非财务会计人员的财务知识培训

1非财务人员的财务知识培训KINGDEE2您对财务的映象是什么？12345678901234567890123456789012345678903作为非财务人员，您如何看待财务财务部的事，我不管！！！我部门的业绩、预算完成情况如何?如何通过财务数据分析提高部门运营？我给企业贡献了多少？未来的持续贡献从何而来？KINGDEE4本培训课程目的帮助您了解财务的概貌了解会计基础，帮助您了解三大财务报表的解读与分析改变您对财务的一些成见，优化您与财务的沟通平台KINGDEE5本培训课程提纲一、财务漫谈二、财务基础及财务报表解析三、基础财务管理KINGDEE6第一部分－财务漫谈KINGDEE7财务为什么重要？格林斯潘：“应该提高美国小学生和中学生的Finance基础教育，达到Finance扫盲，使年轻人避免做出盲目的Finance决策。例如对计算复利的数字公式的理解，将会使消费者知道，某些信贷计划可能造成灾难性的后果。”Finance:金融、财政、财务8企业的战略表现竞争战略为客户创造价值投资战略为未来创造价值财务战略为股东创造价值如何定位：客户、产品品质、市场、研发投资回报最大化人力资源、长期资产、营运资金、战略投资9财务是什么？－财务不止是会计商人最早的结算工具：羊皮袋、结绳记事15世纪，意大利和尚(数学家、“现代会计之父”)卢卡·帕乔利（LucaPaciolo），“簿记论”-复式记帐吕不韦（最具政治头脑的资本家）：农业，一倍；商业，十倍；国家(即君主如嬴政)，成百上千倍。西方财务属于微观经济学范畴：“西式会计”10财务是什么？－财务无法发现商业本质•物理学家玻耳(NielsBohr)：•“相信物理学能发现自然是什幺，其实是错误的，物理学只是体现了我们对自然的认识。”•同样：•“相信财务能发现商业活动是什么，其实是错误的，财务只是试图描述管理者对商业活动的认识。”11财务是什么？－让破镜重圆的工具KINGDEE如果您面对一面破碎的镜子，而企图通过满地碎片来看清镜中的真相，几乎是不可能的。财务就是企图将满地的碎片（数据）组合起来，恢复其原貌，让管理者看清镜中的真相（公司运营情况）。12财务是一种观念和思维方式•开源节流观：利润＝收入－费用•成本效益观：增值＝产出－投入•全面预算观：业绩＝实际利润预算•金蝶某业务员2001年的销售额为200万元（平均20万元/人/年），2002年的销售额为220万元，公司的销售增长率为30％，行业增长率为35％。如何评价该业务员的业绩？13案例1、法国的卢浮宫博物馆收藏了无数世界珍宝级的名画，有一天，你（一个视艺术为生命的人）从其门口经过时，正好发现博物馆失火，请问你到底该抢救哪幅画？2、一个热气球即将坠毁，减重或许可以幸免。在扔掉所有物品后，仍无法解除危机。因此，必须从在乘的三人（环境学家、反核战专家、粮食学家）中推下一个人，请问你会选择谁被推下？14财务的作用：优化决策•决策就是选择，选择即意味着失去。•财务的直接目的是为决策提供适当的信息，确保Dorightthings.•一头饥饿的驴面对两堆有诱惑力极大的干草，它却为应该放弃那一堆而发愁，最后只好活活被饿死。15第二部分－财务基础知识及报表解析16会计的涵义会计的涵义即会计的本质。会计——是以货币为主要计量单位，以凭证为依据，借助于专门的技术方法，对一定主体的经济活动进行完整、综合、连续、系统的核算与监督，并向有关方面提供会计信息的一种经济管理活动。17会计核算的基本前提会计主体持续经营会计分期货币计量18会计的基本职能会计的基本职能：会计核算和会计监督。会计核算职能——“观念总结”是指会计通过确认、计量、记录、报告从数量上反映企事业单位已经发生或完成的经济活动，为经营管理提供完整的、系统的以财务信息为主的经济信息。会计监督职能——“过程控制”是指会计按照一定的目的和要求，利用会计核算所提供的经济信息，对企事业单位经济活动的合法性、合理性和有效性进行指导和控制，使其达到预期目标。两者关系：相辅相成，辩证统一。