预算会计(第四版赵建勇主编)第20章事业单位的资产和负债

1第二十章事业单位的资产和负债2第一节资产一、流动资产现金是指事业单位存放在财务部门的库存现金。收到现金时：借：现金贷：零余额账户用款额度、银行存款、事业收入、经营收入、其他收入支出现金时：借：事业支出、经营支出贷：现金（一）现金与银行存款3银行存款是事业单位存放在开户银行的货币资金。收到银行存款时：借：银行存款贷：财政补助收入、财政专户返还收入、上级补助收入、附属单位缴款、事业收入、经营收入提取和支用银行存款时：借：现金、事业支出、经营支出、上缴上级支出、对附属单位补助贷：银行存款4（二）零余额账户用款额度与财政应返还额度零余额账户用款额度是事业单位的一个财政授权支付额度。事业单位可以随时自行开具支付令使用单位零余额账户中的用款额度实现支付。5收到单位零余额账户代理银行转来的财政授权支付到账通知书时：借：零余额账户用款额度贷：财政补助收入开具支付令从单位零余额账户支付款项时：借：事业支出、材料贷：零余额账户用款额度从单位零余额账户提取现金时：借：现金贷：零余额账户用款额度6财政直接支付用款额度数财政直接支付实际支出数差额：财政应返还额度（直接支付额度）年终会计处理借：财政应返还额度贷：财政补助收入财政直接支付应返还额度7年终会计处理借：财政应返还额度贷：财政补助收入（尚未下达用数）零余额账户用款额度（已下达未用数）财政授权支付用款额度数财政授权支付实际支出数差额：财政应返还额度（尚未下达数）财政授权支付已下达额度数差额：财政应返还额度（已下达未用数）财政授权支付应返还额度8（三）应收与预付款项应收票据是指事业单位因开展业务活动而持有的由承兑方承兑的商业汇票。收到应收票据时：借：应收票据贷：事业收入、经营收入应收票据到期收回款项时：借：银行存款贷：应收票据9应收账款是指事业单位因开展业务活动而形成的应向有关单位或个人收取的款项。发生应收账款时：借：应收账款贷：事业收入、经营收入收回应收账款时：借：银行存款贷：应收账款10预付账款是指事业单位因购货等原因而按合同规定预付给供应单位的款项。预付账款时：借：预付账款贷：银行存款收到所购货物结算款项时：借：材料贷：预付账款事业单位应当建立预付账款备查登记簿，详细登记使用财政拨款支付的预付账款11其他应收款是指事业单位除应收票据、应收账款等以外的其他应收取的款项。发生其他应收款项时：借：其他应收款贷：现金收回或转销其他应收款项时：借：现金、事业支出贷：其他应收款12（四）存货材料是指事业单位库存的各种物资和用品，如各种办公用品、待加工原料等。事业单位购入的材料，应以购价和运杂费等作为材料的入账价格。事业单位发出的材料，可根据实际情况选择先进先出法或加权平均法确定其实际成本。13购入材料时：借：材料贷：财政补助收入、零余额账户用款额度、银行存款领用材料时：借：事业支出贷：材料14产成品是指事业单位生产完成并已验收入库的产品。生产完成并验收入库的产成品应以实际生产成本计价入账。事业单位从仓库发出产成品时，可根据实际情况选择先进先出法或加权平均法确定其实际成本。生产完成并验收入库产成品时：借：产成品贷：成本费用从仓库发出产成品时：借：事业支出、经营支出贷：产成品15二、对外投资对外投资是指事业单位利用货币资金、材料、固定资产和无形资产等向其他单位进行的投资。16以货币资金对外投资时：借：对外投资贷：银行存款同时：借：“事业基金----一般基金”贷：“事业基金----投资基金”收回或出售对外投资时：借：银行存款贷：对外投资、其他收入同时：借：“事业基金----投资基金”贷：“事业基金----一般基金”17三、固定资产固定资产是指使用年限在一年以上，单位价值在规定标准以上，并在使用过程中基本保持原来物质形态的资产。