企业纳税评估与风险控制（PPT138页)

2012年7月纳税人俱乐部（大连）夏晨华讲稿1主讲人夏晨华2012年7月纳税人俱乐部（大连）夏晨华讲稿2我该怎么办？行业预警值3。5%本期税负率2。5%2012年7月纳税人俱乐部（大连）夏晨华讲稿3啥叫纳税评估？为什么要选择我们企业进行纳税评估？2012年7月纳税人俱乐部（大连）夏晨华讲稿4我申请评估……2012年7月纳税人俱乐部（大连）夏晨华讲稿5增值税税负率高所得税税负率低我自己也不明白，为什么呢？某印染加工厂，长期受外贸公司托加工，主要能源为蒸汽，加工量很大……2012年7月纳税人俱乐部（大连）夏晨华讲稿6没有自营进出口权，加工费又偏低，这就是越做越亏的原因，建议调整经营策略！2012年7月纳税人俱乐部（大连）夏晨华讲稿72012年7月纳税人俱乐部（大连）夏晨华讲稿8咱这点事还真给评估出来了，高手哇！2012年7月纳税人俱乐部（大连）夏晨华讲稿9查某物流企业一批煤炭购销情况时发现，企业代垫过火车运费，有付款往来，对比审核营业费用——运费，发现该批煤炭有汽车运费支出。这说明一次运输费用，购销双方两次抵扣！2012年7月纳税人俱乐部（大连）夏晨华讲稿10在事实面前，企业承认，利用代垫运费，销售方所在地税务机关不易控管代垫运费的条件，浑水摸鱼指使个体运输户到地税部门代开了一部分运费发票，在营业费用中列支，造成一笔运费两次抵扣。我以为查不出来呢……2012年7月纳税人俱乐部（大连）夏晨华讲稿11纳税评估税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人纳税申报情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的管理行为。《纳税评估管理办法（试行）》国税发[2005]43号2012年7月纳税人俱乐部（大连）夏晨华讲稿12纳税评估是指税务机关利用获取的涉税信息，对纳税人（包括扣缴义务人，下同）纳税申报情况的真实性和合法性进行审核评价，并作出相应处理的税收管理活动。纳税评估是税源管理工作的基本内容，是处置税收风险、促进纳税遵从的重要手段。2012年7月纳税人俱乐部（大连）夏晨华讲稿132012年7月纳税人俱乐部（大连）夏晨华讲稿14•税源管理与打击性检查•征管部门开展与稽查人员进行•检查方法有相似之处又各具特点2012年7月纳税人俱乐部（大连）夏晨华讲稿15（一）全面评估→风险评估（二）全员评估→专业评估（三）重取证、补税→重案头分析（四）逐户评估→户评与行业评相结合（五）单一指标评估→指标体系评估（六）单向评估→双向互动评估（七）自我评估→交叉评估2012年7月纳税人俱乐部（大连）夏晨华讲稿16专人情报分析、专业评估队伍、专用评估平台、专项评估实施2012年7月纳税人俱乐部（大连）夏晨华讲稿17确定对象实施分析约谈辅导调查核实评估处理反馈建议和维护更新税源管理数据2012年7月纳税人俱乐部（大连）夏晨华讲稿19运用税收风险管理理念，分析识别风险，明确风险等级，安排相应应对措施对案头审核对象进行深入审核，查找疑点，明确核实的内容和方式对案头审核中发现的疑点分别采取电话、信函、网络、约谈、实地核查等方式核实疑点针对调查核查情况作出评定处理2012年7月纳税人俱乐部（大连）夏晨华讲稿202012年7月纳税人俱乐部（大连）夏晨华讲稿21为什么选我？2012年7月纳税人俱乐部（大连）夏晨华讲稿22纳税评估的对象为主管税务机关负责管理的所有纳税人及其应纳所有税种。•计算机自动筛选•人工分析筛选•重点抽样筛选依据税收宏观分析、行业税负监控结果等数据结合各项评估指标及其预警值结合税收管理员掌握的纳税人实际情况参照纳税人所属行业、经济类型、经营规模、信用等级2012年7月纳税人俱乐部（大连）夏晨华讲稿232012年7月纳税人俱乐部（大连）夏晨华讲稿242012年7月纳税人俱乐部（大连）夏晨华讲稿252012年7月纳税人俱乐部（大连）夏晨华讲稿261、对比分析中发现有问题或疑点的纳税人2、重点税源户、特殊行业的重点企业3、税负异常变化、长时间零税负和负税负申报的纳税人4、纳税信用等级低下的纳税人5、日常管理和税务检查中发现较多问题的纳税人2012年7月纳税人俱乐部（大连）夏晨华讲稿27•积极商讨•乐于分享•坛主总结•踊跃补充2012年7月纳税人俱乐部（大连）夏晨华讲稿28•会有哪些问题？