第八章 利润分配管理

本章主要介绍营业收入和利润的概念及管理意义、收入与利润的预测方法、利润的分配等有关问题第一节销售收入管理一、销售收入管理概述1．销售收入的含义。从资金运动的过程来看，销售表现为从商品到贷币的转化过程，当企业将自己的商品或劳务提供给需用者，企业即可以从需用方得到相应的货币资金，即销售收入。企业销售收人，主要是销售产品或者提供劳务等取得的货币收入，包括两部分；(1)主营业务收人；(2)其他业务收入。2．销售收入的确认。按照收付实现制，企业收到货款时，确认为收入的实现；按照权责发生制，收人的确认一般有两个标志：(1)物权的转移；(2)收到货款或取得索取货款的权利。两个条件同时具备，才确认为收入的实现。企业应以权责发生制原则确认收入的实现。3。销售净收入。销售收入减去销售退回、折让和折扣，即为销售净收入。4，销售收入管理的意义。销售收入是企业生产成果的货币表现，也是一项重要的财务指标。其意义在于：(1)及时取得销售收入是补偿耗费、持续经营的基本前提。(2)及时取得销售收入，是加速资金周转、提高资金利用效果的重要环节。(3)及时取得销售收入，是实现利润、分配利润的必要条件。二、销售收入的预测1．时间序列法。这种方法按照时间的顺序，通过对过去几期实际数据的计算分析，确定计划期产品销售收入的预测值。可分为历史同期平均法、滚动平均法和基数加权平均法；2．因果分析法。这种方法利用事物内部发展因果关系，并着重研究影响事物发展变化外因的作用，来预测计划期事物发展变化的趋势；3.本量利分析法；这种方法在成本划分为变动成本、固定成本的基础上，根据销售成本、销售量与利润之间的内在联系，假定已知其中两个因素，来推测另一个因素，以寻求最佳方案。其计算的一般公式为：利润＝销售量*(单位售价-单位税金)-变动成本总额-固定成本总额根据以上基本公式可以进行各种变形，进而作出各种预测。这里主要计算“本量利分析法”（1）保本点销售量和销售收入的预测保本点销售量=固定成本总额/（单位售价-单位税金-单位变动成本）保本点销售收入=保本点销售量*单位售价（单位售价-单位税金-单位变动成本）可以称其为单位边际利润例1：某企业生产某种产品，单位售价为1200元，单位变动成本为720元，消费税税率为15%，固定成本总额为300000元，则有保本点销售量=300000/（1200-1200*15%-720）=1000（件）保本点销售收入=1000*1200=1200000（元）（2）实现目标利润销售量和销售收入的预测实现目标利润销售量=（固定成本总额+目标利润额）/（单位售价-单位税金-单位变动成本）实现目标利润销售收入=实现目标利润销售量*单位售价例2：仍用例1资料假如该企业计划年度目标利润为450000元，计算实现目标利润的销售量和销售收入。解：实现目标利润的销售量=（300000+450000）/[1200*（1-15%）-720]=2500（件）实现目标利润的销售收入=2500*1200=3000000（元）三、销售收入计划的编制销售收入计划的编制,一般可采用直接计算法，即按照各种产品分别计算其销售收入，然后加总算出计划期产品销售收入总额。计划期产品销售量的确定方法有三种：1．以预测需求量，结合企业的现实生产能力，确定计划期产品销售量；2．按供需双方签订合同规定的供货量，确定计划期产品销售量；3．按上级下达的计划任务，结合企业最大的可能性，确定计划期产品销售量。四、销售收入的日常管理销售收入的日常管理部门需由企业销售部门和财务部门共同负责。1．认真执行销售合同，监督发出商品计划的编制和执行。2．及时办理结算，尽快取得销售货款。3.搞好售后服务，掌握市场反馈的信息。第二节产品价格的制定一、产品价格的概念及其对企业经营的影响1．产品价格的概念产品价格是产品价值的货币表现，产品价值是产品价格的基础。工业产品价格，就是以货币形式表现的生产该种产品的社会生产费用；具体表现为产品成本费用、税金和利润之和。(1)管好价格，有利于企业正确地进行经营决策，采用新技术，发展新产品。