1-流动负债

流动负债中级会计实务陈丹15:09:041负债：是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。分类——按负债的流动性：–流动负债–非流动负债确认条件？预计在一个正常营业周期中清偿，或者主要为交易目的而持有，或者自资产负债表日起1年内（含1年）到期清偿，或者企业无权自主将清偿推迟至资产负债表日后一年以上的负债。流动负债中级会计实务陈丹15:09:042流动负债•第一节金额可确定的流动负债•第二节金额视经营情况而定的流动负债本章测试流动负债中级会计实务陈丹15:09:043一、短期借款二、应付账款三、应付票据四、预收账款五、其他应付款项第一节金额可确定的流动负债流动负债中级会计实务陈丹15:09:044概念短期借款：是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。种类票据贴现借款生产经营周转借款临时借款一、短期借款（一）概念和种类流动负债中级会计实务陈丹15:09:045（二）短期借款的核算流动负债中级会计实务陈丹15:09:046（1）短期借款利息按月支付，或在短期借款到期时连同本金一起支付，并且数额较小，通常采取全额直接计入当期损益的办法。（2）短期借款利息按季支付，如数额较大，通常采取按月计提的办法；计息方式流动负债中级会计实务陈丹15:09:047•单选题：某公司2008年7月1日向银行借入资金60万元，期限6个月，年利率为6%，到期还本，按月计提利息，按季付息。该公司7月31日应计提的利息为（）万元。A.0.3B.0.6C.0.9D.3.6A流动负债中级会计实务陈丹15:09:048•判断题：短期借款利息在预提或实际支付时均应通过“短期借款”科目核算。（）×流动负债中级会计实务陈丹15:09:049【例1】合安公司于2007年7月1日从市工商银行前进路办事处借入200000元，年利率为2.88%，期限为6个月的临时借款，利息于每月月末支付，期满一次归还本金。主要账务处理借：银行存款200000贷：短期借款——临时借款200000月利息额=200000×2.88%÷12=480（元）借：财务费用480贷：银行存款480借：短期借款——临时借款200000贷：银行存款200000流动负债中级会计实务陈丹15:09:0410①7月、8月份每月预提的借款利息：借：财务费用480贷：应付利息480②9月份实际支付本季度借款利息1440元：借：应付利息960财务费用480贷：银行存款1440【例2】接例1，合安公司与银行签订的借款合同为按季支付利息，到期归还本金。流动负债中级会计实务陈丹15:09:0411③9月、10月份每月预提的借款利息：借：应付利息960财务费用480短期借款——临时借款200000贷：银行存款201440④2001年12月31日支付第四季度借款利息和本金：借：财务费用480贷：应付利息480流动负债中级会计实务陈丹15:09:0412概念概念应付账款是指企业因购买材料、商品和接受劳务供应等而发生的款项。二、应付账款（一）概述入账时间和入账金额？流动负债中级会计实务陈丹15:09:0413•1.货物与发票账单同时到达，待货物验收入库后，按发票账单登记入账；•2.货物与发票账单不同时到达，待月份终了时暂估入账；•3.应付账款一般按应付金额入账，而不按到期应付金额的现值入账。如果购入的资产在形成一笔应付账款时是带有现金折扣的，获得的现金折扣，冲减财务费用。•4.企业将应付账款划转出去，或者确实无法支付的应付账款，直接转入营业外收入。流动负债中级会计实务陈丹15:09:0414应付账款已偿还的应付款项应付给供应单位的款项企业尚未偿还的应付款项该账户按供应单位设置明细账户，进行总分类和明细分类核算。（二）应付账款的核算流动负债中级会计实务陈丹15:09:0415【例3】合安公司从A钢厂购进钢材一批，增值税专用发票上注明：价款200000元，增值税额34000元，价、税款均未支付。该批钢材已验收入库，按实际成本进行日常核算。