担保公司培训课件-财务数据调查与核对及担保流程

xxxxxxxx2015年第一阶段学习培训财务数据调查与核对及担保业务流程提纲第一部分客户财务数据调查与核对（还原）（简要分析）第二部分流程管理对风控制度建设的必要性第三部分担保业务流程第一部分客户财务数据调查与核对基本准备：1、坚定信心（相信团队的力量）2、搜集查阅相关资料渠道：我公司要求提供的资料工商登记网站法院被执行人信息查询网站等收集行业、企业本身、企业经营等方面的相关资料。客户官方网站其所在行业协会其上级主管部门（单位）政府相关主管部门备案资料（准入或资质查询、专利查询）特别要注意，还要搜集客户的负面信息（个人习惯等）3、规划分工尽量有的放矢4、客户经理预约好客户（保证其财务人员在场）第一部分客户财务数据调查与核对1、如何核实中小企业的财务报表2、如何分析中小企业的财务报表1、如何核实中小企业的财务报表步骤：检查报表（报表模板）选择项目核实方法报表项目核实——货币资金主要包括库存现金、银行存款。核对银行存款余额与开户银行对账单是否基本相符。如果不相符，可以要求查看企业的银行存款余额调节表，检查未达账项是否存在。同时还需要了解银行存款中有没有保证金存款，是否存在使用限制。货币资金核实方法核实目的备选方案及重点关注事项核实参选资料1、是否帐、表、实一致；2、是否有跨期调节事项；1、核查报表、总帐、日记帐是否相符；2、审查各帐号银行对帐单；3、审查是否有未达帐项及原因；4、关注大额现金结余，必要时盘点；5、关注坐支情况，存折、存单及其他货币资金凭据；6、实施截止日测试；1、各开户行的银行对帐单（近期及前三年末）；2、存折及其他货币资金凭据；3、报表、总帐、日记帐（审核期）货币资金核实举例实例查阅资料名称核实结果须收集资料例:2014年1月31日；余额168万银行对帐单、存折；现金和银行存款明细帐银行存款余额80万元＋存折78万元+现金2万元+坐支6万元=166万元与报表数据基本一致上年及当期银行对帐单和存折末页、现金和银行存款明细帐上年末页及当期末页、坐支较多须说明盖章、大额主要抽查凭据*需结合企业规模；报表项目核实——主营业务收入这是担保业务中的关键，能不能担保，担保多大的规模很大程度上取决于企业的主营业务收入，报表上该项科目的金额应该通过纳税申报表、银行对账单、合同、水电费单据、出库单、发票等进行佐证，只有主营业务稳定，收入可靠且有持续性发展的企业才是我们的主要客户群。主营业务收入核实方法核实目的备选方案及重点关注事项核实参考资料1、核查真实性；2、有否蓄意多计；1、核查报表、总帐、明细帐是否相符；2、核查销售业务发票；3、与流转税勾稽核对；4、与纳税申报表勾稽核对；5、与应收、预收帐勾稽核对；6、实施截止日测试；7、关注有否企业内部部门或关联方相互开票转帐；8、关注11种特殊的收入入帐情况；9、核查关联方交易的频率、规模、价及结算条件，有否高价成交货款虚挂；10、核查产品入库单、产成品明细帐，有否退货，有无折扣、折让及退回不入帐事项1、报表、总帐、明细帐（审核期）；2、销售收入明细表；3、销售发票4、收款收据5、商品出库单、发货单6、纳税申报表7、商品销售合同8、商品定货单主营业务收入核实举例实例查阅资料名称核实结果须收集资料销售收入销售合同、协议产品出库单、增值税发票、收据反映生产经营的水、电费发票销售收入明细表（考虑企业淡、旺季及成立时间等因素）银行流水（企业、个人）产品发货单金额；增值税发票金额（或纳税申报表销售金额）+收据金额+坐支金额=金额与报表数据一致/相差调整近期销售合同、协议销售收入明细表、纳税申报表（上年及当期）、销售收入明细帐上年末页及核实期末页、坐支较多须说明盖章、收入抽查表（附件七）、企业或个人银行流水、大额主要抽查凭据公司实操某饮料生产企业：1、年水费6000元（1.8元/吨，合计3333吨/年，即333.3万升）；2、据企业提供的3月份出货单据177.7万升销售价格为310.29万元；3、故其全年水费可生产产值：333.3/177.7*310.29＝581.99万元；（其中不同产品品种价格差异按月打包加权抵消）*建筑施工企业收入核对报表项目核实——净利润企业的核心实力、存在的价值，决定了企业所能承担银行贷款的多少。