(2)管好价格，有利于促进企业改善经营管理，加强经济核算，提高经济效益。(3)管好价格，直接关系到企业各项财务收支的情况。(4)管好价格，不仅对本企业的经营状况和经济效益有重要影响，而且对国民经济的健康发展，合理组织商品流通，稳定市场和安定人民生活，也有重要意义。2．合理定价对企业经营活动的影响管好价格及用好价格，对于改善企业经营管理，增强市场竞争力，提高经济效益，都具有重要意义。二、产品价格的分类1．按产品的生产部门，工业产品价格可以分为：消费资料工业品价格和生产资料工业品的价格。2．按产品在流通过程中的环节，可分为：出厂价格、批发价格和零售价格。3．按照价格的调节方式，产品价格可分为：国家规定价格、国家指导价格、市场调节价格。三、企业制定产品价格的原则和方法1．企业产品定价原则(1)以国家有关产品定价的法令、规定和条例为依据，严格掌握企业自行定价产品的范围；(2)以产品价值为基础，使产品价格基本上符合产品的价值；(3)遵守价格政策，兼顾国家、企业和消费者利益；(4)坚持按质论价，注意相关产品的比价关系；(5)根据供求情况和其他有关情况的变化，及时调整产品价格。2．企业制定产品价格的方法(1)成本加成定价法。在产品成本的基础上，加上一定的企业利润和销售税金，确定产品价格的一种方法。如：某种产品计划单位成本为550元，成本利润率为20%，该产品的消费税为45%，增值税税率为17%，则产品出厂价格=550*（1+20%）/（1-45%）=1200（元）单位产品计划利润=550*20%=110（元）单位产品销售税金=1200*45%=540（元）（2)反向定价法(亦称倒扣定价法)。先根据市场供求情况，确定批发价格或零售价格，再按照批零差率、进销差率，倒求企业产品出厂价格的一种定价方法。其计算公式为：产品出厂价格=同类产品基准零售价格×（1-批零差率）×（1-进销差率）(3)工商利润分配定价法。它是对某些产品；经工商双方协商同意，在先确定批发价格之后，按照双方利润的个定比例，确定工业企业产品出厂价格的一种定价方法。其计算公式为：产品出厂价格=单位产品成本+（商业批发价格-商业费用-工业产品成本）×工业利润分配率此外还可以利用本量利之间的关系定价；参照同行业同类产品的价格，采用对比的方法进行定价等。第三节税金的计算和缴纳一、工商税制度1．工商税制度的演变。我国工商税收制度是在1950年开始建立的，当时规定有13种税。经过1958年和1979年两次合并、简化，税种越来越少，到党的十一届三中全会时，国有企业只需缴纳一种工商税。十一届三中全会以后，为了适应迅速发展的经济形势，国家陆续推出了一些新税种，恢复了一些过去被合并的税种，到1993年，工商税的税种达到32个，形成了一套比较全面的复合税制。但是，从发展社会主义市场经济的要求来看，这套税制仍然存在一些问题，需要进行重大改革。2.税制改革的原则自1994年1月起，我国开始实行新税制，这是我国一次全面性和结构性的税制改革。这次税制改革的指导思想是：统一税法，公平税负、简化税制、合理分权，理顺分配关系，规范分配方式，保障财政收入，建立符合社会主义市场经济要求的税制体系。根据这个总的指导思想，税制改革体现了下列几项原则：(2)实行公平税负，为企业在市场上实现平等竞争创造条件；(3)加强中央宏观调控能力，理顺国家与企业、中央与地方的分配关系；(4)体现国家产业政策，促进经济结构的有效调整，促进国民经济整体效益的提高和持续发展；(5)根据我国实际，参照国际惯例，尽量采取较为规范的方式，以维护税法的统一性和严肃性；(6)简化税制，便于操作。(1)统一说法，依法治税；3．现行工商税制的基本内容(1)建立统一的流转税制；(2)扩大资源税征收范围，将盐税并入资源税；(3）改革所得税制；(4)开征土地增值税、证券交易税、遗产赠与税；(5)取消一些与形势发展不相适应的税种。二、税收种类1.对流转额征税：包括增值税、消费税、营业税和关税；2.对所得税征税：企业所得税和个人所得税；3.对资源征税：资源税、土地使用税和耕地占用税；4.