纳税会计

第一章纳税会计概述1、在税收法律关系中，征纳双方法律地位的平等主要体现为双方权利与义务的对等。（）【答案】×2、【例题】下列各项中，属于税务机关的税收管理权限的有（）。A.缓期征税权B.税收行政法规制定权C.税法执行权D.提起行政诉讼权【答案】AC【解析】税收行政法规的制定权属于最高行政机关（国务院）或经授权的地方人民代表大会，而不属于税务机关，故选项B错误；在税务行政诉讼中，起诉权是单向性的，税务机关不享有起诉权，只有应诉权，故选项D错误。3、【例题】下列税种中，由全国人民代表大会立法确立的有（）A.增值税B.企业所得税C.营业税D.契税【答案】B4、国务院经授权立法制定的《中华人民共和国增值税暂行条例》具有国家法律的性质和地位。（）【答案】√5、【例题】税收立法程序通常包括的阶段有（）。A.提议阶段B.审议阶段C.通过和公布阶段D.试行阶段【答案】ABC6、【例题】下列税种，全部属于中央政府固定收入的有（）。A.消费税B.增值税C.车辆购置税D.资源税【答案】AC7、【例题】下列税种中，使用定额税率的有（）A.土地使用税B.土地增值税C.车船税D.资源税【答案】ACD第二章增值税的会计核算1、按现行增值税制度的规定，下列行为按“提供加工和修理修配劳务”征收增值税的是（）。A.商店服务部为其本店职工修理手表B.企业受托为另一企业加工服装C.企业为另一企业修理锅炉D.汽车修配厂为本厂修理汽车答案：ABC2、按照现行增值税法有关规定，纳税人提供下列劳务，应当征收增值税的是（）。A.汽车的修配B.商标权的转让C.房屋的装修D.机器设备的修理答案：AD3、按照现行增值税制度的规定，下列行为应纳增值税的有（）。A.银行销售金银B.商品期货C.个人销售集邮商品D.邮政部门销售集邮商品E.电信部门单纯销售手机答案：ABCE4、按照现行增值税制度的规定，下列行为中，应确认增值税销项税额的有（）。A.将委托加工的货物用于对外投资F.统一核算的两个机构在同一县内移送用于销售C.销售代销货物向委托方收取的手续费D.将自产的货物用于本企业的在建工程E.将购买的货物无偿赠送他人B.将购买的货物用于职工福利答案：ADE5、（2006年）下列各项中，属于增值税混合销售行为的是（）。A.建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务B.汽车制造公司在生产销售汽车的同时又为客户提供修理服务C.塑钢门窗销售商店在销售产品的同时又为客户提供安装服务D.电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机【答案】Ｃ6、【例题】（2002年）下列各项中，应当征收增值税的有（）。A.医院提供治疗并销售药品B.邮局提供邮政服务并销售集邮商品C.商店销售空调并负责安装D.汽车修理厂修车并提供洗车服务【答案】CD7、某企业外购原材料一批，取得的增值税专用发票上注明销售额为150000元，增值税税额为25500元。本月该企业用该批原材料的20%向A企业投资，原材料加价10%后作为投资额；月底，企业职工食堂装修领用该批原材料的10%,计算销项税额和进项税额。【解析】销项税=150000×20%×（1+10%）×17%=5610（元）进项税=25500-150000×10%×17%=22950（元）8、某市一家电生产企业为增值税一般纳税人，12月份将自产家电移送职工活动中心一批，成本价20万元，市场销售价格23万元。如何纳税？【解析】销项税额=23×17%=3.91（万元）9、按现行增值税规定，下列单位和个人可认定为增值税一般纳税人的有（）。A、某电子配件厂年销售额20万元，财务核算健全，其总公司年销售额为780万元B、某人批发果品，年销售额为200万元C、年销售额为110万元，财务核算健全的锅炉修配厂D、只生产并销售免税药品，年利润额120万元的药厂E、某个体户年销售建筑材料200万元，账簿健全答案：ACE10、按照现行增值税制度的规定，下列纳税中，应按4%的征收率计算缴纳增值税的有（）。