财务会计XXXX年1月4

《财务会计》2011年1月4日网上教学内容财会10班的同学们：新年好！为更好地完成本学期的教学任务，特将本周教学内容挂在本校教学网站上，供大家学习阅读并请按要求完成相应的习题。学习中如遇到问题可及时与教师联系。EMAL：[e-mail]任课教师：葛文芳2010年12月31日第十四章财务会计报告§14-1财务报告概述会计报表一、财务会计报告的构成财务情况说明书二、财务会计报告中期报告的编报时间年度报告三、财务会计报表的分类静态报表—资产负债表◇按反映的经济内容分类动态报表—利润表内部报表◇按服务对象不同分类外部报表个别报表（单位报表）◇按编制基础不同分类汇总报表合并报表§14-2资产负债表一、资产负债表的含义和内容⒈资产负债表的含义资产负债表是反映企业某一特定日期(如月末、季末、年末)财务状况的会计报表，属于静态报表。它是根据“资产=负债+所有者权益”这一会计等式，依照一定的分类标准和顺序，将企业在一定日期的全部资产、负债和所有者权益项目进行适当分类、汇总、排列后编制而成的。⒉资产负债表的内容资产负债表的内容包括资产、负债、所有者权益三个方面。资产项目按其流动性强弱分项列示，列示顺序为：流动资产、长期投资、固定资产、无形资产和其他资产。负债项目按偿还期限的长短列示，先列示流动负债，后列示长期负债。所有者权益项目则按股本（实收资本）、资本公积、盈余公积、未分配利润的顺序列示。二、资产负债表的结构资产负债表由表头、正表和表尾三部分组成。表头部分包括表名、编制单位名称、编制报表日期及编表使用的货币计量单位。正表是资产负债表的最重要的部分，列示了反映企业财务状况的各个项目，包括各项资产、负债和所有者权益项目的年初数和期末数。表尾包括附注资料等。正表的格式有账户式和报告式两种。我国企业会计准则规定，资产负债表采用账户式。三、资产负债表的编制方法（一）“年初余额”的填列方法“年初余额”栏内各项目数字，应根据上年末资产负债表“期末余额”栏内所列数字填列。（二）“期末余额”的填列方法⒈直接根据总账科目的余额填列⒉根据几个总账科目的余额计算填列⒊根据有关明细科目的余额计算填列⒋根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列⒌根据总账科目与其备抵科目抵消后的净额填列应用举例P.315～318§14-3利润表一、利润表的含义利润表，也称损益表，是反映企业在一定期间(如月份、季度、年度)的经营成果的会计报表，是一张动态报表。它根据“收入一费用=利润”这一关系式，把一定期间的各项收入与同一会计期间的各项费用相抵，从而计算出企业一定期间的利润。二、利润表的内容、结构⒈利润表的内容利润表的内容包括收入、费用和利润三个方面，其中，收入包括营业收入、营业外收入和投资收益等；费用包括销售费用、管理费用、财务费用、营业成本、营业外支出、营业税金及附加、所得税费用等；利润包括营业利润、利润总额、净利润等。⒉利润表的结构利润表的结构分表头和正表两部分。表头包括报表名称、编报单位、编报时间和编表所采用的货币计量单位。正表包括收入、费用、利润的各个项目，体现了利润的形成过程。正表格式有单步式和多步式两种，我国企业编制利润表一般采用多步式，其具体格式见下表所示。利润表编制单位：___年___月单位：元项目行次本期金额上期金额一、营业收入1减：营业成本4营业税金及附加5销售费用10管理费用11财务费用14资产减值损失1516加：投资收益(损失以“-”号填列)1819二、营业利润(亏损以“-”号填列)22加：营业外收入23减：营业外支出25三、利润总额(亏损总额以“-”号填列)27减：所得税费用28四、净利润(亏损以“-”号填列)30三、利润表的编制方法多步式利润表具体计算过程如下：第一步：以营业收入为基础，减去营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失等，加上投资收益计算出营业利润。第二步：以营业利润为基础，加上营业外收入，减去，营业外支出计算出利润总额。第三步：以利润总额为基础，减去所得税费用，计算出净利润（或亏损）。编制方法利润表中每一项目都包括两栏数字，即“本期金额”和“上期金额”。“本期金额”栏反映各项目的本期实际发生数，应按照相关科目的发生额分析填列。“上期金额”栏内各项数字，应根据上年该期利润表的“本期金额”栏内所列数字填列。例：P．322—323§14-4现金流量表一、现金流量表的概述⒈现金流量表的含义及作用现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入流出的报表。现金等价物是指企业持有的期限短（三个月内）、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资现金流量表的作用—评估、评价⒉现金流量表的编制基础——广义现金二、现金流量表的结构影响现金流量的因素——（现金各项目与非现金各项目之间的增减变动）经营活动现金流量◇现金流量的分类投资活动现金流量筹资活动现金流量三、现金流量表的编制原理与方法资产负债表（一）编制依据利润表和利润分配表有关账户记录资料编制现金流量表的过程就是将权责发生制下的会计资料转换为收付实现制表示的现金流动（二）经营活动现金流量的填列⒈直接法◇含义——直接法是通过现金收入和现金支出的主要类别反映来自企业经营活动的现金流量。◇特点——一般以利润表中的营业收入为起算点，调整与经营活动有关项目的增减变动，然后计算出经营活动的现金流量。主要项目的填列方法“销售商品、提供劳务收到的现金”项目本项目可以根据“现金”、“银行存款”、“应收账款”、“应收票据”、“预收账款”“主营业务收入”、“其他业务收入”等科目的记录分析填列。也可按公式调整计算P.327“购买商品、接受劳务支付的现金”项目本项目可以根据“现金”、“银行存款”、“应付账款”、“应付票据”、“主营业务成本”等科目的记录分析填列。也可按公式调整计算：P.328⒉间接法◇含义及特点间接法是以本期净利润(或净损失)为起算点，调整不增加或不减少现金的收入与费用项目；调整属于投资活动、筹资活动的收益与损失；调整与经营活动有关的非现金流动资产与流动负债的增减变动；从而计算出经营活动现金流量的一种方法。◇调整方法实际没有支付现金的费用；实际没有收到现金的收益；净利润的调整不属于经营活动的损益；经营性应收应付项目的增减变动。（三）投资活动现金流量的填列（四）筹资活动现金流量的填列（五）现金流量表的平衡关系★主表中用直接法填列的“经营活动产生的现金流量净额”等于附表中用间接法调整得出的“经营活动产生的现金流量净额”。★主表中“经营活动产生的现金流量净额”、“投资活动产生的现金流量净额”、“筹资活动产生的现金流量净额”以及“汇率变动对现金的影响额”之和得出的“现金及现金等价物净增加额”等于附表中通过“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”账户的期末期初余额的差额以及现金等价物的差额得出的“现金及现金等价物净增加额”。（六）编制现金流量表可选用的技术方法◇工作底稿法◇T型账户法复式分录法◇其他方法公式法思考题：★何谓资产负债表？作用如何？★何谓利润表？作用如何？★何谓现金流量表？作用如何？★现金流量表中现金的含义指什么？综合练习：根据补充作业练习资料，编制相关会计分录，并进行试算平衡，完成资产负债表、利润表的编制。