利润表分析教程

目录利润表概述利润表框架利润表项目利润表编制利润表分析利润表概述[一]LRB第四节利润表的作用第一节利润表含义第二节利润表与企业的基本活动第三节利润表与资产负债表的异同利润表又称损益表，是反映企业一定期间（年度、月度或季度）经营成果（利润或亏损）的会计报表。反映企业一段时期（中期、年度）内利润或亏损情况的财务报表，是关于企业在一定期间内的经营收支和经营成果的记录。分析利润表要看利润形成过程和原因。第一节利润表含义（1）收入是企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。在利润表上，收入按照其重要性分项列示。（2）费用是企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。在利润表上，费用按照其性质分项列示。（3）利润是企业在一定会计期间的经营成果。在利润表利润按照营业利润、利润总额和净利润等利润的构成分类分项列示。第二节利润表与企业的基本活动利润表是一个最重要的报表，通过阅读利润表提供的不同时期的比较数字，可以帮助了解一个企业过去和现在的收入、支出和成果，并在此基础上分析企业未来收入和支出的发展趋势和获利能力，从而为投资者投入资本的效益创造提供了较完整的信息。并且，由于利润是企业经营业绩的综合体现，又是利润分配的主要依据，因此，利润表是财务报表中的主要报表。企业的收入非经营活动的收入经营活动的收入其他业务收入主营业务收入营业外收支净额投资收益销售商品提供劳务取得的收入除主营业务以外的收入，包括出租资产收入，销售生产用材料收入和债务重组收入与企业经营活动没有直接关系的收入，包括非流动资产处置、非货币性资产交换等方面的利得与相应损失对外投资取得的收入，包括对外投资取得的利润、股利、利息。其高低受被投资企业经营好坏的影响企业的成本费用期间费用主营业务成本制造费用直接费用财务费用销售费用资产减值损失管理费用直接人工费直接材料费其他直接费用各项资产减值准备行政人员工资薪金、办公设施折旧、办公费、差旅费、咨询费、董事会会费、业务招待费等广告费、展览费、运输费、装卸费销售机构经费、销售人员工资等利息净支出汇兑损失银行、金融中介费用车间或运营管理人员工资薪金、车间或运营部门的固定资产折旧、办公费、水电费、劳保费等损益表项目企业的基本活动一、主营业务收入主要经营活动收入主营业务成本主要经营活动费用主营业务税金及附加主要经营活动费用二、主营业务利润主要经营活动毛利其他业务利润次要经营活动毛利营业费用经营活动费用管理费用经营活动费用息前、税前经营利润（报表中未列示）全部经营活动利润财务费用筹资活动费用（债权人所得）三、营业利润全部经营活动利润（已扣债权人利息）投资收益投资活动收益补贴收入非经营活动收益营业外收入投资和其他非经营活动收益营业外支出投资和其他非经营活动损失四、利润总额全部活动净利润（未扣除政府所得）所得税全部活动费用（政府所得）五、净利润全部活动净利润（所有者所得）利润表应当按照各项收入、费用以及构成利润的各个项目分类分项列示（2）联系①资产负债表反映企业的经济实力，表中的资源是利润表中所有经营活动开展的基础。②利润表反映企业的盈利水平，表中的经营成果是资产负债表中所列示的资源的使用效益的综合反映。即：循环往复以致无穷，决定了企业资产的保值增值和企业的发展壮大。（1）区别具体项目利润表资产负债表报表性质动态报表静态报表反映金额累计数余额数报表内容经营成果财务状况编报基础利润＝收入－费用资产＝负债＋所有者权益有多大实力（资产负债表）赚多少钱（利润表）有多大实力（资产负债表）决定决定第三节利润表与资产负债表的异同（1）反映企业的盈利能力，评价企业的经营业绩（2）发现企业经营管理中的问题，为经营决策提供依据（3）揭示利润的变化趋势，预测企业未来的获利能力（4）帮助投资者和债权人做出正确的投资与信贷决策（5）为企业在资本市场融资提供重要依据第四节利润表的作用利润表框架[二]LRB第一节利润表的结构第二节利润表的具体格式第三节利润表的基本内容（1）表头报表名称、编制单位、编报时期、报表编号和金额单