XXXX年合作社财务培训讲课材料

合作社财务培训讲课材料2013年5月1日《农民专业合作社财务会计制度（试行）》简介1、本制度适用于依照《中华人民共和国农民专业合作社法》设立并取得法人资格的合作社。2、合作社应根据本制度规定和会计业务需要，设置会计账簿，配备必要的会计人员。不具备条件的，也可以本着民主、自愿的原则，委托农村经营管理机构或代理记账机构代理记账、核算。3、合作社会计核算采用权责发生制。会计记账方法采用借贷记账法。《农民专业合作社财务会计制度（试行）》简介4、农村经营管理部门依照《中华人民共和国农民专业合作社法》和有关政策法规等，对合作社会计工作进行指导和监督。5、本制度自2008年1月1日起施行。第一、合作社应建哪些账怎么建及业务实例一、建哪些账及如何记录（一）合作社应建总账、库存现金和存款日记账、往来明细账、固定资产明细账、合作社成员账户。1、总账：总账是根据合作社的会计制度规定的一级会计（总账）科目开设账户建立，农民专业合作社共设立37个一级会计（总账）科目，农村社区股份合作社和土地股份合作社共设立39个一级会计（总账）科目。【农村集体经济组织会计制度设34个总账科目】两种会计科目的联系与区别（1)资产类，农民专业合作社和农村社区股份合作社及土地股份合作社都设立17个科目，农民专业合作社和农村社区股份合作社及土地股份合作社比少设现金、短期投资、长期投资和内部往来科目多设库存现金、成员往来对外投资和委托代销商品科目两种会计科目的联系与区别（2）负债类，农民专业合作社设7个科目，农村社区股份合作社和土地股份合作社共设立8个科目，农民专业合作社和农村社区股份合作社及土地股份合作社比少设应付福利费科目。两种会计科目的联系与区别（3）损益类:农民专业合作社和农村社区股及土地股份合作社所有者权益类和成本类分别设7个科目，名称相同,损溢类区股份及土地股份合作社比农民专业合作社多设销售费用科目。分别为6个和7个科目。总账账本建议采用通用式订本账1、总账依据公历按月分类登记，总账账本建议采用通用式订本账2、库存现金和存款日记账，采用通用订本式账，按日按顺序逐笔登记，其月结余额和总账对应的库存现金和银行存款科目余额相等3、明细账，一般设立往来明细账（成员往来、应收应付款、短期长期借款等）、固定资产明细账，根据合作社经营需要可增设。明细账根据总账科目内容按月登记，其月结余额总额和总账对应科目余额相等。4、合作社成员账户，采用省规定统一格式账页，我区己发到各乡镇，该账每成员一页,按月登记。填写该账页应注意如下几个问题：（1）该账页中成员出资额和成员出资登记簿余额及公积金量化登记簿中股金余额相等;（2）该账页中公积金份额余额和公积金量化登记簿中资本公积、盈余公积、未分配利润合计数相等;（3）该账页中形成的财政补助资金量化份余额和公积金量化登记簿中专项基金中财政补助余额相等;（4）捐赠财产量化份额和公积金量化登记簿中专项基金接受捐赠余额相等。（5）该账页中交易量和交易额每月余额和产品交易登记簿中成员交易量和交易额月计数想等，年未累计数也相等;（6）该账页中各成员盈余返还金额合计数和盈余及盈余分配表中剩余盈余分配余额相等;（7）该账页中剩余盈余返还金额和盈余及盈余分配表年末未分配盈余余额相等。（合作社成员账户业务量大牵涉到总账、报表其他明细账是合作社会计业务的难点和重点，合作社是否正常运行有没有合作社成员账户是关键环节）我们知道合作社会计科目和这几本个账，建账就很容易了1、花点小钱买好账本2、根据会计科目开设账户下面我们就学习合作社会计怎么记账：现金的收入的账务处理（1）从银行提取现2000元，用于发放当月工资借：库存现金2000贷：银行存款2000（2）收到生猪销售款3500元借：库存现金35000贷：经营收入3500（3）收回合作社成员张三退当当差旅费300元借：库存现金300贷：成员往来300现金的收入的账务处理(4)收回光明酒店欠货款1800元借：库存现金1800贷：应收款—光明酒店1800（5）为乡农经代收一事一议款5000元借：库存现金5000贷：应付款—镇农经站5000（6）收到理发店小王2012年房租费3000元借：库存现金3000贷：经营收入3000现金支出的账务处理（1)发放管理人员工资20000元借：应付工资20000贷：库存现金20000（2）购买甲饲料1000元，己验收入库。