第四章：会计凭证

第四章会计凭证第一节、会计凭证概述第二节、原始凭证第三节、记账凭证第四节、会计凭证的传递和保管第一节、会计凭证概述一、定义记录经济业务事项发生或完成情况的书面证明，也是登记账簿的依据。经济业务会计凭证会计账簿会计报表（编审凭证、分录）（过账）（试算、调整、结账）原始凭证记账凭证日记账分类账资产负债表现金流量表利润表会计循环经济业务发生后，会计首先要取得、填制原始凭证，并对其进行合法性、合理性等审核。填制和审核会计凭证是会计核算工作的起点，是会计核算的基础工作，也是对经济业务活动进行核算和监督和基本环节，是会计核算的基本方法之一。会计人员审核记账凭证无误，则登记账簿。经济业务发生，外部取得或自行填制原始凭证。会计人员填制记账凭证，签字盖章，以明确责任。会计核算四个环节：确认；计量；记录；报告会计核算具体方法：设置会计科目和账户复式记账填制和审核记账凭证登记账簿成本计算财产清查编制会计报表会计核算具体内容：P8确认：哪些应当会计处理计量：货币\实物计量结果（算账）记录：反应经济业务（记账）补充资料二、会计凭证的作用会计凭证账簿经济业务记录登记账簿A\记录经济业务，提供记账依据B、登记账簿的依据C、会计监督，合法性，合理性C\明确经济责任，强化内部控制（签章，传递）三、会计凭证的分类按填制程序和用途不同可分为：原始凭证和记账凭证。原始凭证记账凭证登记账簿第二节、原始凭证经济业务发生或完成时取得或填制的，用来证明经济业务发生或完成的情况的会计凭证。一、原始凭证分类取得来源格式不同自制原始凭证外来原始凭证填制手续和内容不同通用凭证专用凭证一次凭证累计凭证汇总凭证自制原始凭证：领料单、产品入库单、借款单、工资发放明细表。外来原始凭证：购货取得增值税专用发票、银行代收款项的收款通知通用凭证：火车票、银行结算单据等（统一印制，统一格式。）专用凭证：固定资产折旧表。（单位自行印制，单位内部使用）累计凭证：多次填制，连续登记同性质业务。如：限额领料单。一次凭证：一次有效，一次填制，一项或一类业务。如：收料单、借款单汇总凭证：定期一次汇总同类业务凭证。如：发料凭证汇总表，工资结算汇总表。接受单位名称名称填制日期编号经济业务内容填制单位的名称、印章经济业务的数量、单价和金额填制人签章二、原始凭证基本内容(P72)四、原始凭证的审核（P78-79）三、原始凭证的填制要求（P72-77）我们自己来填一填。填制增值税专用发票：2012年11月16日从广州市昊中材料有限公司采购商品“打包带”，单位扎，数量20扎，单价为50元，采购商品“封箱胶”，单位卷，数量100卷，单价为8元，金额合计1800元，税额合计306元，价税合计2106元。广州市昊中材料有限公司开具增值税专用发票给广东恒企。广州市昊中材料有限公司基本信息如下：公司全称：广州市昊中材料有限公司；纳税人识别号：443313275789311；地址电话：广州市人民东路25号020-88657428开户行及账号：工行广州分行海珠支行3402879152013245120（原则上为机打，实操采取手写的办法，学员在本课程实操中，可不填列密码区的密码符）。（1）从外单位取得的原始凭证,必须有填制单位的签名。原始凭证的填制-判断或问答（2）凭证上的日期必须真实可靠，经济业务内容、所有数据都必须完整系统。（3）自制原始凭证，必须加盖本单位的公章或有关部门的专业章。（4）各种凭证都必须系统编号。（5）作废的凭证可以撕毁。（6）原始凭证上的金额如何书写？（7）单页凭证必须用钢笔或圆珠笔填写。（8）凭证填写发生错误，可用涂改液进行规范更正。