XXXX年本市企业财务会计决算解读

2012年本市企业财务会计决算解读上海市财政局企业处——郭锋2013.1.302012年本市企业财务会计决算解读一、2012年发布实施的财政企业政策二、2012年财务会计决算报表2012年发布实施的财政企业政策（一）财政政策1.财政部国家安全生产监督管理总局关于印发《企业安全生产费用提取和使用管理办法》（财企【2012】16号）（上海转发：沪财企【2012】号）扩大行业、提高比例财务管理（税收）监督2012年发布实施的财政企业政策2.财政部关于印发《加强企业财务信息管理暂行规定》的通知（财企【2012】23号（上海转发：沪财企（2012）23号）第二条：财务信息管理第四条：内容第五条：要求2012年发布实施的财政企业政策（二）会计政策1.财政部关于印发《营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定》的通知（财会【2012】13号)2.财政部关于印发《企业会计准则解释第5号》的通知（财会【2012】19号）2012年发布实施的财政企业政策（三）相关税收政策1.财政部国家税务总局关于公共基础设施项目和环境保护、节能节水项目企业所得税优惠政策问题的通知（财税[2012]10号）2.财政部国家税务总局关于企业事业单位改制重组契税政策的通知（财税[2012]4号）3.财政部国家税务总局关于固定业户总分支机构增值税汇总纳税有关政策的通知（财税[2012]9号）2012年发布实施的财政企业政策4.财政部国家税务总局关于物流企业大宗商品仓储设施用地城镇土地使用税政策的通知（财税[2012]13号）5.财政部工业和信息化部海关总署国家税务总局关于调整重大技术装备进口税收政策有关目录的通知（财关税[2012]14号）6.财政部国家税务总局关于中小企业信用担保机构有关准备金企业所得税税前扣除政策的通知（财税[2012]25号）2012年发布实施的财政企业政策7.财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知（财税[2012]27号）8.财政部国家税务总局关于工伤职工取得的工伤保险待遇有关个人所得税政策的通知（财税[2012]40号）9.财政部国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知（财税[2012]39号）2012年发布实施的财政企业政策10.财政部国家税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知（财税[2012]48号）11.财政部国家税务总局关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点若干税收政策的补充通知（财税[2012]53号）12.财政部国家税务总局关于在北京等8省市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知（财税[2012]71号）2012年企业财务会计决算报表（一）地方企业财务会计决算（国有等）（二）外商投资企业财务会计决算报表（三）金融企业财务会计决算地方企业财务会计决算（国有等）1.文件要求2.表样变化地方企业财务会计决算（国有等）1.文件要求上海市财政局《关于印发本市2012年度地方企业财务会计决算报表格式和编制说明的通知》（沪财企【2012】116号A：依据财政部《关于印发2012年度企业财务会计决算报表的通知》（财企2012】373号）地方企业财务会计决算（国有等）B.适用范围适用于境内、境外所有国有及国有控股企业和城镇集体企业，其他企业的年度财务会计决算可参照（本市私营企业和上市公司）C.统一格式企业向财政部门报送的年终财务会计决算地方企业财务会计决算（国有等）D.报表构成封面、主表和补充指标表E.集团合并报表全级次下属的金融企业转换企业，纳入集团。所属控股的境外企业，合并（见软件要求）地方企业财务会计决算（国有等）F.厂办大集体主办国有企业上报G.企业年度会计报表审计备案表社会中介机构进行年度会计报表审计的国有及国有控股企业填列H.软件及参数网址“上海财政”首页的“热门办事事项”或首页的“下载中心”的“网上办事”地方企业财务会计决算（国有等）I.上报要求时间—主管财政机关的要求内容—全套报表、编制说明及分析（数据）国有及国有控股、集体、境外、上市及私营企业年报地方企业财务会计决算（国有等）2.表样和指标的修改思路和原则：继续保持报表稳定，实现报表统一。（国资和财政）接合财政、经济发展的要求，以及企业改革发展的实际情况。按照会计准则和财务制度制定口径和调整指标。考虑实用度，简化、规范表式和指标。反映企业形势和财务状况，为财政政策的制定提供依据。地方企业财务会计决算（国有等）具体变化（1）封面——企业分户录入封面修改：原“行业补充指标表标识码”，改为“补充指标表标识码”；增加：“补充指标表标识码”“17户数表”。企业分户录入封面“行业补充指标表标识码”改为“补充指标表标识码”，增加“17户数表”地方企业财务会计决算（国有等）（2）资产负债表流动负债增加“其他流动负债”条款的解释内容。所有者权益（或股东权益）修改：原“国家资本”，改为“国有资本”；修改：原“个人资本”，改为“民营资本”其中“个人资本”；.增加：“民营资本”；删除“集体法人资本”。资产负债表其他流动负债：反映未包括在短期借款、交易性金融负债、应付票据、应付账款及预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款、一年内到期的非流动负债项目内的流动负债，含短期融资券。资产负债表地方企业财务会计决算（国有等）（3）利润表删除了“管理费用”下的“业务招待费”。