固定资产的种类房屋和建筑物、办公设备、专用设备、交通工具、文物和陈列品、图书、其他固定资产固定资产在取得时应当按照实际成本计价。固定资产一般不计提折旧。18购入或有偿调入固定资产时：借：事业支出贷：财政补助收入、零余额账户用款额度、银行存款同时：借：固定资产贷：固定基金无偿调入、盘盈或接受捐赠固定资产时：借：固定资产贷：固定基金报废、调出或转让固定资产时：借：固定基金贷：固定资产19四、无形资产无形资产是指不具有实物形态但能为事业单位提供某种权利的资产。如专利权、土地使用权等。无形资产在取得时应当按照实际成本计价。不实行成本核算的事业单位，无形资产摊销时，应一次性列入事业支出。实行成本核算的事业单位，其无形资产应在受益期内分期平均摊销。20购入或自行开发取得无形资产时：借：无形资产贷：银行存款摊销无形资产时：借：事业支出、经营支出贷：无形资产21第二节负债一、借入款项借入款项是指事业单位向财政部门、上级单位或金融机构借入的有偿使用的各种款项。事业单位借入款项的管理要求有偿还能力有经济效益符合政策遵守信用22借入款项时：借：银行存款贷：借入款项归还本金时：借：借入款项贷：银行存款支付借款利息时：借：事业支出、经营支出贷：银行存款23二、应付及预收款项（一）应付票据应付票据是指事业单位在对外发生债务时持有并承兑的商业汇票。承兑商业汇票时：借：材料、应付账款贷：应付票据偿付票据本息时：借：应付票据、事业支出、经营支出贷：银行存款24（二）应付账款应付账款是指事业单位因购买货品或接受劳务等原因而应支付给供应单位的款项。发生应付账款时：借：材料、事业支出、经营支出贷：应付账款偿付应付账款时：借：应付账款贷：银行存款、零余额账户用款额度25（三）预收账款预收账款是指事业单位因销售货品或提供劳务等原因而向购货单位或接受劳务单位预收的款项。预收账款时：借：银行存款贷：预收账款货品销售或劳务提供时：借：预收账款贷：事业收入、经营收入26（四）其他应付款其他应付款是指事业单位除应付票据、应付账款等以外的其他应支付的款项。发生其他应付款项时：借：银行存款、事业支出、经营支出贷：其他应付款支付其他应付款项时：借：其他应付款贷：银行存款、零余额账户用款额度27三、应缴款项（一）应缴预算款应缴预算款是指事业单位在业务活动中按规定向有关单位和个人收取的应上缴财政预算的各种款项。应缴预算款的主要内容纳入财政预算管理的政府性基金纳入财政预算管理的事业性收费罚没款项其他应缴预算的资金28应缴预算款的管理要求依法收取及时、足额上缴财政国库收到应缴预算款项时：借：银行存款贷：应缴预算款上缴应缴预算款项时：借：应缴预算款贷：银行存款29（二）应缴财政专户款应缴财政专户款是指事业单位在业务活动中按规定向有关单位或个人收取的应上缴财政预算外资金专户的款项。应缴财政专户款的管理要求按规定收取实行收支两条线管理30收到应缴财政专户款项时：借：银行存款贷：应缴财政专户款上缴应缴财政专户款项时：借：应缴财政专户款贷：银行存款31（三）应交税金应交税金是指事业单位按税法规定应交纳的各种税金。如增值税、城市维护建设税、所得税等。计算出应交纳的税金时：借：销售税金、结余分配贷：应交税金交纳税金时：借：应交税金贷：银行存款32四、应付工资和应付津贴补贴应付工资是指事业单位按照国家统一规定应发放给在职人员的职务工资、岗位工资、绩效工资等。应发放给离退休人员的离退休费，属于应付离退休费。应付津贴补贴是指事业单位按照地方或部门出台的规定应发放给事业单位职工的地方或部门津贴补贴。除应付工资和应付津贴补贴外，事业单位按照国家规定发给个人的其他收入，是事业单位的应付其他个人收入。33应向职工发放工资福利时：借：事业支出贷：应付工资（离退休费）应付地方（部门）津贴补贴应付其他个人收入支付职工工资福利时：借：应付工资（离退休费）等贷：财政补助收入、银行存款、现金