CCB管理会计综合培训

ChinaConstructionBank.|1中国建设银行管理会计培训财务会计部2010-06ChinaConstructionBank.|2内容第一部分银行管理会计及其应用第二部分管理会计报告对象等第三部分多维度盈利性分析第四部分管理会计系统操作第五部分多维度成本计量第六部分内部转移服务标准计价第七部分分行应用第八部分其他银行管理会计应用情况介绍ChinaConstructionBank.|3银行管理会计及其应用一、管理会计概述¾管理会计基本定义¾银行管理会计的主要内容¾管理会计应用的意义和作用二、我行管理会计的应用¾我行管理会计应用的背景¾我行管理会计应用的内容¾我行管理会计系统建设三、我行管理会计应用存在的困难和挑战¾困难和挑战¾总行要求ChinaConstructionBank.|4管理会计基本定义¾管理会计是会计与管理的直接结合，它利用财务会计资料和其他非货币性资料，采用会计的、统计的、数学的方法，实现对企业经营情况的多维度评价，并对企业未来的经营管理进行预测和决策，确定目标、编制预算，并在执行过程中加以控制和考核，目的是调动各方经营主体的积极性，实现经济价值的最大化。¾管理会计是实现财务管理对业务活动、经营决策提供深度支持的重要手段。ChinaConstructionBank.|5管理会计基本定义管理会计是为管理当局用于企业的计划、评价和控制，保证适当使用各项管理会计是为管理当局用于企业的计划、评价和控制，保证适当使用各项资源并承担经营责任，而进行确认、计量、累计、分析、解释和传递财务资源并承担经营责任，而进行确认、计量、累计、分析、解释和传递财务信息等的过程信息等的过程美国全国会计师联合会美国全国会计师联合会盈利性分析盈利性分析客户关系分析客户关系分析计划和预算计划和预算财务管理财务管理风险管理风险管理资产负债管理资产负债管理普遍意义的管理会计ChinaConstructionBank.|6管理会计与财务会计的比较比较项目管理会计财务会计限制不受任何限制格式及内涵限制目的提供达成管理任务的信息为外界人士编制财务报表使用者内部管理人员不特定的大众基本框架视信息如何使用资产=负债+所有者权益基本原则信息在管理上是否有用公认会计原则时间跨度历史性资料及未来预测历史性资料信息内涵货币性及非货币性资料货币性资料为主信息准确度容许较多的近似值较少近似值报告頻度周、月、季、年，视目的而定日、月、季、年报告时限时间结束后短期内提出决算日后数周或数月报告衡量单位产品,客户,责任中心企业整体ChinaConstructionBank.|7银行管理会计的主要内容股东价值(EVA)股东价值股东价值(EVA)(EVA)风险调整风险调整（（RAROCRAROC））•按业务单位•按产品•按客户•按渠道资金转移定价(FTP)成本核算基金使用者(贷款)基金提供者(存款)资金基金基金管理层面平衡记分卡MarketshareReturnonassetsProductprofitabilityBudgetvarianceanalysisRevenuegrowthInventoryturnoverSharepriceCustomercomplaintsEmployeemorale%ontimedeliveriesProductionefficiencyOntimedeliverySupplierleadtimeExternalExternalExternalProcessProcessProcessinternalinternalinternalResultResultResultFirsttimequalitySalesHitRatioCustomerprofitabilityCashflow战略层面赢利性管理绩效管理风险资本风险资本市场风险市场风险信用风险信用风险操作风险操作风险运作层面技术,流程,信息,人员组织结构管理会计框架预算业绩管理框架FTP和成本分摊都是进行盈利性分析必需的步骤，同时又与银行预算管理和绩效考核紧密相连业绩管理的核心是盈利性管理，并以管理会计信息为基础，因此业绩管理框架涵盖管理会计范围内的所有主要内容，两者可以说密不可分管理会计是商业银行全面业绩管理的重要组成内容ChinaConstructionBank.