利润表财会年企02表编制单位：金额单位：元项目行次本期金额上期金额项目行次本期金额上期金额一、营业总收入1其他28其中：营业收入2加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列）29其中：主营业务收入3投资收益（损失以“-”号填列）30其他业务收入4其中：对联营企业和合营企业的投资收益31△利息收入5△汇兑收益（损失以“-”号填列）32△已赚保费6三、营业利润（亏损以“－”号填列）33△手续费及佣金收入7加：营业外收入34二、营业总成本8其中：非流动资产处置利得35其中：营业成本9非货币性资产交换利得36其中：主营业务成本10政府补助37其他业务成本11债务重组利得38△利息支出12减：营业外支出39△手续费及佣金支出13其中：非流动资产处置损失40△退保金14非货币性资产交换损失41△赔付支出净额15债务重组损失42△提取保险合同准备金净额16四、利润总额（亏损总额以“－”号填列）43△保单红利支出17减：所得税费用44△分保费用18五、净利润（净亏损以“－”号填列）45营业税金及附加19归属于母公司所有者的净利润46销售费用20*少数股东损益47管理费用21六、每股收益：48————其中：研究与开发费22基本每股收益49财务费用23稀释每股收益50其中：利息支出24七、其他综合收益51利息收入25八、综合收益总额52汇兑净损失（净收益以“-”号填列）26归属于母公司所有者的综合收益总额53资产减值损失27*归属于少数股东的综合收益总额54注:表中带*科目为合并会计报表专用；加△楷体项目为金融类企业专用。利润表2012年度“管理费用”项下删除了“业务招待费”地方企业财务会计决算（国有等）（4）现金流量表经营活动现金流出扩大：“支付其他与经营活动有关的现金”的解释内容“---及签发银行承兑汇票、保函时缴纳的保证金等。”筹资活动现金流出扩大：“支付其他与筹资活动有关的现金”的解释内容“---企业以分期付款方式购建的固定资产，在本项目中反映。”现金流量表财会年企03表编制单位：金额单位：元项目行次本期金额上期金额项目行次本期金额上期金额一、经营活动产生的现金流量：1————处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额30销售商品、提供劳务收到的现金2处置子公司及其他营业单位收回的现金净额31△客户存款和同业存放款项净增加额3收到其他与投资活动有关的现金32△向中央银行借款净增加额4投资活动现金流入小计33△向其他金融机构拆入资金净增加额5购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金34△收到原保险合同保费取得的现金6投资支付的现金35△收到再保险业务现金净额7△质押贷款净增加额36△保户储金及投资款净增加额8取得子公司及其他营业单位支付的现金净额37△处置交易性金融资产净增加额9支付其他与投资活动有关的现金38△收取利息、手续费及佣金的现金10投资活动现金流出小计39△拆入资金净增加额11投资活动产生的现金流量净额40△回购业务资金净增加额12三、筹资活动产生的现金流量：41————收到的税费返还13吸收投资收到的现金42收到其他与经营活动有关的现金14其中：子公司吸收少数股东投资收到的现金43经营活动现金流入小计15取得借款所收到的现金44购买商品、接收劳务支付的现金16△发行债券收到的现金45△客户贷款及垫款净增加额17收到其他与筹资活动有关的现金46△存放中央银行和同业款项净增加额18筹资活动现金流入小计47△支付原保险合同赔付款项的现金19偿还债务所支付的现金48△支付利息、手续费及佣金的现金20分配股利、利润或偿付利息所支付的现金49△支付保单红利的现金21其中：子公司支付给少数股东的股利、利润50支付给职工以及为职工支付的现金22支付其他与筹资活动有关的现金51支付的各项税费23筹资活动现金流出小计52支付其他与经营活动有关的现金24筹资活动产生的现金流量净额53经营活动现金流出小计25四、汇率变动对现金及现金等价物的影响54经营活动产生的现金流量净额26五、现金及现金等价物净增加额55二、投资活动产生的现金流量：27————加：期初现金及现金等价物余额56收回投资收到的现金28六、期末现金及现金等价物余额57取得投资收益收到的现金2958注：加△楷体项目为金融类企业专用。现金流量表2012年度支付其他与经营活动有关的现金：反映企业除上述各项目外，支付的其他与经营活动有关的现金，如罚款支出、支付的差旅费、业务招待费现金支出、支付的保险费、支付的工会经费及签发银行承兑汇票、保函时缴纳的保证金等。现金流量表财会年企03表编制单位：金额单位：元项目行次本期金额上期金额项目行次本期金额上期金额一、经营活动产生的现金流量：1————处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额30销售商品、提供劳务收到的现金2处置子公司及其他营业单位收回的现金净额31△客户存款和同业存放款项净增加额3收到其他与投资活动有关的现金32△向中央银行借款净增加额4投资活动现金流入小计33△向其他金融机构拆入资金净增加额5购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金34△收到原保险合同保费取得的现金6投资支付的现金35△收到再保险业务现金净额7△质押贷款净增加额36△保户储金及投资款净增加额8取得子公司及其他营业单位支付的现金净额37△处置交易性金融资产净增加额9支付其他与投资活动有关的现金38△收取利息、手续费及佣金的现金10投资活动现金流出小计39△拆入资金净增加额11投资活动产生的现金流量净额40△回购业务资金净增加额12三、筹资活动产生的现金流量：41————收到的税费返还13吸收投资收到的现金42收到其他与经营活动有关的现金14其中：子公司吸收少数股东投资收到的现金43经营活动现金流入小计15取得借款所收到的现金44购买商品、接收劳务支付的现金16△发行债券收到的现金45△客户贷款及垫款净增加额17收到其他与筹资活动有关的现金46△存放中央银行和同业款项净增加额18筹资活动现金流入小计47△支付原保险合同赔付款项的现金19偿还债务所支付的现金48△支付利息、手续费及佣金的现金20分配股利、利润或偿付利息所支付的现金49△支付保单红利的现金21其中：子公司支付给少数股东的股利、利润50支付给职工以及为职工支付的现金22支付其他与筹资活动有关的现金51支付的各项税费23筹资活动现金流出小计52支付其他与经营活动有关的现金24筹资活动产生的现金流量净额53经营活动现金流