净利润核实方法核实目的备选方案及重点关注事项核实参考资料1、真实性、合理性2、是否通过费用等调控利润；1、了解和核实企业各期销售收入、成本、费用的构成及真实性和合理性2、取得主要产品销售收入、成本和毛利明细表，了荽企业主要产品的价格、单位成本、销售数量、毛利率的变化情况3、与同行业毛利率比较，分析产品销售结构和价格变动是否合理，异常分析原因；1、成本、费用核算表；2、项目可地性报告；3、人员工资表；4、水电费发票、租赁协议等；5、纳税申报表；净利润核实举例实例查阅资料名称核实结果须收集资料净利润有关成本费用明细帐、其他业务收支明细帐、营业外收支明细帐、相关凭据（至少应抽查核实两个年度和本期利利润及利润分配情况）产品销售利润-销售费用-管理费用-财务费用+其他业务收入-其他业务支出+投资收益+营业外收入-营业外支出-所得税=净利润净利率异常情况下提供：销售成本表、三项费用明细表、其他业务收支、营业外收支明细表、减、免、退税须提供相关批文和说明报表项目核实——应收账款对中小企业来说，应收账款的影响远远大于一般企业。对于应收账款，我们不仅要关注总量，还要关注期限结构、对象结构、大额客户和是否有关联方往来等情况。关注应收账款的增长程度与销售的增长程度的比较，如果前者远远高于后者，就应该有职业敏感性，可能存在虚增资产的嫌疑。应收账款核实方法核实目的备选方案及重点关注事项核实参考资料1、是否帐、表、实一致；2、是否有长期挂帐事项；3、是否有关联交易及其合理性；4、是否虚増债权；1、核查报表、总帐、明细帐是否相符；2、重点检查帐龄长、金额大的项目；3、必要应追查至原始凭据、外围核查；4、特别关注关联方关联交易；5、与销售收入勾稽核对；6、关注与预收帐款明细项是否有同时挂帐；7、是否有长期挂帐，实为呆坏帐；8、关注坏帐准备提取与否及提取方法；1、报表、总帐、明细帐（审核期）；2、明细表；3、销售发票，销售合同；4、关联方及关联交易；应收账款核实举例实例查阅资料名称核实结果须收集资料应收账款主营业务收入、科目余额表、应收账款明细账、收据、出库单等销售出库单金额－收款收据金额＋期初余额＝金额与报表数据基本一致/相差调整应收帐款明细表（含帐龄）、帐龄3个月以上须说明、应收帐款明细帐期初首页及当期末页大额主要抽查凭据*客户间相互核实，销售客户访谈等报表项目核实——固定资产固定资产是企业投入资产、负债及经营留存利润所形成的实物资产。固定资产核实方法核实目的备选方案及重点关注事项核实参考资料1、资产是否真实存在；2、资产是否在企业名下并由其控制；3、资产入账价值是否合理；1、核查报表、总帐、明细帐是否相符；2、核查固定资产台帐；3、核查固定资产折旧的方法及计提；4、实地盘点或大额重点抽盘，关注存在性及利用情况，有否长期闲置现象；5、关注固定资产参保保单；6、关注固定资产防护措施；7、核查固定资产购买发票及其他凭据；8、核查固定资产净值；9、关注固定资产与存货、无形资产的分类；10、关注固定资产有否已作抵押；1、报表、总帐、明细帐（审核期）；2、固定资产台帐；3、固定资产盘点表；4、购买发票及其他权利凭据；5、参保保单；固定资产核实举例实例查阅资料名称核实结果须收集资料固定资产收据、发票；固定资产台帐（明细帐）；固定资产明细表；固定资产盘点表购进金额+自制自建金额—变买出售减少—折旧+期初净额=金额与报表数据基本一致/相差调整固定资产盘点表、固定资产抽盘表（固定资产占比30%以上或涉及反担保时）、大额发票收据、参保保单、大额主要抽查凭据现场盘点、咨询估价（照片）；资产是否涉及法律纠纷，权证是否齐全及状态；资产的真实投入情况，应付未付情况如何？