A、小规模纳税人从事的加工、修理修配业务B、销售棉布的小规模商业企业C、典当业销售死当物品D、自来水公司（一般纳税人）销售自来水E、免税商店零售的免税货物答案：CE11、下列货物销售中，免征增值税的是（）。A、烟丝B、古旧图书C、图书D、农民销售的自产淡水鱼E、2009年出售2003年购置的设备答案：BD12、某机械厂（一般纳税人）2009年发生如下经济业务：（1）6月份销售其生产的车床10台，开出增值税专用发票，其标明的单价为1000元，随着销售另外收取集资费（优质费）2340元，收到转账支票一张。（2）7月份销售并发出已预收货款1700元的矿山设备一台，含税销售额为11700元，剩余10000元于10月底结清，结清货款同时开具增值税专用发票。（3）8月份销售电机30台，每台批发价0.7万元（不含税），开出增值税专用发票，另外收取包装费和售后服务费3万元，开出普通发票一张。请按照要求回答下列问题：（1）计算6月份应确认的销项税额；（2）计算7月份应确认的销项税额；（3）计算8月份应确认的销项税额。答案：（1）6月份销项税额＝1000×10×17%＋2340÷（1＋17%）×17%＝1700＋340＝2040（2）7月份销项税额＝11700÷（1＋17%）×17%＝1700（元）（3）8月份销项税额＝30×0.7×17%＋3÷（1＋17%）×17%＝3.57＋0.44＝4.01（万元）13、某电视机厂在“五一”期间销售彩电实行不同方式的让利优惠，销售21CM彩电不含税价为200万元，按八折收取了价款并在专用发票上注明。销售34CM彩电不含税价100万元，10天之内付款5%的现金折扣，购货方在10天之内付款。则该厂当期应缴纳的增值税为（）万元。【解析】200×80%×17%＋100×17%＝44.2（万元）14、某电器设备厂（一般纳税人）用“以旧换新”方式销售给用户电机4台，开出普通发票，金额为2.52万元（已扣除收购旧货的成本0.28万元），收到转账支票一张，金额2.52万元。销项税额＝（2.52＋0.28）÷（1＋17％）×17％＝0.41（万元）15、某金店（经中国人民银行批准；一般纳税人）采取“以旧换新”方式销售24K纯金项链一条，新项链对外销售价格5000元，旧项链作价3000元，从消费者手中收取差价现金2000元。则：（1）计税销售额＝2000÷(1＋17％)＝1709.40（元）（2）当期应缴纳的增值税＝1709.40×17％＝290.60（元）（3）应缴纳的消费税＝1709.40×5％＝85.47（元）16、某商店（小规模纳税人）2009年2月采取“以旧换新”方式销售彩电，开出普通发票38张，收到货款80000元，并注明已扣除旧货折价30000元，则该商店当月应纳的增值税为（)元。应纳增值税＝(80000＋30000)/(1＋3%)×3%＝3203.88(元)17、某钢琴厂为增值税一般纳税人，本月采取“还本销售”方式销售钢琴，开了普通发票20张，共收取了货款25万元。企业扣除还本准备金后按规定23万元作为销售处理，则增值税计税销售额为（）。A.25万元B.23万元C.21.37万元D.19.66万元【答案】C【解析】25÷（1+17%）＝21.37（万元）18、销售雪茄烟300箱给各专卖店，取得不含税销售收入600万元；以雪茄烟40箱换回小轿车2辆、大货车1辆；计算销项税额。【解析】销项税额=（600+600÷300×40）×17%＝115.60（万元）19、某酒厂为一般纳税人。本月向一小规模纳税人销售白酒，并开具普通发票上注明金额93600元；同时收取单独核算的包装物押金2000元（尚未逾期），此业务酒厂应计算的销项税额为:【解析】销项税=[93600÷（1+17%）+2000÷（1+17%）]×17%=13890.6（元）20、某百货商店（小规模纳税人）2009年3月销售给消费者日用百货一批，收取全部货款为41200元，当月购进日用品取得增值税专用发票上注明税款2600元；当月销售2007年购买的设备一台，共收款2060元。