位（2）正表正表部分为多步式格式，根据利润的组成内容，按其计算公式中的顺序排列，分解为多个步骤计算企业的利润①比较报表：提供至少两期数字②内容：营业利润→利润总额→净利润→每股收益（3）表尾（补充资料）①出售、处置部门或被投资单位所得收益②自然灾害发生的损失③会计政策变更增加（或减少）利润总额④会计估计变更增加（或减少）利润总额⑤债务重组损失⑥其他第一节利润表的结构项目本年金额上年金额一、营业收入减：营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失加：公允价值变动收益（损失以“—”号填列）投资收益（损失以“—”号填列）其中：对联营企业和合营企业的投资收益二、营业利润（亏损以“—”号填列）加：营业外收入减：营业外支出其中：非流动资产处置净损失三、利润总额（亏损总额以“—”号填列）减：所得税费用四、净利润（净亏损以“—”号填列）五、每股收益：（一）基本每股收益（二）稀释每股收益第二节利润表的具体格式（1）单步式利润表(single-stepform)将所有的收入和支出分别汇总，相减得出本期净利润。格式：净收益=所有的收入—所有的费用优点：结构简单缺点：不直观利润表的格式包括单步式利润表、多步式利润表（2）多步式利润表表(multiples-stepform)多步式利润表是将利润表中的内容作多项分类，通过多个步骤完成利润的计算过程。以提供有关形成最终净利润的中间性信息。第一步：以营业收入为基础，减去营业成本、营业税金，计算出销售毛利；第二步：以销售毛利为基础，减去期间费用，加上投资收益计算出营业利润；第三步：以营业利润为基础，加减营业外收支，计算出利润总额；第四步：以利润总额为基础，减去所得税，计算出本期净利润。我国企业的利润表采用多步式。优点：信息详细利于分析缺点：人为将收支按净利润形成的主要环节，将各种收入和相关的成本费用在表中分别列示。项目：本月数、本年累计数（月报）上年数、本年累计数（年报）填列依据：本期发生额分等多步骤式的利润表----采用配比原则主营业务收入（在利润中占70%以上的业务）减｜主营业务成本（企业主要业务发生的实际成本）减｜主营业务成本及附加（营业税、消费税、城建费7%，教育费附加3%）主营业务利润（可靠的）加｜其他业务利润（专利的使用权）减｜营业费用（销售商品和提供劳务等主要经营活动发生的相关费用）｜管理费用（行政管理部门组织和管理生产经营活动所发生的费用）｜财务费用（企业在筹集资金的过程中发生的费用）营业利润（可靠的）加｜投资收益（对外投资所取得的扣除投资损失后的净收益）｜补贴收入（国家补给的，多少不可控制）｜营业外收入（偶然的收入----卖固定设备，卖专利）减｜营业外支出（与正常经营活动无关的支出）利润总额减｜企业所得税（25%）净利润第三节利润表的基本内容(1)利润表项目列示原则收入按其重要性进行列示费用按其性质进行列示利润按其构成分类分项列示(2)谁受益、谁付费---利润表中的配比原则净利润利润总额所得税营业利润投资收益补贴收入营业外收支主营业务利润其他业务利润营业费用管理费用财务费用主营业务收入主营业务成本其他业务收入其他业务支出主营业务税金及附加+++-----++-①营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失＋公允价值变动收益（-公允价值变动损失）+投资收益（-投资损失）②利润总额=营业利润＋营业外收入-营业外支出③净利润=利润总额-所得税费用④每股收益：基本每股收益、稀释每股收益企业计算利润的步骤(1)从主营业务收入出发，减去为取得主营业务收入而发生的主营业务成本、主营业务税金及附加后得出主营业务利润。在新的利润表中，这一步骤直接与接下去的第(2)步并作一步处理。(2)在主营业务利润的基础上，加其他业务利润，减营业费用、管理费用、财务费用后得出营业利润。(3)在营业利润的基础上加(减)投资收益(损失)、补贴收入、营业外收支后得出利澜总额(或亏损总额)。(4)在利润总额(或亏损总额)的基础上，减去本期计人损益的所得税费用后得出净利润(或净亏损)。