财务培训-税务专题

财务人员培训资料---税务专题日期：2011年5月25日目录一、我国现行税法体系介绍二、为业务发展搭好税务舞台三、只有管理好发票才能管好税四、地方税务实务1、个人所得税2、印花税3、房产税4、车船税5、营业税6、城建税及教育费附加7、城镇土地使用税五、国家税务实务1、增值税（出口退税）2、企业所得税六、税收征收管理一、中国现行税法体系介绍1、什么是税法？税法是国家制定的，用于调整国家与纳税人之间，在纳税方面的权利义务关系的法律规范的总称2、税收的特点无偿强制固定一、中国现行税法体系介绍3、我国现行税法体系1）、税收实体法体系（19个）流转税类：增值税、消费税、营业税和关税所得税类：企业所得税、个人所得税财产和行为税类：房产税、车船税、印花税和契税资源税类：资源税、土地增值税和城镇土地使用税特定目的税类：城建税、车辆购置税、耕地占用税、烟叶税、筵席税、固定资产投资方向所得税其中：企业所得税和个人所得税以法律形式发布实施其他税种以暂行条例的形式发布实施一、中国现行税法体系介绍2）、税收程序法体系《税收征收管理法》《海关法》、《进出口关税条例》二、为业务发展搭好税务舞台1、赢在起点：组织形式决定税负案例：朱某和孙某都从事咨询服务，两人都投资50万元，朱某和哥哥成立了“朱氏咨询服务有限责任公司”，孙某和妹妹则成立了“孙氏咨询服务合伙公司”。两家明争暗斗，生意不相上下，2010年利润总额都是40万元。问题是朱某还是孙某从公司拿到的钱多？为什么有差异?二、为业务发展搭好税务舞台计算：“朱氏咨询服务有限责任公司”40×（1-25%）×（1-15%）×（1-20%）=20.4万元，20.4/2=10.2万元“孙氏咨询服务合伙公司”40-12×0.57=33.16万元，33.16/2=16.58万元税务要点：合伙企业和独资企业不用缴纳企业所得税，个人从有限公司分回的红利要缴纳个人所得税，有限公司要计提公积金和公益金结论1、主要依赖资本实力或劳动力密集的行业比较适合有限公司形式2、主要靠个人才能、智力和工艺技能的专业服务比较适合合伙或独资企业2、纳税筹划从投资方式开始二、为业务发展搭好税务舞台案例：TCL空调器（中山）有限公司准备与睿智投资设立中外合资企业，注册资本为5000万元，其中，TCL空调器（中山）有限公司投资3000万元，占60%，TCL空调器（中山）有限公司有两种投资选择：1、以本公司制造的空调产品经评估作价3000万元作为资本投入2、以本公司又有的厂房经评估作价3000万元作为资本投入以上两种方式都可以达到投资目的，外方都同意，并且新成立的合资公司都可以运作。问题从税务的角度看，你建议采用哪种方式比较好？分析股东可以用不同财产投资现金、货物、设备、运输工具、房屋、专利技术等1、用设备、运输工具、或货物对外投资，投资方要开具增值税发票，要缴增值税。3000×17%=510万元合资企业性质能否抵扣增值税？投资方有无现金压力？2、用现金、房屋对外投资不涉及税项二、为业务发展搭好税务舞台3、税务管理也是生产力以上案例说明：作为财务人员，特别是财务主管，熟悉税法、用足用好税法可以给企业带来很大的经济效益二、为业务发展搭好税务舞台税务机关对纳税人管理的基本方法------以票控税1、对企业间的交易通过发票进行监控2、对企业的收入和支出进行发票控制企业取得的各项收入，必须开具发票企业对外支付的各种款项，也必须取得发票企业支付了款项没有取得发票，支出的成本费用不能在缴所得税时作为抵减项目，等于企业的利润就增加了，企业就会平白无故地多缴税三、管好发票才能管好税1、发票是税收的载体，企业缴税的多少由企业开出和取得的发票来决定，企业只有管好发票才能管好税究竟什么是发票？三、管好发票才能管好税三、管好发票才能管好税我就是发票！三、管好发票才能管好税我也是发票！三、管好发票才能管好税我也是发票！2、管好发票管好税的实际运用TCL空调器销售空调的销售额中已经包含了近10%的安装费，因此，实际支付安装费时，能否取得可以抵扣的增值税专用发票（安装费），对企业的毛利影响接近2个百分点。拓宽思路：A、安装费是否可以不计入销售额？B、安装公司尽可能选择增值税一般纳税人三、管好发票才能管好税1、个人所得税四、地方税务实务-个人所得税对于企业而言：主要是代扣代缴。