4第三章会计等式与复式记账

会计从业资格考试辅导会计基础第三章会计等式与复式记账主讲老师：李坤热烈欢迎同学们出席今天的基础会计课程会计等式复式记账法的概念、种类借贷记账法的概念、特点会计分录的概念、分类及编制方法平行登记的概念及要求本章教学内容第一节会计等式会计等式是反映各项会计要素之间内在关系的表达式.如果成立一家公司？公司成立的资金来源有哪些（1）向朋友借钱、向银行贷款。（2）入股、投资入股股东（所有者）债权人负债资金来源股东（所有者）所有者权益资产权益资产＝第一会计等式（基本会计等式）1.资产=负债+所有者权益（静态等式）（资金的占用）（资金的来源）所有者权益2.经济业务对会计等式的影响对“资产＝权益”等式的影响①资产与权益同时增加，增加的金额相等。②资产与权益同时减少，减少的金额相等。③资产内部有增有减，增减的金额相等。④权益内部有增有减，增减的金额相等。概括的说：“同方向此增彼减，反方向同增同减”【例1】从A单位购进甲材料10000元，已入库，货款未付。（资产与负债同增）【例2】接受投资者B单位投资500000元，存入银行。（资产与所有者权益同增）1．资产与权益同时增加相等的金额，双方金额仍相等。【例3】以银行存款偿还前欠A单位材料款10000元。（资产与负债同减）【例4】经批准，以银行存款退还投资者C单位投资200000元。（资产与所有者权益同减）2．资产与权益同时减少相等的金额，双方金额仍相等。【例5】从银行提取现金1000元备用。【例6】收回甲企业前欠货款50000元，存入银行。3．资产内部，有增有减，增减金额相等，总金额不变。【例7】向银行借入短期借款50000元，偿还前欠D单位货款。（负债内部一增一减）【例8】经批准，将盈余公积80000元转增资本。（所有者权益内部一增一减）4．权益内部，有增有减，增减金额相等，总金额不变。【例9】经协商，G单位将债权100000元转作投资。（负债减少，所有者权益增加）【例10】企业进行利润分配，应付给投资者50000元。（所有者权益减少，负债增加）任何一项经济业务所引起的资金运动都不会破坏会计等式。2.经济业务对会计等式的影响对“资产＝负债＋所有者权益”等式的影响（1）资产和负债要素同时等额增加（2）资产和负债要素同时等额减少（3）资产和所有者权益要素同时等额增加（4）资产和所有者权益要素同时等额减少（5）资产要素内部项目等额有增有减，负债和所有者权益要素不变（6）负债要素内部项目等额有增有减，资产和所有者权益要素不变（7）所有者权益要素内部项目等额有增有减，资产和负债要素不变（8）负债要素增加，所有者权益要素等额减少，资产要素不变（9）负债要素减少，所有者权益要素等额增加，资产要素不变P32例子举例：下列引起资产内部一个项目增加，另一个项目减少，而资产总额不变的经济业务是（）A.用银行存款偿还短期借款B.收到投资者投入的机器一台C.收到外单位前欠货款D.预收购货单位货款答案：C下列各项经济业务中，能使企业产资产总额和负债总额同时发生减少变化的有()。A.用现金支付职工工资B.从某企业购买材料一批，货款未付C.将资本公积转增资本D.用银行存款偿还所欠贷款答案：AD某公司8月末负债总额100万元，9月份收回外单位所欠货款15万元，用银行存款归还借款10万元，用银行存款预付购货款5万元，则9月末负债总额为（）A.80万元B.90万元C.105万元D.110万元答案B【单选题】下列引起资产和负债同时减少的经济业务是（）。A.从银行提取现金B.赊购材料一批C.用银行存款偿还银行借款D.通过银行收到应收账款『正确答案』C【单选题】一个企业的资产总额与权益总额（）。A.必然相等B.有时相等C.不会相等D.只有在期末时相等『正确答案』A【计算题】假设某企业月初资产总额为200万元，所有者权益为120万元。本月发生下列经济业务：1.接受投资者投资50万元，存入银行。2.从银行借入2年期借款60万元。3.以存款偿还前欠甲公司货款20万元。4.收到乙公司偿还的欠款10万元，存入银行。