借：原材料200000应交税费——应交增值税（进项税额）34000贷：应付账款——A钢厂234000账务处理流动负债中级会计实务陈丹15:09:0416借：生产成本——辅助生产成本5000应交税费——应交增值税（进项税额）850贷：应付账款——甲单位5850【例4】供电车间接受甲单位提供的劳务，增值税专用发票上注明：价款5000元，增值税850元，价款和税款均未支付。流动负债中级会计实务陈丹15:09:0417现金折扣的处理可能发生理财收益或理财损失，均计入财务费用。A、总价法（我国采用此法）B、净价法【例5】接例3，A钢厂规定现金付款条件为“2/10，n/30（假定不含增值税）”。合安公司据此在第10天付款，可少付4000元（即200000×2%）优惠。•判断题：企业在折扣期内付款享受的现金折扣应增加当期的财务费用。（）×流动负债中级会计实务陈丹15:09:0418应付账款转销【例6】合安公司一笔应付账款因对方公司已注销无法支付，金额为2300元。借：应付账款——**单位2300贷：营业外收入2300•单选题：企业因债权人撤销而转销的无法支付的应付账款时，应将所转销的应付账款计入（）。A.资本公积B.营业外收入C.盈余公积D.管理费用B流动负债中级会计实务陈丹15:09:0419概念应付票据：企业购买材料、商品和接受劳务等而开出、承兑的商业汇票。不带息票据带息票据三、应付票据（一）概念和种类流动负债中级会计实务陈丹15:09:0420种类1、银行承兑汇票是出票人签发经付款人（购买单位）银行承兑的汇票。2、商业承兑汇票是由出票人签发经付款人承兑的汇票。两者均是付款人在承兑到期日无条件支付确定金额的一项负债。流动负债中级会计实务陈丹15:09:0421主要账户应付票据到期已兑付的商业汇票金额企业发生债务时所开出承兑的商业汇票金额以及带息票据的预提利息已开出承兑尚未支付的商业汇票金额（二）应付票据的核算流动负债中级会计实务陈丹15:09:0422①企业开出、承兑商业汇票或已承兑商业汇票抵付货款、应付账款：应付票据材料采购、库存商品应交税费、应付账款②支付银行承兑手续费或计提利息：银行存款、应付票据财务费用③应付票据到期，若企业无力支付票款：应付账款、短期借款应付票据主要账务处理流动负债中级会计实务陈丹15:09:0423【例7】合安公司2007年9月5日采用商业承兑汇票向凯成公司购入甲材料一批，价款160000元，增值税额27200元。甲材料已验收入库，按实际成本进行日常核算。该商业承兑汇票的期限为3个月。借：原材料——甲材料160000应交税费——应交增值税（进项税额）27200贷：应付票据187200借：应付票据187200贷：银行存款187200借：应付票据187200贷：应付账款——凯成公司187200②票据到期，支付票款：③票据到期，无力支付票款：流动负债中级会计实务陈丹15:09:0424【例8】接例7，假定合安公司采用的是银行承兑汇票，并以银行存款支付承兑手续费93.6元；而在银行承兑汇票到期时，企业无力支付票款，并已接到银行转来的“xx号汇票无款支付转入逾期贷款户”等有关凭证。流动负债中级会计实务陈丹15:09:0425②票据到期，无力支付票款：借：财务费用93.60贷：银行存款93.60①支付银行承兑手续费时：借：应付票据187200贷：短期借款187200说明：应按票据的存续期间和票面利率计算应付利息，并增加应付票据的账面价值：借：财务费用贷：应付票据思考：带息票据？流动负债中级会计实务陈丹15:09:0426•单选题：下列有关应付票据处理的表述中，不正确的是（）。A.企业开出并承兑商业汇票时，应按其票面金额贷记“应付票据”B.不带息应付票据到期支付时，按票面金额结转C.企业支付的银行承兑手续费，计入当期“财务费用”D.企业到期无力支付的银行承兑汇票，应按账面余额转入“应付账款”D流动负债中级会计实务陈丹15:09:0427概念预收账款：是企业按照合同规定向购货单位预收的款项。它构成企业的一项负债。