19会计的六大要素资产资产是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。包括流动资产、长期投资、固定资产、无形资产及其他资产等。负债负债是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。包括流动负债和长期负债等。所有者权益所有者权益是指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。包括实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润等。20会计的六大要素(续）收入收入是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。包持主营业务收人出他业务收入等。但不包括为第三方或客户代收的款项。费用费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。包括生产费用和期间费用等。生产费用包括直接费用和间接费用；期间费用包括管理费用、财务费用和营业费用。利润利润是指企业在一定会计期间的经营成果。它是企业在一定会计期间内实现的收入减去费用后的净额。包括营业利润、利润总额和净利润等。21记帐方法记帐方法包括单式记帐法和复式记帐法•单式记帐法是一种比较简单、不完善的记帐方法。对于发生的每一项经济业务一般只在一个帐户上登记一笔帐。帐户之间的记录没有直接的联系。•复式记帐法，对于发生的每一项经济业务都要在两个或两个以上帐户中进行相互联系的反映。复式记帐法的优点：1、可以了解每项经济业务的来龙去脉，并能完整、系统地反映经济活动的过程和结果；2、可据以进行试算平衡，检查帐户记录的正确性。22会计凭证会计凭证分为原始凭证和记帐凭证原始凭证是在商业主体经营活动发生时直接取得或填制的，记录营业活动内容和完成情况的具有法律效力的书面证明文件。记帐凭证，是由会计人员根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表，用来记载商业主体经营业务简要内容，明确会计分录，作为记帐依据的一种会计凭证。23会计帐簿按其性质和用途：分为序时帐簿、分类帐簿和备查帐簿•序时帐簿：又称日记帐簿，特点是：它是按照营业活动发生的时间先后顺序进行登记（银行日记帐、现金日记帐）•总分类帐：包括全部帐户，分类记载商主体经营业务总括情况的帐簿•明细分类帐是分户记载商业主体某一类业务的明细情况的帐簿•总分类帐所提供的会计资料和信息比明细分类帐概括，是编制资产负债表、损益表、财务状况变动表等会计报表的主要依据。明细分类帐提供的会计资料和信息比总分类帐详细，是编制商品销售利润明细表、主营业务收支明细表等各种明细会计报表的依据。•总分类帐帐户和明细分类帐帐户之间的关系是统驭和从属的关系24会计衡等式KINGDEE资产＝负债＋权益马克思·韦伯说它是人类史上最美妙的发明之一。除了稳定之外，平衡更重要的是还带来了美感。25会计核算方法会计核算方法是一个完整的体系，是相互联系，紧密结合的，必须一环扣紧一环。才能保证核算工作的顺利进行。会计核算工作的程序见图l－2所示。交易或事项图1—2会计核算工作程序图原始凭证原始凭证汇总表填制和审核会计凭证设置账户，复式记账登记账簿编制财务会计报告财产清查成本计算26财务报表是对商业活动的价值抽象市场需求生产销售物流现金回收；顾客是否满意（信息）顾客正常情况下，商业活动的运转是一个良性的循环，反映到财务报表上，就是一种顺畅美27财务报表的种类•资产负债表：反映某一时点企业所拥有的资产、负债及所有者权益，一定程度反映了企业的实力；•利润表：反映企业在一定时期内的财务成果，反映了企业的盈利能力；•现金流量表：反映企业在一定期间内现金的来源和使用情况，它说明现金数量从一个期间到另一个期间的变化；•其他辅助或明细报表：（利润分配表、资产减值准备明细表、应交增值税明细表等）28财务报表的编制基础•权责发生制：以权利及义务的发生作为判断的标准（资产负债表、利润表）•收付实现制：以现金的收到及支出作为判断的标准（现金流量表）•资产负债表是公司财务状况的瞬时写照（存量、静态），利润表及现金流量表是公司财务状况的一段录像（流量、动态）29资产负债表的要素负债股东权益资产资产：拥有或控制的经济资源权益：资产的另一面没有无缘无故的爱，资产必然等于权益资产权益30资产负债表解析企业的财产＝产业债权债务＋＋说明一点：资产负债表只不过是一个企业在某时拍下的一张照片，所以它所表达的只不过是某个时间的情况，而并不是企业每天的情况。