5.经批准以现金退还职工个人投资40万元。6.经批准以资本公积转增注册资本18万元。要求：计算该公司期末资产总额、负债总额、所有者权益总额。『正确答案』期初负债＝200-120＝80（万元）期末资产＝200+50+60-20+（10-10）-40＝250（万元）期末负债＝80+60-20＝120（万元）期末所有者权益＝120+50-40+（18-18）＝130（万元）会计第二等式收入－费用＝利润费用利润收入全部会计要素之间的关系资产=负债+所有者权益+（收入-费用）=负债+所有者权益+利润总结（1）资产＝负债＋所有者权益静态反映某个时点的财务状况。（2）收入—费用＝利润动态反映某一个期间内经营状况。记账方法就是根据一定的原理、记账符号，采用一定的计量单位，利用文字和数字，将经济业务发生所引起的各会计要素的增减变动在有关账户中进行记录的方法。两种记账方法：单式记账法和复式记账法第二节复式记账法单式记账法及其评价◆对发生的经济业务一般只在某一个账户中登记的记账方法。◆通常只登记现金、银行存款以及债权债务方面发生的交易或事项，而不登记实物资产的收付内容。◆不能全面、完整反映经济业务的全貌，不便于检查、核对账户记录的正确性。单式记账经济业务用银行存款1000元购买材料。银行存款原材料不予登记1000（一）复式记账法的概念复式记账法是以资产与权益平衡关系作为记账基础，对于每一项经济业务都以相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记，系统地反映资金运动变化结果的一种记账方法。一、复式记账法（掌握）（二）复式记账法的意义（1）复式记账法能相互联系地记录每一项经济业务，从而如实反映资金运动的来龙去脉。（2）复式记账使有关账户之间形成了清晰的对应关系，便于了解交易或事项的内容，检查交易或事项是否合理合法。（3）复式记账法下，账户形成了一个完整的体系，并可利用各账户发生额及余额之间相互联系、相互制约的关系进行试算平衡，检查账户记录是否正确，从而保证账户记录正确无误。（三）复式记账法的种类复式记账法又可分为借贷记账法、增减记账法和收付记账法。在我国，所有企事业单位在进行会计核算时，都必须统一采用借贷记账法。单式记账法记账方法借贷记账法复式记账法增减记账法收付记账法单选借贷记账法的理论依据是（）A复式记账法B资产=负债+所有者权益C有借必有贷、借贷必相等D借贷平衡答案：B（一）概念借贷记账法是以“借”、“贷”为记账符号，对每一笔经济业务，都要在两个或两个以上相互联系的账户中以借贷相等的金额进行登记的一种复式记账方法。二、借贷记账法（掌握）（二）记账符号借贷记账法以“借”和“贷”作为记账符号，分别作为账户的左边和右边。至于“借”方表示增加还是“贷”方表示增加，则取决于账户的性质及结构。借贷记账法口诀借是左，贷是右，借贷增减看账户性质与结构！牢记：资产=负债+所有者权益（三）账户结构资产＝负债＋所有者权益借方：增加贷方：增加贷方：减少借方：减少那么收入和费用哪边是增加那边是减少呢？联想：收入与所有者的关系费用与所有者的关系所以收入与所有者权益的借贷方相同而费用与所有者权益的借贷方相反资产期初余额100+10-5+6-4资产期初余额10010564资产=负债+所有者权益1004060资产类期初期末有余额，增加一般在借方。权益类期初期末有余额，增加一般在贷方。费用类和收入类期末结转后无余额。资产类账户（1）期初余额在“借方”，期末余额在“借方”。（2）本期增加额在“借方”，本期减少额在“贷方”。图示：资产类账户借方贷方资产类账户期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额银行存款期初余额本期增加额本期减少额期末余额例：原材料账户期初借方余额为230000元，本期借方发生额为140000元，本期贷方发生额为110000元，该账户期末余额为（）元A借方220000B借方260000C贷方220000D贷方260000解析：期末余额=230000+140000-110000=260000借方余额B权益类（负债和所有者权益）账户（1）期初余额在“贷方”，期末余额在“贷方”。