则该商店3月应缴纳增值税（）元。答案：应纳增值税＝41200/（1＋3%）×3%＋2060/（1＋3%）×2%＝1200＋40＝1240（元）。21、某企业2009年3月份出售2005年购置一台闲置的机器设备，原值60000元，已提折旧5000元，售价62400元，存入银行，清理完毕。则：该企业当月缴纳的增值税为（）元？答案：该企业当月缴纳的增值税为62400/（1＋4%）×4%/2=1200元。22、某机械厂（地处市区，一般纳税人）采取预收方式销售其生产的车床，当年4月份预收货款30万元，当年7月份发货并开出普通发票，金额为23.4万元，制造成本为12万元，余款退回。（1）当年4月份应确认的增值税销项税额为（）万元；（2）当年7月份应确认的增值税销项税额为（）万元。参考答案：（1）当年4月份应确认的增值税销项税额为（0）万元；（2）当年7月份应确认的增值税销项税额为（3.4）万元。23、某企业为增值税一般纳税人，2009年5月生产加工一批新产品450件，每件成本价380元（无同类产品市场价格），全部售给本企业职工，取得不含税销售额171000元。计算销项税额。【解析】171000/450=380销项税额＝450×380×（1+l0%）×17%＝31977（元）24、某企业（一般纳税人）库存产成品销售业务（税务机关核定的当月商品每件平均售价为18.58元。单价为不含税价格）：计算销项税额。（1）销售给甲公司某商品50000件，每件不含税售价为18元，另外收取运费5850元。（2）销售给乙公司同类商品15000件，每件不含税售价为20.5元，交给A运输公司运输，代垫运输费用6800元，运费发票已转交给乙公司。（3）销售给丙公司同类商品650件，每件售价为11元（税务机关认定价格偏低）。【解析】销项税＝（50000×18+5850/1.17）×17%＝153850（元）【解析】销项税＝15000×20.50×17%＝52275（元）【解析】销项税＝650×18.58×17%＝2053.09（元）25、一般纳税人购进某国营农场自产玉米，收购凭证注明价款为65830元。【解析】进项税额=65830×13%=8557.90（元）采购成本=65830×（1-13%）=57272.10（元）从某供销社（一般纳税人）购进玉米，增值税专用发票上注明销售额300000元。【解析】进项税额=300000×13%=39000（元）采购成本=300000（元）26、增值税一般纳税人的下列凭据中，（）可据以计算进项税额，从销项税额中准予抵扣。A.购进免税农产品取得的普通发票B.购进固定资产支付运费取得的普通发票C.进口生产设备取得的关税完税凭证D.购进原材料取得的增值税专用发票（该原材料用于生产免税药品）答案：ABC27、某电视机厂8月份发货给外省分支机构200台电视机，用于销售，不含税单价5000元，并支付发货运费等费用10000元，其中，取得运输单位开具的货票上注明的运费6000元，建设基金1000元，装卸费1300元，保险费800元，保管费900元。则该企业应纳的增值税为（）元。答案：当期销项税额＝200×5000×17％＝170000（元）当期进项税额＝（6000＋1000）×7％＝490（元）应纳增值税额＝170000－490＝169510（元）28、A卷烟厂向农民收购烟叶，支付的价款为10000元，然后将其委托B企业加工烟丝，支付加工费2000元（不含增值税），取得增值税专用发票并认证通过。请回答下列问题：1、A卷烟厂缴纳的烟叶税；2、A卷烟厂收购烟叶准予抵扣的增值税进项税额；3、A卷烟厂支付加工费准予抵扣的增值税进项税额；答案：1、A卷烟厂缴纳的烟叶税＝10000×（1＋10%）×20%＝2200（元）2、A卷烟厂收购烟叶准予抵扣的增值税进项税额＝[10000×（1＋10%）＋2200]×13%＝1716（元）3、A卷烟厂支付加工费准予抵扣的增值税