|8领先的企业绩效管理能力，还将需要全面的以价值为导向的绩效管理工具及方法论的支持。并基于目标应用架构，使用特定的分析应用软件和运营系统予以支持。特征•协调战略和战术层级的目标，是公司资源配置的工具•密切关联预算及战略规划、业务计划•提高预测准确性，因而可以提高管理层与投资方沟通时的信用度•更好的管理市场对于公司绩效的预期创造价值型计划创造价值型计划特征•表示扣除投资机会成本的、经风险调整的投资者收益。机制•经济利润衡量实际价值的创造，是税后净收入和资本费用的差额•反映股东收益，经济利润并与公司股价密切相关•精确的衡量公司使用股东资本创造经济附加值的情况经济盈利经济盈利益处益处特征•根据银行的愿景和目标，考虑多维平衡因素制定战术及指标，以衡量银行迈向战略目标的进程•平衡计分卡将组织愿景和战略分解为一组衡量指标，衡量指标主要包括四方面：财务、客户、内部业务流程、变革和学习机制•包括提前及延误指标•强调绩效多维度衡量绩效的平衡，确保某领域的优良绩效不受其他领域不佳绩效的干扰•战略驱动绩效管理方法的选择益处平衡计分卡平衡计分卡绩效管理计划和预算机制•整合的计划和预算框架，包括单一流程内的战略计划、目标设定、预算、预测和绩效管理。此计划关联组织目标、运营目标和绩效管理。银行管理会计的主要内容ChinaConstructionBank.|9基于风险和变革管理的考虑，为提高企业绩效管理所需增强的管理会计能力，需要利用不同的管理会计方法和工具通过逐步实施的方式来实现。以下是商业银行在管理会计领域普遍应用的工具和方法，以及其能为银行带来的益处。特征•提供了公平、一致的手段计量资金成本和收入•服务的补偿•资金：全额计价、参考市场收益率并根据期限匹配原则进行计价•内部服务单价，含耗费资源的成本、也包括相应的收益机制•业务发展导向一致性•衡量组织、产品和客户的盈利能力的一致性•利率风险从业务范围上剥离到集中的资金中心特征•提供了弥补非预期损失的机制机制•含信用风险、市场风险、操作风险•根据风险级别和剩余期限或产品和帐户的特征计算•明确的联系风险与回报(RAROC-RiskAdjustedReturnonCapital)•提供了从组织、产品和客户层次上计算风险调整后的盈利能力/回报的能力特征•提供业务运营中发生的费用分摊到各维度的方法。机制•完全成本分摊，所有成本按产生发生的动因分摊至各维度；•作业成本法：成本基于标准率和使用的服务或交易量计量•提供了从客户、产品和组织的角度考察成本行为的视角•提供了各流程消耗成本的信息资本分摊资本分摊成本分摊成本分摊益处益处益处内部转移定价内部转移定价盈利性管理银行管理会计的主要内容ChinaConstructionBank.|10多维度盈利性分析¾国内外商业银行管理会计应用的内容不尽相同，应用情况的差异体现了银行管理水平的差异，其中以价值为核心的多维度盈利性管理是现代商业银行管理会计应用的重要主题。¾多维度盈利管理方法是通过建立精准的盈利性分析指标，从产品、客户而为制定以价值为导向的决策提供有力支持。、条线、渠道等多个管理视角反映银行经营成果，计算银行的盈利性，进OrgUnit产品业务条线客户条线盈利性分析产品盈利性分析客户盈利性分析。。。。渠道盈利性分析示意图全方位、立体式、多层次地反映和评价银行的盈利性状况ChinaConstructionBank.|11多维度盈利性分析盈利性管理一般基于可达到的最低有效级别(例如账户和交易)来计量多维度盈利，以下是管理会计领域多维度盈利性管理普遍应用的内容。¾收支计量：提供各维度层面的利息收支和非利息收支的计量及拆分方法，其中中间业务收支计量是难点。