第五章 会计凭证与会计帐簿

上海立信会计学院本章预览学习目标和要求课前预习题案例分析课堂测试本章小结章节目录章节目录第一节会计凭证第二节会计账簿第三节记账规则和错账更正判断题1判断题2判断题3判断题4判断题5单选题1单选题2单选题3单选题4单选题5多选题1多选题2多选题3多选题4多选题5课堂测试[学习目标与要求]通过本章的学习，你应当：了解会计凭证的意义、种类、传递和保管，掌握会计凭证的填制和审核方法掌握会计账簿的设置和登记方法，了解账簿的更换和保管熟练运用常用的错账查找和更正方法2004年6月8日收到供应单位A开具的发票1张，开列：甲材料500㎏，@15元，价款7500元；随发票寄来甲材料运单开列运费50元。材验收入库，价款及运费于6月10日转账支付。你认为这笔业务应编制哪些会计凭证？登记哪些账簿？课前预习题第一节会计凭证一、会计凭证的意义和种类会计凭证按填制程序和用途自制原始凭证外来原始凭证原始凭证记账凭证按来源按填制手续和方法一次凭证累计凭证原始凭证汇总表按用途和格式通用记账凭证专用记账凭证收款凭证付款凭证转账凭证按是否经过汇总按填制方式单式记账凭证复式记账凭证汇总性记账凭证非汇总性记账凭证第一节会计凭证二、会计凭证的填制与审核1、原始凭证的填制与审核参见教材150页基本内容填制要求审核要点2、记账凭证的填制与审核参见教材151页基本内容填制要求审核要点第一节会计凭证三、会计凭证的传递与保管1.会计凭证的传递确定传递线路规定传递时间建立凭证交接的签收制度2.会计凭证的保管安全完整、便于事后查找。装订成册、指定专人保管，年度终了，移交财会档案室登记归档，集中保管。第二节会计账簿一、会计账簿的意义和种类二、账簿的设置参见教材第159页1.设置账簿的原则2.账簿的基本内容封面扉页账页账簿按用途按外表形式账簿的种类按账页格式订本式—现金日记账银行存款日记账总账活页式—明细分类账卡片式—固定资产卡片两栏式三栏式多栏式—生产成本、制造费用、管理费用等成本费用明细账数量金额式—原材料、库存商品等明细账序时账簿（日记账）按记录内容分类账簿总分类账明细分类账备查账簿（辅助账簿）特种日记账普通日记账第二节会计账簿三、日记账的登记1.普通日记账两栏式：设借、贷两栏，逐日逐笔登记多栏式：按常用会计科目设置专栏（设借、贷方）月末根据专栏合计数一次过入分类账其他业务设“其他账户”栏第二节会计账簿三、日记账的登记2.特种日记账（现金、银行存款日记账）三栏式：设收入、付出、余额三栏，出纳根据有关收、付款凭证，逐日逐笔登记多栏式：收入按来源设对应的贷方科目栏付出按用途设对应的借方科目栏第二节会计账簿四、分类账的登记1.总分类账的登记通常采用三栏式的订本账登记依据和方法取决于所采用的账务处理程序第二节会计账簿2.明细分类账的登记三栏式格式：借、贷、余三栏式登记方法：逐笔登记。适用核算内容：只须提供价值指标如：应收账款、应付账款、待摊费用、预提费用等。第二节会计账簿2.明细分类账的登记数量金额式格式：借、贷、余三栏中分设数量、金额等栏登记方法：逐笔登记适用核算内容：既提供价值指标，又提供实物指标第二节会计账簿2.明细分类账的登记多栏式格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。登记方法：逐笔登记适用核算内容：成本费用和收入等。只提供价值指标第二节会计账簿五、对账与结账对账：账证核对账账核对账实核对账表核对结账六、账簿的更换与保管第三节记账规则和错账更正一、记账规则p170账簿的启用账簿的登记规则二、错账的查找方法个别检查法差额法—检查漏记、重记、易抄错的数字除2法—查找借贷记反方向的数字除9法—检查错位或颠倒的数字全面检查法顺查法原始凭证试算平衡表逆查法第三节记账规则和错账更正三、错账的更正方法划线更正法红字更正法补充登记法例题参见教材第174—175[例1】【例2】【例3】帐簿记录错误记账凭证正确划线更正法记账凭证错误会计科目错误⑴用红字金额填制一张与错误记帐凭证完全相同的记帐凭证,并入账（摘要栏“更正第某号凭证错误”）⑵再用蓝字填一张正确的记帐凭证红字更正法会计科目正确金额多计按多填金额用红字填写一张记帐凭证（摘要栏“冲销第号凭证多记数”）金额少计按少计金额用蓝字填制一张与错误记帐凭证完全相同的记帐凭证（摘要栏“补充第号凭证少记数”补充登记法[案例分析]大额广告费支出带来高收益？厦新电子股份有限公司（600,057SH）1997年发生广告费41,767,471元，1998年1——6月发生广告费61,474,834.40元。