对于个人而言：主要指工资、薪金纯所得，年终奖金，分红，离职补偿金以及非教育储蓄存款利息应纳税额＝（月工资、薪金收入－2000－三险一金）×适用税率－速算扣除数四、地方税务实务-个人所得税一般工资（月）商业性补充养老保险等，按税法有关规定缴纳个人所得税1、先将当月取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数2、当月工资薪金所得高于(或等于)税法规定的费用扣除额的(2000元)应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数3、当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的(2000元)应纳税额＝（雇员当月取得全年一次性奖金--雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额）×适用税率--速算扣除数①在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。②雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税四、地方税务实务-个人所得税全年一次性奖金政策：个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入，其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过部分按规定征收个人所得税。个人领取一次性收入时，按政府规定缴纳的住房公积金、医疗保险费、基本养老保险费、失业保险费可予以扣除。五险还加上工伤保险金、生育保险金。中山市地税局公布的2010年7月1日后的免税标准：108495元计算：先将超过3倍数额部分的一次性补偿收入，除以个人在本企业的工作年限数（超过12年的按12年计算），按其商数确定适用税率和速算扣除数计算缴纳个人所得税四、地方税务实务-个人所得税离职补偿金【例题1】我公司周坚2011年4月份工资3600元，他当月应缴多少个人所得税？【例题2】我公司李建峰2011年1月份取得当月工薪收入2800元和2010年的年终奖金18000元。她当月应缴多少个人所得税？【例题3】2010年9月，我公司与在单位工作了16年的张旺解除劳动关系张三取得一次性补偿收入20万元。张旺该项收入应纳的个人所得税是多少？四、地方税务实务-个人所得税学以致用印花税：以经济活动和经济交往中，书立、领受应税凭证的行为为征税对象征收的一种税四、地方税务实务-印花税2、印花税计税依据：各种应税凭证上所记载的计税金额，税额不足1角的，免纳印花税；1角以上的，税额尾数不满5分的不计，满5分的按1角计税目税率税目税率购销合同万分之三借款合同万分之零点五加工承揽合同万分之五财产保险合同千分之一建设工程勘察设计合同万分之五技术合同万分之三建筑安装工程承包合同万分之三产权转移书据万分之五财产租赁合同千分之一货物运输合同万分之五仓储保管合同千分之一权利、许可证照每件5元营业帐薄实收资本和资本公积，万分之五，其他每本5税目和税率Page23学以致用1、TCL空调器（中山）有限公司2011年3月与A客户签订一笔1000万元的销售合同，公司需缴纳多少印花税？四、地方税务实务-印花税2、2011年4月上述合同实际完成600万元，因国家惠民补贴政策取消，经双方一致同意，剩下的400万元不再交易，合同终止。公司能退回部分印花税吗？３、2011年１月ＴＣＬ空调器（中山）有限公司取得ＴＣＬ集团财务公司５亿元的短期流动资金贷款授信，在总额不超过５亿元的情况下可以多次贷款，但累计借贷金额不能超过５亿元。授信额度内多次贷款的合同如何缴纳印花税？４、2011年ＴＣＬ空调器（中山）有限公司电子商务业务迅速发展，２０１１年４月实现销售８００万元。公司需缴纳多少印花税？５、2011年１月ＴＣＬ空调器（中山）有限公司与某客户签订了购销合同，缴纳印花税１２００元，２０１１年３月双方发生法律纠纷，合同被中山市法院宣判无效。公司１月份缴纳的１２００元印花税是否可以退还？