.应收账款C.库存商品D.应交税费E.生产成本答案：AC【练习11－多选题】账簿按外表形式分类，可分为（）A.订本账B.活页账C.序时账D.卡片账E.分类账答案：ABD2019/9/23【练习13－多选题】会计账簿的设置一般应遵循的规则有（）A.满足要求B.填制及时C.讲求科学D.适当简化E.内容真实答案：ACD答案：ABCD【练习12－多选题】账簿按账页格式分类，可分为（）A.三栏式B.多栏式C.数量金额式D.横线登记式E.日记式2019/9/231.启用账簿时，应如实填列“账簿启用及经管人员一览表”并加盖单位公章，载明经管人员姓名并加盖印章，并填写“账户目录”。第二节设账和记账技术一、记账规则P158（一）启用账簿的规则2019/9/23账户目录2.更换记账人员时，应办好交接手续。（会计主管人员监督、交接双方及会计主管人员签章）2019/9/231.根据审核无误的会计凭证及时登记账簿，登记内容齐全，应将会计凭证的日期、凭证种类、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项逐项记入账簿内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。（二）登记账簿的规则P158-159：原材料2019/9/232.账簿登记必须使用蓝黑色或黑色墨水钢笔，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或铅笔记账，红字限制使用。注意：会计工作慎用红字。P158-159①在不设借方栏或贷方栏的多栏明细账中，用红字登记减少发生额2019/9/23②账页未印余额方向时登记负数2019/9/23③画线结账2010年凭证摘要借贷借或贷余额月日字号61期初余额借6000021购进A材料1000070000153生产领用材料2000050000258车间一般领用100004000030本月合计1000030000借40000如何结账将在本章第三节介绍！2019/9/233.必须逐行逐页连续登记，不得跳行隔页登记。如果不小心出现跳行或空页，应将空行空页画线注销，并由责任人盖章。不得任意撕毁或抽换账页，以防舞弊。（1）空行的处理规定2019/9/23（2）空页的处理规定2019/9/234.记账发生错误，按规定方法更正；不得随意涂改、不许挖补刮擦或用化学药水涂改字迹。5.摘要简明扼要，书写适当留格。2019/9/236.账页结转说明期初余额12019/9/237.注明余额方向2019/9/238.做好记账标记2019/9/23二、日记账的设置与登记技术P159格式特点：借、贷、余三栏式（也叫“收、付、余”三栏式）外表形式：订本式登记方法：由出纳人员根据收付款凭证逐日逐笔登记。（一）三栏式库存现金、银行存款日记账的格式及登记方法库存现金日记账2019/9/23例：3月1日从银行提取现金1000元，已填制付款凭证如下：壹库存现金2019/9/23将会计凭证中的内容登记到会计账簿的过程叫“过账”。过账的内容包括：①时间；②凭证编号；③摘要；④对方科目；⑤金额。现登记三栏式库存现金日记账如下：库存现金2019/9/23库存现金在途物资2019/9/23格式特点：在借方和贷方栏下按对应科目开设多栏外表形式：订本式登记方法：逐日逐笔的进行登记（二）多栏式现金、银行存款日记账的格式及登记方法银行存款日记账20xx凭证摘要借贷余额月日字号应收账款其他应收款合计管理费用销售费用合计61期初余额100002收1收到货款60006000160002收2收到职工还款20002000180002付1支付费用20002000160002本日合计6000200080002000200016000按对应的借贷方科目设置多栏2019/9/23（一）总分类账的格式和登记方法1.格式特点：设借、贷、余三栏，并在余额栏前设余额方向栏。总分类账一般都采用订本式账簿，因此，事先应为每个账户预留若干账页。三、分类账的设置与登记P1663.登记方法：逐笔登记：根据记账凭证逐笔登记。汇总登记：将记账凭证汇总后进行登记2.外表形式：订本式2019/9/23：原材料2019/9/23（二）明细分类账的格式和登记方法1.三栏式明细分类账明细分类账是根据总分类科目所属的二级科目或明细科目开设的账户，用来详细地记录有关经济业务情况的账簿。一般采用活页式账簿，重要的明细分类账也可以采用订本式账簿。明细分类账的格式常用的有三栏式、数量金额式和多栏式等三种格式。格式特点：设借、贷、余三栏，并在余额前选择余额方向，该余额方向反映账户的性质。登记方法：逐日逐笔的进行登记适用：适用于“应收账款”、“应付账款”、“短期借款”等科目的明细核算，这些科目的明细核算一般只要求反映金额，不需要记录数量。2019/9/23：应付账款—东方工厂明细账购买甲材料归还货款银付1000050002019/9/23格式特点：在借、贷、余三栏中分设单价、数量、金额栏。登记方法：逐日逐笔根据记账凭证进行登记。适用：既要进行金额核算，又要进行实物数量核算的各种财产物资账户，如“原材料”、“库存商品”等账户的明细分类核算。2.数量金额式明细分类账20xx年凭证摘要借贷余额月日字号数量单价金额数量单价金额数量单价金额61期初余额10100100021购进201002000153领用51005002500250030本月合计201002000510050025100原材料明细账借贷余设数量、单价、金额三栏材料名称：A材料单位：千克2019/9/23格式特点：在借、贷栏中分设专栏进行明细核算。登记方法：逐日逐笔的进行登记。适用：适用于收入、费用、成本等核算内容。如：“生产成本”、“制造费用”、“管理费用”、“主营业务收入”和“本年利润”等科目的明细分类核算。3.多栏式明细分类账20xx年凭证号摘要借贷余月日办公人工折旧水电合计616购买办公品1000100029计提工资费200020001512计提折旧费5000500024交纳水电费20002000管理费用明细账借、贷方设置专栏进行明细核算2019/9/23四、总分类账和明细分类账的平行登记P167（一）总账和明细账的关系1.联系①原始依据相同;②核算的经济业务内容相同;③提供的资料相互补充。2.区别①反映的经济业务内容详细程度不一样②二者的作用不同（二）平行登记的方法平行登记，就是将每项经济业务根据会计凭证既在总分类账中登记，又在其所属的明细分类账中登记，在这两类不同账户中所登记的方向相同、金额相等、结果相等。2019/9/231.平行登记的要点①同期间②同方向③同金额对每一项经济业务，应根据同一会计凭证，在同一会计期间内，一方面记入总分类账，另一方面记入该总分类账所属明细分类账中。将经济业务记入某一总分类账户及其所属的明细分类账户时，必须记在相同方向，即总分类账户记借方，其所属