高企-会计实务

高企复审——实务讲解高企复审的总体要求高企申报及复审的要求，均贯彻了“政府引导”原则，具体表现如下：1、引导企业制定、实施与国家重点支持高新技术领域一致的产业发展规划（总纲）。2、要求建立知识产权保护体系，确立企业的持续创新能力和市场竞争力（30分）。3、建立完善的研发组织管理体系，规范研发中心、研发立项、费用核算、产学研合作和绩效考核管理，提高研发成果转化率（20分+30分）。4、提高企业大专以上学历的员工比例，保证企业研发团队建设和发展需要（必要条件）。5、保证企业总资产和高新技术产品收入的持续增长，不断加大研发投入。以研发费用独立核算体系为中心，实现对研发项目立项、研发工作实施、研发人员绩效考核、研发费用核算、项目成果转化与绩效考核等内容的全周期、一体化管理（20分，必要条件）。6、及时地向科技、税务部门提交高企的相关材料，认真做好数据填报工作，杜绝数据前后矛盾等现象的发生。技术部门注意事项1、提前做好研发项目的年度立项管理工作（建议多个相关的同类研发项目可合并为一项，以简化财务管理）。技术部门可在上年度末，根据企业各部门的实际情况组织申报年度研发项目，并与公司相关部门一起做好评审与立项管理，及时下达立项文件，强化研发项目的进度考核与成果管理。2、实现研发项目的精益化管理任一研发项目都应建立程序性管理文件，企业应根据项目进度制定并完善相应的文件核签等工作。主要包括：1）立项报告：项目申请表、可研、研发投入预算等；2）立项批复：立项文件、研发投入资金批复等；3）项目进度管理与绩效评估：避免研发项目管理流于形式，通过制订一系列管理制度和流程，做好项目中期管理与绩效评估，实现研发投入与产出的效益最大化。人事部门注意事项1、应常年招聘大专以上学历的员工，在保证人员占比大于30%的基础上，为壮大企业研发人员队伍提供人才储备；2、设立专门的研发人员名册，并检查研发人员的劳动合同及社保缴纳情况；3、在支付研发人员工资时，要考虑集中制表且与劳动合同一致；4、人事部门应及时将人员变动情况告知财务部门，以便财务部门进行项目核算。复审要求：A、能提供企业对研发人员的绩效考核管理制度；B、能提供企业大专以上科技人员、研发人员的职工花名册、学历证书等。财务部门注意事项1、研究开发费的核算（1）每年的研发费用应达到规定的比例研发总费用比例：1.最近一年销售收入小于5,000万元的企业，比例不低于6%；2.最近一年销售收入在5,000万元至20,000万元的企业，比例不低于4%；3.最近一年销售收入在20,000万元以上的企业，比例不低于3%。其中，企业在中国境内发生的研发费用占全部研发费用总额的比例不低于60%。（2）研发费用要分明细核算企业发生的研发费用要在“管理费用”等相关科目下设“研发费用”子科目，“研发费用”子科目下再设下列三级科目分别核算。对直接研发费用和可计入的间接研发费用进行归集；以各个项目为基本单位分别进行测度，对每个项目的费用进行单独核算。各项费用归集范围（一）（1）人员人工研发人员全年工资薪金（2）直接投入用于研发的原材料和水电汽等支出用于试验和产品试制的模具、样品、样机,测试手段购置费、试制产品检验费用于研发的仪器设备维护费以经营租赁方式租入的固定资产租赁费（3）折旧费用与长期待摊费用为研发活动购置的仪器设备折旧费研发活动在用建筑物折旧费（包括改建、改装、装修、修理及日常维护）（4）设计费用新产品、新工艺的构思、开发和制造进行工序、技术规范、操作特性方面的设计各项费用归集范围（二）各项费用归集范围（三）（5）装备调试费(工装准备过程中的研发)研制生产机器、模具和工具改变生产和质量控制程序制定新方法及标准产业化时的常规工装准备不计入（6）无形资产摊销为研发而购入的专有技术的费用包括专利、非专利发明、许可证、专有技术、设计和计算方法各项费用归集范围（四）（7）委托外部研发费用委托境内其他企业、科研院所、技术专有服务机构、境外机构进行的研发活动研发费用按独立交易原则确定按发生额的80%计入（8）其他费用研发活动发生的其他费用，包括办公费、通讯费、专利费、研发保险费等一般不超过总费用的10%费用归集注意事项原材料、水电汽计入研发的比例划分设备和建筑物折旧的原则无形资产摊销的原则委托外部研发的成果要归企业，且与企业经营业务紧密相关有委托境外机构的，境内研发费用占60%以上研发中心建设不作为单独项目，但发生的费用可分摊入其他各个项目中研发费用结构明细表样表高新技术产品（服务）收入的核算高新技术企业要设立高新技术产品收入明细账，高新技术产品品目较多的，也可按类别设立高新技术产品收入明细账，但不得与非高新技术产品收入相混淆。财务应准备的复审材料及内容要求（1）财务部门严格按照财务核算体系制度执行，根据企业发展需要，随时更新制度，保证符合高新技术企业认定（复审）的要求。（2）配合会计事务所出具2008、2009、2010三年年度审计报告（报表审计）；2008、2009、2010三年研发费用专项审计报告；上一年度（2010年）高新技术产品（服务）收入专项审计报告。同时配合技术部门在编制相关材料时，提供财务数据供参考。（3）对研发部门进行财务监督：树立研发费用分项目单独核算，建立严格的检查机制；（4）在企业日常运行中，严格按照高新技术企业规定的财务指标归集，如：研发费用中人员费用的归集；高新技术产品（服务）开具的发票与产品一致性、真实性等。几点建议：建议1、由企业分管领导牵头负责召集技术部门、财务部门、人事部门、生产部门等负责人，做好全年度的研发费用预算与项目立项审核，避免由个别部门决策而造成其他部门管理不畅；建议2、财务应督导技术部门按财务管理要求做好每个研发项目的日常管理，避免管理脱节；建议3、技术部门至少应在每年的10月份开始组织下年度研发项目申报和本年度研发项目结题验收管理；若有其他问题，欢迎交流探讨。谢谢！