Page24房产税的定义：以房屋为征收对象，按照房屋的计税余值或租金收入，向产权所有人征收的一种财产税纳税义务人：A、主要是所有人和承租人B、所有人、承典人不在房屋所在地和产权未确定及租典纠纷未解决房产代管人或使用人C、无租使用房产：使用人D、个人所有非营业用房屋、农村房屋：免税四、地方税务实务房产税3、房产税Page25房产税的计算：1、从价征收：房产原值×（1-扣除比例）×1.2%2、从租征收：租金收入×12%（或×4%）注意事项：1、房产原值应包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施。主要有：暖气、卫生、通风、照明、煤气等设备；各种管线，如蒸汽、压缩空气、石油、给水排水等管道及电力、电讯、电缆导线；电梯、升降机、过道、晒台等。属于房屋附属设备的水管、下水道、暖气管、煤气罐等应从最近的探视井或三通管起，计算原值；电灯网、照明线从进线盒连接管起，计算原值。2、纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋原值。3、外商投资企业、外国企业和组织出租自有房产的，按12%的税率征收房产税。4、外商投资企业、外国企业和组织自有自用的房产、外籍个人自有自用的营业房产，按房产余值适用1.2%税率计算缴纳房产税。5、房产税的纳税地点：房产所在地税务机关四、地方税务实务-房产税个人按市价出租且用于居住的居民用房10%-30%Page26四、地方税务实务-车船税车船税的定义：以车船为征收对象，向拥有车船的单位和个人征收的一种税我市已将该税种委托中山市驾驶员协会代征，按年征收纳税义务人：车船所有人和管理人纳税时间：车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书所记载日期的当月税率：税目（客车）年税额（元）税目（船舶）年每吨税额（元）大型客车（20座及以上）480-660《200吨3中性客车（10-19座）420-660201-2000吨4小型客车（9座及以下）360-4802001-10000吨5微型客车（排量不超过1升）60-48010001及以上6货车自重每吨16-120元客货两用按货车标准计征Page27四、地方税务实务-营业税工业企业营业税主要有：销售不动产和转让无形资产计税依据：销售或转让收入-不动产/无形资产原价纳税地点：转让土地使用权的，纳税地点为土地所在地；转让其他无形资产的，纳税地点为机构所在地。销售不动产的，纳税地点为不动产所在地税率：都是5%Page28四、地方税务实务-城建税及教育费附加城建税的定义：对从事工商经营，缴纳增值税、消费税和营业税的单位和个人征收的一种附加税，本身无特定的课税对象纳税义务人：实际缴纳增值税、营业税和消费税的单位和个人税率：实行纳税人所在地差别税率纳税人所在地在城市市区：7%纳税人所在地在县城。建制镇：5%纳税人所在地不在市区、县城或镇的：1%教育费附加：3%计税依据：当月实际缴纳的增值税、消费税和营业税之和我们在这里！Page29四、地方税务实务-城建税及教育费附加容易遗漏的计税依据：“生产企业经征税机关的退税部门审核盖章的《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》第25栏的‘当期免抵税额’（视同缴纳了增值税）应计入作为缴纳城市维护建设税和教育费附加的计税依据”案例TCL空调器（中山）有限公司2011年4月缴纳增值税120万元，经南头国税审核盖章的《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》第25栏的‘当期免抵税额’为21万元。2011年4月应缴纳多少城建税和教育费附加？Page30四、地方税务实务-城镇土地使用税城镇土地使用税的定义：以国有土地为征税对象，对拥有土地的单位和个人征收的一种税纳税义务人：A、拥有土地使用权的单位和个人Ｂ、拥有土地使用权的单位和个人不再土地所在地的，其土地的实际使用人和代管人为纳税人Ｃ、土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，其实际使用人为纳税人Ｄ、土地使用权共有的，共有各方都是纳税人，由共有各方按照实际使用