四、预收账款流动负债中级会计实务陈丹15:09:0428账户预收账款预收的货款和购货单位补付的货款产品销售实现时应收的货款和退回的货款预收货款数应由购货单位补付的款项该账户属负债类账户，按购买单位设明细账。（二）预收账款的核算流动负债中级会计实务陈丹15:09:0429账务处理按合同规定预收定金，属暂收货款，本质上为负债。1、预收款时：借：银行存款贷：预收帐款-某单位2、发货结算：借：预收帐款-某单位贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项）3、多退少补：借：预收帐款-某单位贷：银行存款（若补收货款，分录与此相反）流动负债中级会计实务陈丹15:09:0430【例9】A企业预收货款38000元；发货31500元，销项税额5355元，代垫运费800元，并退回多余款项345元。主营业务收入应交税费银行存款货款31500税款5355代垫运费800退回多余款3452、结算货款预收账款376553451、收款3800038000银行存款若企业预收帐款的情况不多，可以不单设此账户，而将其合并在“应收账款”账户中核算。流动负债中级会计实务陈丹15:09:0431（一）其他应付款其他应付款：是指企业除了应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付股利等流动负债外，还会发生的一些应付、暂收其他单位和个人的款项。概念五、其他应付款项流动负债中级会计实务陈丹15:09:0432（1）应付经营租入固定资产和包装物的租金；（2）职工未按期领取的工资；（3）存入保证金（如收取包装物押金）；（4）应付、暂收所属单位、个人的款项；（5）售后回购方式融入资金；（6）其他应付、暂收款项；其他应付款银行存款银行存款管理费用支付发生款项流动负债中级会计实务陈丹15:09:0433概念应付利息：是指企业按照合同约定应支付的利息，包括分期付息到期还本的长期借款、企业债券等应支付的利息。账务处理1、计提利息时：借：财务费用（等）贷：应付利息2、支付利息时：借：应付利息贷：银行存款（二）应付利息流动负债中级会计实务陈丹15:09:0434第二节金额视经营情况而定的流动负债一、应付职工薪酬二、应交税费三、应付股利流动负债中级会计实务陈丹15:09:0435职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。（一）内容（1）职工工资、奖金、津贴和补贴；（2）职工福利费；（3）医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费；（4）住房公积金；（5）工会经费和职工教育经费；（6）非货币性福利；（7）因解除与职工的劳动关系给予的补偿；（8）其他与获得职工提供的服务相关的支出。一、应付职工薪酬流动负债中级会计实务陈丹15:09:04361.定义：工资是企业使用职工的知识、技能、时间和业务而给予职工的一种补偿（报酬）。计时工资计件工资奖金是指支付给职工的超额劳动报酬和增收节支的劳动报酬。（二）货币性职工薪酬核算应付职工薪酬——工资包括职工工资、奖金、津贴和补贴生产奖节约奖劳动竞赛奖其它奖金超产奖质量奖安全奖年终奖流动负债中级会计实务陈丹15:09:0437津贴是指为了补偿职工特殊或额外的劳动消耗和因特殊原因支付给职工的津贴。补偿职工特殊或额外劳动消耗的津贴保健津贴其它津贴补贴：为了保证职工工资水平不受物价影响支付给职工的物价补贴。流动负债中级会计实务陈丹15:09:04382.工资总额的计算实发工资应付工资＝－代扣款项合计是指从应付工资中代扣的应由职工个人支付的各种款项，如代扣的房租费、水电费、煤气费、个人所得税、住房公积金、互助基金等。流动负债中级会计实务陈丹15:09:0439【例10】合安公司工人邓兰成的月基本工资为2550元，本月生产奖100元，岗位津贴45元，食品价格补贴50元，夜班津贴80元，回民津贴50元；代扣的款项有：水电费70元，煤气费100元，互助储金50元。邓兰成本