•政策如何把握？•怎样发现问题？2012年7月纳税人俱乐部（大连）夏晨华讲稿29风险：是对组织目标实现产生消极影响的不确定性。2012年7月纳税人俱乐部（大连）夏晨华讲稿30税收风险：在税收管理中，对提高纳税遵从目标实现产生负面影响的可能性。2012年7月纳税人俱乐部（大连）夏晨华讲稿312012年7月纳税人俱乐部（大连）夏晨华讲稿32不是所有风险都有必要解决。对待风险可能是规避、应对、容忍。分级分类。根据风险可能性和程度进行级别化估算2012年7月纳税人俱乐部（大连）夏晨华讲稿33内部控制：由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。2012年7月纳税人俱乐部（大连）夏晨华讲稿34起初数+本期增加数-本期发出数=期末结存数2012年7月纳税人俱乐部（大连）夏晨华讲稿35•积极商讨•乐于分享•坛主总结•踊跃补充2012年7月纳税人俱乐部（大连）夏晨华讲稿36增值税税收负担率=（本期应纳税额÷本期应税收入）×100%企业所得税负担率=应纳税所得额÷利润总额×100%2012年7月纳税人俱乐部（大连）夏晨华讲稿37•通用分析指标•特定分析指标使用时可结合评估工作实际不断细化和完善细实活用2012年7月纳税人俱乐部（大连）夏晨华讲稿38•收入类评估分析指标•成本类评估分析指标•费用类评估分析指标•利润类评估分析指标•资产类评估分析指标2012年7月纳税人俱乐部（大连）夏晨华讲稿39主营业务收入变动率=（本期主营业务收入－基期主营业务收入）÷基期主营业务收入×100%分析：如主营业务收入变动率超出预警值范围，可能存在少计收入问题和多列成本等问题，运用其他指标进一步分析。2012年7月纳税人俱乐部（大连）夏晨华讲稿40主营业务成本变动率=（本期主营业务成本-基期主营业务成本）÷基期主营业务成本×100%单位产成品原材料耗用率=本期投入原材料÷本期产成品成本×100%2012年7月纳税人俱乐部（大连）夏晨华讲稿41分析：主营业务成本变动率超出预警值范围，可能存在销售未计收入、多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题。分析:单位产品当期耗用原材料与当期产出的产成品成本比率，判断纳税人是否存在帐外销售问题、是否错误使用存货计价方法、是否人为调整产成品成本或应纳所得额等问题。2012年7月纳税人俱乐部（大连）夏晨华讲稿42主营业务费用变动率=（本期主营业务费用-基期主营业务费用）÷基期主营业务费用×100%其中：主营业务费用率=（主营业务费用÷主营业务收入）×100%分析：与预警值相比，如相差较大，可能存在多列费用问题。2012年7月纳税人俱乐部（大连）夏晨华讲稿43营业（管理、财务）费用变动率=〔-（管理、财务）费用〕÷基期营业（管理、财务）费用×100%分析：如果营业（管理、财务）费用变动率与前期相差较大，可能存在税前多列支营业（管理、财务）费用问题。2012年7月纳税人俱乐部（大连）夏晨华讲稿44成本费用率=（本期营业费用+本期管理费用+本期财务费用）÷本期主营业务成本×100%分析：分析纳税人期间费用与销售成本之间关系，与预警值相比较，如相差较大，企业可能存在多列期间费用问题。2012年7月纳税人俱乐部（大连）夏晨华讲稿45成本费用利润率=利润总额÷成本费用总额×100%成本费用总额=主营业务成本总额+费用总额分析：与预警值比较，如果企业本期成本费用利润率异常，可能存在多列成本、费用等问题。2012年7月纳税人俱乐部（大连）夏晨华讲稿46主营业务利润变动率=（本期主营业务利润-基期主营业务利润）÷基期主营业务利润×100%其他业务利润变动率=（本期其他业务利润-基期其他业务利润）÷基期其他业务利润×100%分析：上述指标若与预警值相比相差较大，可能存在多结转成本或不计、少计收入问题。