借：产品物资—甲饲料1000贷：库存现金1000（3）成员李四借差旅费李四4000元借：成员往来—李四4000贷：库存现金4000现金支出的账务处理（4）购买办公用品600元借：管理费用—办公用品600贷：库存现金600（5）解交现金1800元借：银行存款1800贷：库存现金1800（6）支付成员王某困难补助款300元借：应付福利费300贷：库存现金300现金短款和长款的账务处理（1）大丰生猪合作社2012年6月30日进行现金盘点，发现现金少350元。其中200元是出纳员失误造成，应当由出纳员赔偿，150元系盗窃。借：成员往来—出纳200管理费用150贷：库存现金350（2）大丰生猪合作社2012年8月31日在现金清查中，现金实存数超出账面数800元，经查其中600元系出纳员暂欠成员某人款项，其余200元原因不明。借：现金800贷：成员往来—王某600其他收入200银行存款收入的账务处理（1）收到乡农经站投资款30000元，款项通过银行转账借：银行存款30000贷：股金—乡农经站30000（2）收到镇兽医站还款50000元，款项通过银行转账借：银行存款50000贷：应收款—乡兽医站50000（3）收到向银行贷款30000元。借：银行存款30000贷：短期借款30000银行存款支出的账务处理（1）购买笔记本电脑2台18000元借：固定资产—笔记本18000贷：银行存款18000（2）还乡防疫站欠款2000元借：应付款2000贷：银行存款2000（3）购买苗猪一批，价款8000元借：牲畜（禽）资产8000贷：银行存款2000（其他货币资金略）对外投资的账务处理（1）以一批能繁母猪对红星养猪场进行投资协议价为18000元，该批母猪账面价值14000元借：对外投资—红星养猪场18000贷：牲畜（禽）资产—能繁母猪14000资本公积4000对外投资的账务处理（2）红星养猪场进行股利分配，计算应得股利1000元借：应收款—红星养猪场1000贷：投资收益1000对外投资的账务处理（3）收到红星养猪场股利。同时将红星养猪场股票转让，取得价款19000元借：银行存款19000贷：应收款—红星养猪场1000对外投资—红星养猪场18000长短期投资的核算略应收款的账务处理应收款，是指合作社因销售产品物资、提供劳务，与非成员之间发生的各种应收及暂付款项。包括应收取的款项以及应收的各种赔款、罚款、利息等。应收款的账务处理（1）东风生猪合作社2012年4月销售一批生猪给雨润食品厂，价款合计8000元，款未收到，现金支付运杂费1000元借：应收款—雨润食品厂8000贷：经营收入8000借：经营支出1000贷：现金1000（2）10天后收到雨润食品厂8000元己进账借：银行存款8000贷：应收款—雨润食品厂8000应收款的账务处理（3）南方风味小吃店倒闭，欠合作社猪肉款500元无法收回借：其他支出500贷：应收款—南方风味小吃店500成员往来的账务处理（1）借给成员王某现金2000元借：成员往来—王某2000贷：库存现金2000（2）半月后王某归还现金2000元借：库存现金2000贷：成员往来—王某2000（3）成员李某购甲饲料一批价款3000元由合作社垫付借：成员往来—李某3000贷：银行存款3000成员往来的账务处理（4）收到李某还代购饲料款3000元和服务费100元借：库存现金3100贷：成员往来—李某3000经营收入100（5）为成员张某代为销售生猪一批，双方约定价款为12000元。