¾转移定价：全额计价，提供了公平、一致的价格计量资产的资金成本和负债的资金收入。¾成本分解：提供分配业务运营中发生的成本费用到各维度的分摊方法，目前，国际先进银行应用较多的方法是作业成本法，它是基于服务所发生的作业进行成本分摊的方式，是一种相对科学和准确的成本分摊方法。¾预期损失：提供在特定期间提留预期损失准备金的方法。¾资本分摊：弥补银行业务经营活动所产生的非预期损失，计量范围包括信用风险、市场风险和操作风险。ChinaConstructionBank.|12•管理会计和企业绩效能力之间有很强的相关性，Hackett研究和CFO访谈的结果同时证明了这一点。•大量的调研反馈信息表明，管理会计不但在企业中承担着战略性角色，也是创造股东价值的核心力量。1.该研究包括7个行业的170多家企业。2.访谈对象包含13个行业的500家企业。74％管理会计精通%34％77％23％Hackett研究1CFO访谈2高绩效企业非高绩效企业管理会计和企业绩效能力之间有高度相关性（70%）管理会计和企业绩效能力的相关性ChinaConstructionBank.|13市场附加价值市场附加价值而“市场附加价值”则反映了未来“经济盈利”的折现价值市场价值市场附加价值累积投资的资本经济盈利经济盈利“经济盈利”考量企业利用资本创造价值的效能。税后净营运盈利(NOPAT)经济盈利资本价格税后净营运盈利(NOPAT)和资本额应经过风险调整资本价格=投资资本*资本成本率.…经济盈利与企业的股价有着直接的相关性股票市场价值股票市场价值––股票价格股票价格股价与经济盈利的关系股价与经济盈利的关系=x-经济盈利税后盈利股本成本率股本()经济盈利来源:SternStewart绩效1000数据。价值预测和埃森哲的分析。1098765432112345678910以经济盈利等价值指标为绩效指标的企业，企业价值和市场被认可度较高股价管理会计能力与股东价值有直接关系ChinaConstructionBank.|14-超过资本成本的收益-一线银行二线银行三线银行来源:SternStewart,世界范围和埃森哲的分析美国的银行3.5%to7.0%1.6%to3.5%-2.8%to1.6%英国的银行3.5%to10.3%1.8%to3.5%0.0%to1.8%澳大利亚的银行2.8%to3.0%0.0%to2.8%-5.7%to0.0%平均4%2%-1%2001200220032004200520062007股东回报(%)股本成本11%12%10%14%15%17%13%16%目标股东盈利4%=Worldclass-目标股东盈利-采用经济盈利等价值指标进行管理的国际先进银行，由于能够掌握改进的重点、找出和确认创造价值的机会、适当地投放企业资源，他们的平均回报超过股本成本达4%。管理会计能力与股东回报提升有直接关系ChinaConstructionBank.|15银行管理会计及其应用一、管理会计概述¾管理会计基本定义¾银行管理会计的主要内容¾管理会计应用的意义和作用二、我行管理会计的应用¾我行管理会计应用的背景¾我行管理会计应用的内容¾我行管理会计系统建设三、我行管理会计应用存在的困难和挑战¾困难和挑战¾总行要求ChinaConstructionBank.|16我行管理会计应用的背景1.几年来，我行重点围绕管理会计的理念、框架、计量方法、计量平台等进行了初步的探索，并取得一定的成效，为管理会计应用提供实践经验¾我行从2001年开始着手研究管理会计方法在我行的应用，从2004年开始至今，在综合经营计划体系中设置了分部门、分产品的指标体系；¾2006年在ERPF系统搭建分条线、分产品的多维度盈利性分析和成本分解体系，并逐步在全行推广应用，为管理会计提供了实践和有益的系统建设经验；¾分行管理会计的实际应用ChinaConstructionBank.|17我行管理会计应用的背景2.适应经营战略转型，利用管理会计完善条线、产品贡献度和解决各种经营主体盈利数据的计量问题，实现科学合