2012年7月纳税人俱乐部（大连）夏晨华讲稿47税前弥补亏损扣除限额分析：按税法规定审核分析允许弥补的亏损数额。如申报弥补亏损额大于税前弥补亏损扣除限额，可能存在未按规定申报税前弥补等问题。2012年7月纳税人俱乐部（大连）夏晨华讲稿48营业外收支增减额分析：营业外收入增减额与基期相比减少较多，可能存在隐瞒营业外收入问题。营业外支出增减额与基期相比支出增加较多，可能存在将不符合规定支出列入营业外支出。2012年7月纳税人俱乐部（大连）夏晨华讲稿49•净资产收益率•总资产周转率•存货周转率•应收（付）账款变动率•固定资产综合折旧率•资产负债率2012年7月纳税人俱乐部（大连）夏晨华讲稿502010年主营业务收入变动率＝（1143－949）÷949×100%＝20.44%2009年主营业务收入变动率＝（949－475）÷475×100%＝99.79%2010年主营业务成本变动率＝（957-702）÷702×100%＝36.32%2009年主营业务成本变动率＝（702-393）÷393×100%＝78.63%2010年主营业务利润变动率＝（178-240）÷240×100%＝-25.83%2009年主营业务利润变动率＝（240-79）÷79×100%＝203.8%2010年存货周转率＝957÷〔（45＋95）÷2〕×100%＝1367%2009年存货周转率＝702÷〔（95＋69）÷2〕×100%＝856%2010年预收账款变动率=（197－71）÷71×100%=177%2009年预收账款变动率=（71－54）÷54×100%=31%2012年7月纳税人俱乐部（大连）夏晨华讲稿51净资产收益率=净利润÷平均净资产×100%分析：分析纳税人资产综合利用情况。如指标与预警值相差较大，可能存在隐瞒收入，或闲置未用资产计提折旧问题。2012年7月纳税人俱乐部（大连）夏晨华讲稿52总资产周转率=（利润总额+利息支出）÷平均总资产×100%存货周转率=主营业务成本÷〔（期初存货成本+期末存货成本）÷2〕×100%分析：分析总资产和存货周转情况，推测销售能力。如总资产周转率或存货周转率加快，而应纳税税额减少，可能存在隐瞒收入、虚增成本的问题。2012年7月纳税人俱乐部（大连）夏晨华讲稿53应收（付）账款变动率=（期末应收（付）账款－期初应收（付）账款）÷期初应收（付）账款×100%分析：纳税人应收（付）账款增减变动情况，判断其销售实现和可能发生坏账情况。如应收（付）账款增长率增高，而销售收入减少，可能存在隐瞒收入、虚增成本的问题。2012年7月纳税人俱乐部（大连）夏晨华讲稿54固定资产综合折旧率=基期固定资产折旧总额÷基期固定资产原值总额×100%分析：固定资产综合折旧率高于与基期标准值，可能存在税前多列支固定资产折旧额问题。要求企业提供各类固定资产的折旧计算情况，分析固定资产综合折旧率变化的原因。2012年7月纳税人俱乐部（大连）夏晨华讲稿55资产负债率=负债总额÷资产总额×100%其中：负债总额=流动负债+长期负债，资产总额是扣除累计折旧后的净额。分析：纳税人经营活力，判断其偿债能力。如果资产负债率与预警值相差较大，则企业偿债能力有问题，要考虑由此对税收收入产生的影响。2012年7月纳税人俱乐部（大连）夏晨华讲稿562012年7月纳税人俱乐部（大连）夏晨华讲稿572012年7月纳税人俱乐部（大连）夏晨华讲稿582012年7月纳税人俱乐部（大连）夏晨华讲稿592012年7月纳税人俱乐部（大连）夏晨华讲稿60我们真的比同业税负率低？2012年7月纳税人俱乐部（大连）夏晨华讲稿61某水泥有限公司成立于2007年7月26日，注册资本为1000万元，类型为私营有限责任公司，为增值税一般纳税人，主要从事水泥的制造销售。2008年1月~9月实现销售收入31715683.21元，应纳税额334990.7元，税负率仅为1.06%，明显低于本地区6家水泥生产企业平