1997年和1998年公司对大额广告费均列入“长期待摊费用”账户，采用分三年摊销的会计处理方法，其中1997年度广告费摊销额为3,480,622.58元，97年度每股收益为0.366元；1998年度广告费摊销额为28,760,459元，98年度每股收益高达1.02元。[案例分析]资料来源：1、“厦新电子股份有限公司董事会公告”，1998年8月26日《中国证券报》、《上海证券报》2、厦新电子股份有限公司1997、1998年年度报告及审计报告3、注册会计师说“不”——中国上市公司审计意见分析（中）中国财经出版社2002年8月第一版背景资料：《企业会计制度》案例思考题：1、大额广告费支出列入“长期待摊费用”核算，是否符合现行会计制度？假如作为公司会计人员，你选择这种会计处理方法的理由是什么？2、你认为厦新电子1997、1998年的高收益是否与使费用资本化、递延处理有关？这样的处理对公司以后年度收益是否会产生影响？本章小结1、会计凭证是用来记录经济业务、明确经济责任，作为记账依据的书面证明。会计凭证可以分为原始凭证和记账凭证两大类。2、正确使用会计凭证需要从会计凭证的填制、审核、传递和保管四个方面入手。本章小结3、会计账簿是以会计凭证为依据，用以连续、系统、全面地记录和反映各项经济业务的簿籍。会计账簿有多种分类方法。4、正确使用会计账簿需要从账簿的设置、登记、对账、结账、更换与保管等方面入手。本章小结5、为了保证会计核算工作的质量，确保账簿记录的正确、完整、清晰，登记账簿时应遵循一定的规则。6、查找错账的方法有个别检查法和全面检查法。更正错账的方法主要有划线更正法、红字更正法和补充登记法三种。[自我测试]－判断题１、各种会计凭证不得随意涂改、刮擦、挖补，如填写发生错误，应采用划线更正法予以更正。（）×[自我测试]－判断题2、从银行存款中提取现金，既可以编制银行存款付款凭证也可以编制现金收款凭证。()×[自我测试]－判断题3、在填制记账凭证时，将9800元记为8900元并已登记入账。月终结账前发现错误，更正时应采用划线更正法。()×[自我测试]－判断题4、为了实行钱账分管原则，通常由出纳人员填制收款凭证和付款凭证，由会计人员登记日记账和银行存款日记账。（）×[自我测试]－判断题5、记账除结账，改错和冲销账簿之外，不得用红色墨水。（）√[自我测试]－单项选择题1、只反映一项经济业务，或同时反映若干项目类经济业务，凭证填制手续是一次完成的自制原始凭证，称为（）A.累计凭证B.汇总原始凭证C.一次凭证D.单式记账凭证C[自我测试]－单项选择题2、将记账凭证分为收款凭证、付款凭证和转账凭证的依据是（）A.按凭证填制的程序B.按凭证在经济管理中的用途C.按凭证取得的来源D.按凭证所记录的经济业务内容D[自我测试]－单项选择题3、活页账簿和卡片账簿适用于（）A.现金日记账B.联合账簿C.通用日记账D.明细分类账D[自我测试]－单项选择题4.记账以后，发现记账凭证和账簿的所记金额小于应记金额，而应借、应贷的会计科目并无错误，应采用（）进行更正。A.划线更正法B.余额调整C.红字更正法D.补充登记法D[自我测试]－单项选择题5.下列会计科目，采用三栏式明细账格式的是（）。A.生产成本B.销售费用C.待摊费用D.原材料C[自我测试]－多项选择题1、原始凭证审核的主要内容有（）A.审核原始凭证所记录经济业务合法性B.审核原始凭证所记录经济业务是否符合计划C.审核原始凭证填写内容是否符合规定D.审核原始凭证会计分录是否正确ABC[自我测试]－多项选择题2.记账凭证是（）。A.由经办人填制B.由会计人员填制C.经济业务发生时填制D.根据审核无误码的原始凭证填制BD[自我测试]－多项选择题3、可以采用三栏式账页格式的账簿有（）。A现金日记账B预付账款明细账C费用明细账D总分类账E材料明细账ABCD[自我测试]－多项选择题4、不属于原始凭证的有（）A.领料单与收料单B.银行存款余额调节表C.销货发票D.本期发生额试算平衡表E.材料请购单BDE[自我测试]－多项选择题5、关于账簿的启用，下列说法正确的有（）A.启用时，应详细登记账簿扉页的“账簿启用和经营人员一览表”B.每一本账簿应编号并详细记录其册数，共计页数和启用日期C.调换记账人员，便应立即换用账簿D.账簿交换时，会计主管人员应该监交，并签单章ABD上海立信会计学院—会计学系制作欢迎您提出宝贵建议Pleasemailto:[e-mail]2005-09