报表项目核实——存货对中小企业来说，往往存货加应收账款占总资产的一半左右，因此对该科目也要加以核实，防止企业虚增资产。在现场调查时，需检查仓库，估算其价值是否与报表反映相符，在总量上分析是否符合企业生产经营特点，结构上各类存货能否保证供产销环节顺利进行，增量上看是否与生产经营规模相适应，质量上看产品是否适销对路。存货核实方法核实目的备选方案及重点关注事项核实参考资料1、是否帐、表、实相符；2、是否少转当期成本高估库存金额；3、存货的所有权及质次1、核查报表、总帐、明细帐是否相符；2、审查入库及发出凭据，核对其品种、数量和实际成本；3、与销售成本勾稽审核，关注销售成本倒扎表；4、实地盘点或大额重点抽盘，关注残、损、滞、废现象；5、关注三种属于和三种不属于的存货事项；6、询问存货发出及期末存货计价方法；7、与增值税进项税额勾稽审核；1、报表、总帐、明细帐（审核期）；2、明细表；3、购货发票；4、入库单、交库单；5、出库单、发货单；6、存货盘点表存货核实举例实例查阅资料名称核实结果须收集资料例：2014年1月31；余额421万元成品入仓单、出仓单；原材料进仓单、出仓单；存货明细帐、表成品入库单金额321万元＋原材料进货单283万元－原材料出为单285万元－成品出为单金额304万元＋2004年期初余额401万元=416万元与报表数据基本一致存货明细表、存货抽盘表（存货资产比30%以上或涉及反担保时）、存货残损废次或库存3个月以上须说明盖章、存货明细帐年初首页及当期末页、大额主要抽查凭据1、现场抽盘、现场收集最新的盘点表（各方签字）、客户间相互核实，进货商访谈等；2、注意残次品价值；报表项目核实——长、短期借款该科目需查询贷款记录进行核实，同时结合财务费用开支情况侧证企业负债情况是否真实。如果推算企业的财务费用与短期借款的比例不合理，比例过高，则可能存在隐性负债。长、短期借款核实方法核实目的备选方案及重点关注事项核实参考资料1、是否帐、表、实相符；2、有否有意隐瞒少计；3、利息的计提是否正确；4、是否按期偿债；1、核查报表、总帐、明细帐是否相符；2、核查长、短期借款的分类及相互划转情况；3、核查长、短期借款合同或协议；4、审查利息的计算及入帐是否正确；5、与财务费用勾稽核对；6、核查有否应计入在建工程、固定资产而误记费用；7、查询贷款卡银行信贷系统记录；8、审查还本付息凭证及凭据1、报表、总帐、明细帐（审核期）；2、借款合同或协议；3、征信、贷款卡；4还本付息凭证及凭据；长、短期借款核实举例实例查阅资料名称核实结果须收集资料银行借款长、短期借款明细帐、表借款合同、协议贷款卡及查询信息资料；新增银行借款金额—已归还银行借款+新增民间借款金额—归还民间借款+期初余额=金额与报表数据基本一致/相差调整长、短期借款明细表长、短期借款明细帐期初首页及当期末页借款合同、借据及还本付息凭据、贷款卡及查询信息资料大额主要抽查凭据*与财务费用及其他应收、其他应付相核对；注意民间借贷情况；公司实操某食品公司财务费用核查情况牵扯出民间借款、其他银行借款等报表项目核实—其他应收款其他应收款：当金额较大或者突然增加/减少时，需要做分析，了解是否存在股东、关联企业占用企业资金问题、是否存在虚假出资、对外部企业拆出资金等情况。其他应收款核实方法核实目的备选方案及重点关注事项核实参选资料1、是否帐、表、实相符；2、有否虚增债权；3、有否转挂假出资1、核查报表、总帐、明细帐是否相符；2、重点检查异常、金额大的项目；3、必要应函证或追查至原始凭据；4、关注长期未收回未转坏帐的项目；5、特别关注明细项是否是股东方，有否抽逃资本金；6、关注与应付帐款、其他应付款明细项是否有同时挂帐；1、报表、总帐、明细帐（审核期）；2、明细表；其他应收款核实举例实例查阅资料名称核实结果须收集资料其他应收其他应收款明细帐、表相关凭据应收赔款罚款+代职工垫付款+备用金+其他—已收回+期初余额=金额其他应收款与报表数据基本一致/相差调整其他应收款明细表、其他应收款明细帐当期末页、大额