借：受托代销商品—张某12000贷：成员往来—张某12000成员往来的账务处理（6）上述生猪2日后全部售完，售款13000元借：银行存款13000贷：受托代销商品—张某12000经营收入1000借：成员往来—张某12000贷：库存现金12000产品物资的账务处理（1）2012年3月8日从县饲料公司购入乙饲料一批，通过银行转账支付货款78000元，购入丙饲料一批，货款30000元，款项尚未支付，乙、丙饲料均己验收入库。借：产品物资—乙饲料78000—丙饲料30000贷：银行存款78000应付款—县饲料公司30000产品物资的账务处理（2）3月9日领用乙饲料一批，价值800元借：生产成本800贷：产品物资—乙饲料800（3）3月底因水灾损毁丙饲料一批，账面余额500元，保险公司赔偿现金300元。借：库存现金300其他支出200贷：产品物资—丙饲料500产品物资的账务处理（4）3月13日发给红旗水泥厂水泥厂一批加工猪食槽，价值30000元，现金支付运费600元借：委托加工物资30600贷：产品物资—水泥30000库存现金600（5）3月20日，收到红旗水泥厂水泥厂加工好的猪食槽并验收入库，同时付给加工费1500元借：产品物资—猪食槽32100贷：委托加工物资30600银行存款1500产品物资的账务处理(6)3月16日，委托雨润食品厂销售生猪一批产品己发出，该批生猪成本为9800元借：委托代销商品98000贷：牲畜（禽）资产—育肥猪98000(7)3月24日，收到雨润食品厂报来的代销清单，共实现收入13500元，另需支付销售费用5000元。借：应收款—雨润食品厂13500贷：经营收入13500借：经营支出5000贷：应付款—雨润食品厂5000产品物资的账务处理（8）3月26日，收到雨润食品厂转来的销售生猪款13000元借：银行存款13000贷：应收款—雨润食品厂13000借：应付款—雨润食品厂5000贷：应收款—雨润食品厂5000产品物资的账务处理（9）3月19日，收到代购合作社成员李某代购商品款2000元借：现金2000贷：成员往来—李某2000（10）3月20日购买价值1900元的甲饲料一批交付给成员李某，并收取手续费200元。借：受托代购商品1900贷：现金1900借：成员往来—李某1900贷：受托代购商品1900借：成员往来—李某100现金100贷：经营收入200产品物资的账务处理（11）3月21日受成员王某委托代销生猪一批，按合同约定，价值5200元。借：受托代售商品5200贷：成员往来—王某5200（12）3月22日，出售代销生猪，收到价款6000元，并将代销生猪款交付给王某借：银行存款6000贷：受托代售商品5200经营收入800借：成员往来—王某5200贷：库存现金5200牲畜（禽）资产的账务处理（1）3月4日光明村作为资本投入的能繁母猪10头，协议价10000元，预计可产仔5年。借：牲畜（禽）资产—能繁母猪10000贷：股10000（2）3月5日购入仔母猪50头，计价9000元，存款支付。借：牲畜（禽）资产—仔母猪9000贷：银行存款9000牲畜（禽）资产的账务处理（3）3月份共发生仔母猪饲养费58000元，其中工人工资8000元，甲饲料3000元，乙饲料2000元。借：牲畜（禽）资产—仔母猪58000贷：应付工资8000产品物资—甲饲料30000—乙饲料20000牲畜（禽）资产的账务处理（4）6月底有150头仔母猪成年开始产仔，转为能繁母猪经计算，150头仔母猪购价和喂养成本共1000000元。借：牲畜（禽）资产—能繁母猪1000000贷：牲畜（禽）资产—仔母猪1000000(5)8月底出售10头能繁母猪得25000元，款打入银行，成本价为18000元。借