资产负债表里的每个项目的变动都会牵动另一个项目（同金额）的变动。资产＝＋负债所有者权益KINGDEE31资产负债表的格式流动资产流动性强短期反映出企业营运上的资金用途长期资产固定资产无形资产长期资产反映出企业长期的资金用途“=企业的生产工具”流动负债流动性强短期反映出企业营运上的资金来源长期负债银行长期贷款所有者权益公司欠股东的钱反映出企业长期的资金来源KINGDEE32资产负债表图示项目年初数期末数项目年初数期末数流动资产：流动负债：货币资金1,200,0001,500,000短期借款100,00050,000应收账款2,000,0001,800,000应付账款500,000550,000固定资产600,0001,000,000所有者权益：实收资本3,000,0003,000,000无形资产100,00020,000公积金100,000200,000未分配利润200,000520,000资产合计3,900,0004,320,000负债及所有者权益合计3,900,0004,320,000XX公司资产负债表2004年12月31日KINGDEE33资产负债表重点说明资产负债率＝负债/资产资产负债率高，说明企业应变能力越差。流动比率＝流动资产/流动负债流动比率高，说明企业短期偿债能力强。值以2为适中。速动比率＝速动资产/流动负债＝（流动资产－存货）/流动负债速动比率高，对债权人较安全。值为1为适中，企业可以比较容易以速动资产来清偿债务。说明资金周转的比率：存货周转率、应收账款周转率等等。KINGDEE34利润表的要素所得所费－＝收入费用利润35利润表是反映在一个会计期间内，企业的营业和财务活动使得所有者权益变动的概况。利润企业的财富成本，费用借方企业的财富收入贷方－＝收入费用利润KINGDEE36利润表图示项目上年数本年数1.主营业务收入16,000,00018,000,000减：主营业务成本8,000,0009,200,000主营业务税金及附加40,00050,0002.主营业务利润7,960,0008,750,000加：其他业务利润40,00070,000减：经营管理费用7,500,0008,400,0003.营业利润500,000420,000加：营业外收支净额100,00060,000投资收益--4.利润总额600,000480,000减：所得税200,000160,0005.净利润400,000320,000XX公司利润表2004年KINGDEE37利润表重点说明费用率＝费用/收入利润率＝利润/收入所有者权益报酬率＝利润/所有者权益KINGDEE38现金流量表的要素•现金流量表将现金来源及运用按照一定的标准进行归类，反映现金的来龙去脉及现金获取能力•经营活动现金流•投资活动现金流•筹资活动现金流•现金是从哪里来的，又到哪里去了？39现金流量和利润的比较：现金流量是通过加减企业收到的和付出去的钱得到的，这绝对是一个真实数字。一般用来评估一个项目的回报。利润则是通过加减收入和费用成本所算出的。可以说，一个是点出来的，一个是算出来的。KINGDEE40现金流量表图示项目本年数一、经营活动产生的现金流量销售商品、提供劳务收到的现金21,300,000购买商品、接受劳务支付的现金10,000,000支付各项费用的现金9,000,000支付各项税金的现金1,200,000经营活动产生的现金流量净额1,100,000二、投资活动产生的现金流量-800,000三、筹资活动产生的现金流量-四、现金及现金等价物净增加额300