综上所述，企业利润的形成可分为4个层次：(1)主营业务利润;(2)营业利润;(3)利润总额;(4)净利润。利润表项目[三]LRB第四节利润表项目-----每股收益第一节利润表项目-----收入第二节利润表项目-----费用（成本）第三节利润表项目-----利润（1）收入确认的原则实现原则权责发生制原则我国会计制度规定：企业收入的确认采用权责发生制利得及营业收入不多的非营利组织的收入确认，采用收付实现制（2）收入的内容–“主营业务收入”项目–“其他业务收入”项目–“公允价值变动收益”项目–“投资收益”项目–“补贴收入”项目–“营业外收入”项目第一节利润表项目-----收入收入是指企业在日常经营活动中所形成的，会导致所有者权益增加的，与所有者投入资本无关的经济利益总流入。“营业收入”项目：反映企业经营主要业务和其他业务所确认的收入总额。该项目应根据“主营业务收入”和“其他业务收入”科目的发生额合计分析填列。主营业务收入是用来核算企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所产生的收入。顾名思义，就是企业生产经营中最主要的，赖以生存的收入来源方式。其他业务收入是用来核算企业除主营业务收入以外的其他销售或业务的收入。如销售材料、代购代销、包装物出租等收入。“公允价值变动净收益”项目:反映企业按照相关准则规定应当计入当期损益的资产或负债公允价值变动净收益，如交易性金融资产当期公允价值的变动额。该项目应根据“公允价值变动损益”科目的发生额分析填列；如为净损失，以“－”号填列。“投资净收益”项目:反映企业以各种方式对外投资所取得的收益。该项目应根据“投资收益”科目的发生额分析填列；如为净损失，以“－”号填列。投资收益是用来核算企业对外投资所取得的收益或者发生的损失。“营业外收入”项目:反映企业发生的与其经营活动无直接关系的各项收入。该项目应根据“营业外收入”科目的发生额分析填列。营业外收入是指企业发生的与其经营活动无直接关系的各项净收入，主要包括处置非流动资产利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、罚没利得、政府补助利得、确实无法支付而按规定程序经批准后转作营业外收入的应付款项、捐赠利得、盘盈利得等。分析收入营业收入分析构成变动分析增减变动分析主营业务收入变动分析品种构成变动分析增长情况分析地区构成分析“补贴收入”项目：补贴收入是用来核算企业按规定实际收到的补贴收入(包括退还的增值税)、定额补贴等。国家为了实现宏观调控，对一些鼓励类企业或者项日，会以税收返还等方式给企业一些资助，这样的收入计人该项目。（1）费用的确认原则划分资本性支出与收益性支出原则权责发生制原则配比原则（2）费用（成本）的内容–“主营业务成本”项目–“其他业务成本”项目–“营业税金及附加”项目–“销售费用”项目–“管理费用”项目–“财务费用”项目–“资产减值损失”项目–“营业外支出”项目–“所得税费用”项目第二节利润表项目-----费用（成本）成本和费用作为企业的支出，都是为获取收入服务的。成本是指企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费，如主营业务成本等;费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益流出，如营业费用、管理费用、财务费用等,它在企业日常活动中发生会导致所有者权益减少。营业成本期间费用营业税金所得税费用“营业成本”项目：反映企业经营主要业务和其他业务发生的实际成本总额。该项目应根据“主营业务成本”和“其他业务成本”科目的发生额合计分析填列。主营业务成本是用来核算企业因销售商品、提供劳务等日常活动而发生的实际成本。其他业务成本是用来核算除主营业务成本以外的其他销售或业务所发生的支出，包括销售材料、代购代销等发生的相关成本。“营业税金及附加”项目：反映企业经营业务应负担的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等。该项目应