对财产征税：房产税和契税；5.对行为征税：印花税、屠宰税、车船使用税；6.对农业征税：农业税和牧业税等。三、销售税金的计算1．增值税它是在我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务，进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务的销售额，以及进口货物的金额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。增值税应纳税额计算公式为：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额销项税额=销售额×适用税率2．消费税它是国家为了体现消费政策，对生产和进口的应税消费品（如烟、酒、化装品、小汽车等）征收的一种税。其计算有两种：消费税实行从价定率征收：应纳税额=销售额×适应税率消费税实行从量定额征收：应纳税额=销售数量×单位税额3.营业税它是对在外国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人、就其取得的营业额征收的一种税。征税范围：交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产、销售不动产等。计算公式：应纳税额=营业税×税率4.资源税它是以各种自然资源为课税对象的一种税。征收范围：原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿和盐等。计算公式：应纳税额=课税数量×单位税额四、所得税1.含义是指对企业的生产经营所得和其他所得征收的一种税。2.计算一般公式为：应纳所得税=应纳税所得额×税率3.缴纳方法采取按期预缴，年终汇算清缴，多退少补的办法。第四节利润的预测和计划一、企业利润的构成企业利润包括三部分：销售利润、投资净收益、营业外收支净额。二、利润预测利润预测通常是对产品销售利润进行预测，其方法主要有：本量利分析法、相关比率法、因素测算法1.本量利分析法预计产品销售利润=预计产品销售数量×（单价-单位销售税金-单位变动成本）-固定成本总额举例1.某企业预测计划期间甲产品的销售量为100000件，该产品销售单价为8元，单位变动成本为5元，固定成本总额为16000元，则预计可实现的目标利润为100000*（8-5）-16000=284000（元）2.确定企业计划期间的目标利润为200000元，产品销售单价为10元，单位变动成本为6元，固定成本总额为100000元，试计算实现目标利润的目标销售量和目标销售额。目标销售量=（100000+200000）/（10-6）=75000（件）目标销售额=75000×10=750000（元）2.相关比率法它是指根据利润与销售收入、资金占用总额之间的内在关系，对计划期间的利润进行预测的一种方法。相关比率有销售收人利润率、全部资金利润率等。计算公式：预计产品销售利润＝预计产品销售收入总额×销售收人利润率预计产品销售利润＝预计全部资金平均占用额×全部资金利润率预计产品销售利润＝上年产品销售利润×（1+计划年度产品销售收入增长率）举例某企业预测计划期的资金平均占用额为8500万元，同行业的平均先进资金利润率为16%，则预计企业计划期的利润额为：8500*16%=1360（万元）3．因素测算法含义：它是指在基期利润水平的基础之上，根据计划期间影响利润变动的各项因素，预测出企业计划期间的利润额。计算公式为：计划年度产品销售利润=上年产品销售利润±计划年度由于各因素变动而增加或减少的利润影响因素有：产品销售数量、品种结构、成本水平、期间费用、价格和税率等。举例某企业生产甲乙两种产品：1）上年销售总成本为200000元，其中甲产品为50000元，成本利润率为20%；乙产品为150000元，成本利润率为12%。2）计划年度可比产品成本比去年降低5%，计划销售总成本为228000元