财务-会计-第七章 投资核算00

宋绍清9/23/2019N01第七章投资业务核算•投资有广义和狭义之分。•广义的投资不仅包括对外投资，还包括对内投资，本章所讨论的投资，仅指狭义的投资，即对外投资。•企业在正常的生产经营过程中，为提高闲置资金的使用效率，或者是为了获得长期利益需要，而对外进行投资。例如将货币资金、实物资产、无形资产等以购买股票、债券或者与其他企业进行联营等形式将暂时闲置的资产合理地加以利用以牟取一定收益的行为，称为对外投资。宋绍清9/23/2019N02第七章投资业务核算一、投资业务的分类（一）按投资业务的性质分1、股票投资2、债券投资3、其他投资第一节短期投资宋绍清9/23/2019N03第一节短期投资一、投资业务的分类（二）按投资期限分1、短期投资2、长期投资短期投资是指能够随时变现并且持有时间不准备超过1年(含1年)的投资，包括股票、债券、基金等证券。同时符合：第一，公开交易与市价；第二，持有投资作为剩余资金的存放形式，应保持其流动性和获利性。长期投资是指除短期投资以外的投资，包括持有时间准备超过1年（不含1年）的各种股权性质的投资、不能或不准备随时变现的长期债权投资和其他长期投资。区别：动机。短：利用暂时闲置的资金；长：影响和控制其他企业。宋绍清9/23/2019N04第一节短期投资二、账户设置（一）短期投资短期投资（资产类）减少增加期末余额按种类设置二级账户，按品种设置明细账户。宋绍清9/23/2019N05第一节短期投资二、账户设置（一）短期投资短期投资（资产类）减少增加期末余额银行存款①②按种类设置二级账户，按品种设置明细账户。宋绍清9/23/2019N06（二）投资收益投资收益（收入类）亏损额盈利额按种类设置二级账户，按品种设置明细账户。净亏损本年利润净亏损净亏损宋绍清9/23/2019N07（二）投资收益投资收益（收入类）亏损额盈利额按种类设置二级账户，按品种设置明细账户。本年利润净盈利额宋绍清9/23/2019N08（二）投资收益短期投资差额（亏）银行存款①②投资收益（收入类）差额（亏）差额（亏）按种类设置二级账户，按品种设置明细账户。宋绍清9/23/2019N09（二）投资收益短期投资银行存款①②投资收益（收入类）差额（盈）差额（盈）差额（盈）按种类设置二级账户，按品种设置明细账户。宋绍清9/23/2019N010（二）投资收益短期投资差额（亏）银行存款①②投资收益（收入类）差额（亏）差额（亏）差额（盈）差额（盈）差额（盈）按种类设置二级账户，按品种设置明细账户。宋绍清9/23/2019N011（三）应收股利（四）应收利息二、账户设置该账户核算购买股权投资时垫付的现金股利，以及在被投资方宣告分配股利时确认的应收取的现金股利。该账户核算购买债券投资时垫付的已到期尚未领取的债券利息，以及债券持有期间已到付息期尚未领取的债券利息。该账户只适用于分期付息债券。宋绍清9/23/2019N012（一）取得时记账1、原则：三、核算举例（教材P136）短期投资银行存款支付的全部价款包括购买价格和购买时发生的相关费用，如经纪人的佣金、税金、银行手续费用等.应收股利购买价格含有已宣告但尚未发放的现金股利应收利息购买价格含有已到期尚未领取的利息单独入账。宋绍清9/23/2019N013（一）取得时记账1、举例：三、核算举例（教材P136）短期投资银行存款90600906009×10000+600=90600【例7-1】宋绍清9/23/2019N014（二）持有期间记账1、原则：2、举例三、核算举例（教材P136）短期投资银行存款9060090600【例7-1】不作为投资收益处理持有期间获得的现金股利、利息直接冲减购买时确认的应收股利和利息或冲减投资成本。800800【例7-5】宋绍清9/23/2019N015按账面价值和售价差额计入投资收益。【例7.5】【例7.1】【例7.6】以8元出售（三）转让时记账1、原则；2、举例三、核算举例（教材P136）短期投资银行存款9060090600按账面价值和售价差额计入投资收益。800800投资收益10400898008980079400宋绍清9/23/2019N016第二节长期投资•根据教学计划安排本节内容为自学。