（2）本期增加额在“贷方”，本期减少额在“借方”。图示：权益类账户借方贷方权益类账户期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额短期借款期初余额本期增加额本期减少额期末余额例：应付账款账户期初贷方余额为35400元，本期贷方发生额为26300元，本期借方发生额为17900元，该账户期末余额为（）A借方43800B借方27000元C贷方43800D贷方27000元解析：期末余额＝35400+26300-17900=43800贷方余额C某公司期初资产总额为300000元，当期期末负债总额比期初减少20000元，期末所有者权益比期初增加80000元。则该企业期末权益总额为（）元。A．280000B．300000C．360000D．380000解析：期末余额=30000+80000-20000=360000C“资产=权益”损益类账户主营业务收入收入类账户：其它业务收入损益类账户营业外收入主营业务成本费用类账户其它业务成本．．．．．．所得税费用损益类账户——收入类借方贷方主营业务收入本期增加额本期减少额损益类账户一般无期初和期末余额，结转入“本年利润”。损益类账户——费用类借方贷方主营业务成本本期增加额本期减少额损益类账户一般无期初和期末余额，结转入“本年利润”。例：损益类账户一般具有以下特点（）A.费用类账户的增加额记借方B.收入类账户的减少额记借方C.期末一般无余额D.年末一定要结转到“利润分配”账户ABC判断:在借贷记账法下，损益类账户的借方登记增加数，贷方登记减少数，期末一般无余额。×因为损益类账户分为收入类和费用类，要分情况而论。期末下列哪些账户的余额应转入“本年利润”账户（）A.资产减值损失B.财务费用C.制造费用D.投资收益制造费用期末一般没有余额，转“生产成本”账户中下列关于借贷记账法的表述中，正确的是()。A.在借贷记账法下，“借”代表增加，“贷”代表减少B.在借贷记账法下，资产增加记借方，负债减少记贷方C.在借贷记账法下，可以利用试算平衡检查出所有记账错误D.借贷记账法是复式记账法的一种。小结一般没有余额的账户（1）损益类账户期末一般没有余额，而转到“本年利润”账户中。（2）制造费用期末一般没有余额，转入“生产成本”账户中。账户特点（1）资产类（成本类）账户借增贷减，余额借方。（2）负债类（所有者权益类）账户贷增借减，余额贷方。规律：余额跟着增加走！（3）损益类账户：费用类借增贷减，一般无余额；收入类贷增借减，一般无余额。凡账户是借方余额，必定是资产性质!凡账户是贷方余额，必定是负债、所有者权益账户性质!记账规则之歌借增贷减是资产，权益和它正相反损益账户要分辨，费用收入不一般收入增加贷方看，减少借方来结转费用收入正相反，细细牢记莫弄乱账户模式（1）账户借方登记：资产增加；成本费用增加；负债减少；所有者权益减少；收入减少；(2)账户贷方登记：资产减少；成本费用减少；负债增加；所有者权益增加；收入增加；根据借贷记账法的账户结构，在账户借方登记的是（）A费用的增加B收入的增加C费用的减少D所有者权益的增加A符合负债类账户记账规则的是（）A增加记借方B增加记贷方C减少记贷方D期末无余额B期末结转后无余额的账户是（）A资产类账户B负债类账户C所有者权益类账户D收入类账户D费用类账户贷方登记的是期末结转入（）账户的数额A生产成本B主营业务成本C本年利润D主营业务收入C下列符合借贷记账法记账规则的是（）A资产类账户增加记贷方，减少记借方B负债类账户增加记贷方，减少记借方C收入类账户增加记贷方，减少记借方D费用类账户增加记贷方，减少记借方（四）借贷记账法的记帐规则有借必有贷，借贷必相等举例教材P38【例1】长江公司收到B公司投入资金100000元，款项已经存入银行。此