（9）现金和银行存款等收付凭证填写错误，应如何处理？（10）在经济业务实际发生或完成时，必须及时填制原始凭证，做到不拖延、不积压。（11）一些事先印好编号的重要凭证作废时，应如何处理？第三节、记账凭证（分录凭证）收款凭证转账凭证付款凭证会计人员根据审核无误的原始凭证按照经济业务事项的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证。按反映经济业务内容分收款凭证：记录库存现金和银行存款收款业务；付款凭证：记录库存现金和银行存款付款业务；转账凭证：记录不涉及库存现金和银行存款业务；库存现金和银行存款间业务编制付款凭证通用记账凭证单张原始凭证同类原始凭证原始凭证汇总表记账凭证材料按填列方式分复式记账凭证单式记账凭证▲记账凭证的其他分类1、单式记账凭证●含义：按每笔经济业务所涉及科目的数量分别填制凭证的记账凭证。注意：虽然在凭证上也列示对应科目，但只作参考不作为记账依据。●种类：借项记账凭证和贷项记账凭证。1/32/32、复式记账凭证●含义：在一张凭证上列示每笔经济业务分录所涉及的全部科目，并均作为记账依据的记账凭证。●种类：专用记账凭证和通用记账凭证均为复式凭证。二、记账凭证的基本内容VV三、记账凭证的填制程序●审核原始凭证，需编制原始凭证汇总表的，应按要求编制；●根据原始凭证记载的经济业务，确定会计分录；●根据要求填制记账凭证；●填制完毕后，交稽核人员审核，然后交有关人员登记账簿；●有关人员应签字、盖章，以明确经济责任。四、记账凭证的填制要求（P81-85）1、记账凭证的使用格式可根据实际情况更换2、记账凭证的摘要可以不写，即使写，也应尽量简化。3、记账凭证上必须有填制人员、审核人员、记账人员和会计主管人员签章。记账凭证的填制——判断或问答4、记对已办妥收款或付款的凭证和所附的原始凭证，出纳人员要当即加盖什么戳记？收讫或付讫【不能轻易更换】5、所有的记账凭证都必须附有原始凭证6、如两张或两张以上的记账凭证依据同一原始凭证，应如何处理？7、某笔经济业务需要填制四张凭证，凭证顺序号为20号，则这四张凭证编号依次为：8、对于收款凭证和付款凭证，必须先办理收付款业务。9、填制记账凭证时，会计科目可以简化书写。在未附原始凭证的记账凭证上注明：原始凭证×张，附于第××号记账凭证之后，以备查阅。记账凭证的填制——判断或问答【20（1/4）...】【先凭证，再付款。如付款申请单】VV材料五、记账凭证的审核记账凭证，我们来填下。9月10日，陈琦投入现金1500000元；刘芳投入现金1000000元，存入公司开立的工行验资户。【公司10月8日取得营业执照】第四节、会计凭证的传递和保管一、会计凭证的传递含义：是指会计凭证从取得或填制到归档保管过程中，在单位内部有关部门和人员之间的传递程序和传递时间。原始凭证经办人签字（包括办理好入库等）；经办人的部门主管签字财务经理签字总经理签字然后现金会计制证去出纳取钱。总帐会计审核（有时是事后）现金会计负责凭证装订。（因为业务多）实务中一种模式学习：知识是基础，关键是学方法，学自信。（1）会计凭证传递的作用●正确组织会计凭证的传递，可以加速企业会计业务处理过程，提高会计工作效率；●正确组织会计凭证的传递，有利于加强会计监督。（2）会计凭证传递应注意的问题（P86）2、会计凭证的保管内容：●整理归类；●造册归档；●控制借阅；●期满销毁；具体见P86、87复习会计凭证的传递与保管会计凭证原始凭证记账凭证原始凭证的内容、填制要求及审核记账凭证的内容、填制要求及审核