第六章利润表分析

第一节利润表分析的目的与内容第二节利润表综合分析第三节利润表分部分析第四节利润表分项分析项目一、营业收入减：营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用（收益以“－”号填列）资产减值损失加：公允价值变动收益（净损失以“－”号填列）投资收益（净损失以“－”号填列）其中：对联营企业和合营企业的投资收益二、营业利润（亏损以“－”号填列）加：营业外收入减：营业外支出其中：非流动资产处置损失项目一、营业收入二、营业利润（亏损以“－”号填列）三、利润总额（亏损总额以“－”号填列）减：所得税费用四、净利润（净亏损以“－”号填列）归属于母公司股东的净利润少数股东损益五、每股收益：（一）基本每股收益（二）稀释每股收益六、其他综合收益七、综合收益总额第一节利润表分析的目的与内容一、利润分析的目的二、利润表分析的内容（一）利润表综合分析（二）利润表分部分析（三）利润表分项分析第二节利润表综合分析一、利润增减变动情况分析（一）分析资料与方法选择（二）编制利润表水平分析表（三）利润增减变动水平分析评价二、利润构成变动分析（一）分析资料与方法选择（二）利润垂直分析表编制（三）利润结构变动分析评价三、营业利润分析（一）营业利润水平分析（二）营业利润水平分析评价第三节利润表分部分析一、分部报告分析（一）业务分部报告分析1．业务分部增减变动分析2．业务分部结构变动分析（二）地区分部报告分析1.地区分部增减变动分析2.地区分部结构变动分析二、产品销售利润因素分析（一）影响产品销售利润的因素（二）产品销售利润因素分析方法（三）产品销售利润因素分析案例（四）产品销售利润完成情况评价第四节利润表分项分析一、企业收入分析（一）企业收入确认与计量分析（二）销售数量与销售价格分析（三）企业收入构成分析（四）收入操纵的案例分析二、成本费用分析（一）产品销售成本分析1．全部销售成本完成情况分析2．主要产品单位销售成本分析（二）各项费用完成情况的分析三、资产减值损失分析四、投资收益分析五、财务费用六、营业外收支变动分析基本因素：销售量、单价、单位销售成本此外：产品品种结构、产品等级、税金等（一）影响产品销售利润的因素2008年和2007年产品销售利润明细表单位：千元产品名称销售销量单位产品销售价格单位产品销售成本单位产品销售利润产品销售利润08年07年08年07年08年07年08年07年08年07年甲2502005050404210825001600乙45050024824018619062502790025000丙10080120012008408303603703600029600总计6640056200或单位成本基期单价产品基期销售量或单位成本基期单价产品本期销售量产品销售量完成率产品销售量完成率产品销售利润基期数响销售量变动对利润的影184.36085620004.598081%42.10656200%42.10612008024050050200120010024045050250响销售量变动对利润的影产品销售量完成率1.销售量变动2008年和2007年产品销售利润明细表单位：千元产品名称销售销量单位产品销售价格单位产品销售成本单位产品销售利润产品销售利润08年07年08年07年08年07年08年07年08年07年甲2502005050404210825001600乙45050024824018619062502790025000丙10080120012008408303603703600029600总计6640056200产品销售量完成率基期产品销售利润产品基期单位利润产品本期销售量品种构成变动对利润的影响.196.169104.598086150004.59808370100504508250.2、润的影响销售品种构成变动对利2.销售品种构成变动2008年和2007年产品销售利润明细表单位：千元产品名称销售销量单位产品销售价格单位产品销售成本单位产品销售利润产品销售利润08年07年08年07年08年07年08年07年08年07年甲2502005050404210825001600乙45050024824018619062502790025000丙10080120012008408303603703600029600总计6640056200基期销售单价本期销售单价产品本期销售量影响价格变动对销售利润的（千元）影响单位价格变动对利润的3600240248450.3：3.销售价格变动等级销售量（台）价格2007年2008年销售额07年08年07年08年销售额07年价格08年价格一等品350360249252871508964090720二等品15090219232328501971020880合计500450120000109350111600假如上述乙产品是等级产品，其补充资料如下：乙产品有关等级及销售资料表单位：千元等级品平均单价各等级基期销售量之和该等级基期单价各等级基期销售量基期等级基期平均单价（1）上年等级构成的上年平均单价=120000÷500=240（千元）等级销售量（台）价格2007年2008年销售额07年08年07年08年销售额07年价格08年价格一等品350360249252871508964090720二等品15090219232328501971020880合计500450120000109350111600假如上述乙产品是等级产品，其补充资料如下：乙产品有关等级及销售资料表单位：千元等级品平均单价各等级本期销售量之和该等级基期单价各等级本期销售量本期等级基期平均单价（2）本年等级构成的上年平均单价=109350÷450=243（千元）等级销售量（台）价格2007年2008年销售额07年08年07年08年销售额07年价格08年价格一等品350360249252871508964090720二等品15090219232328501971020880合计500450120000109350111600假如上述乙产品是等级产品，其补充资料如下：乙产品有关等级及销售资料表单位：千元等级品平均单价各等级本期销售量之和该等级本期单价各等级本期销售量本期等级本期平均单价（3）本年等级构成的本年平均单价=111600÷500=248（千元）各等级基期销售量之和该等级基期单价各等级基期销售量基期等级基期平均单价各等级本期销售量之和该等级基期单价各等级本期销售量本期等级基期平均单价各等级本期销售量之和该等级本期单价各等级本期销售量本期等级本期平均单价等级销售量（台）价格2007年2008年销售额07年08年07年08年销售额07年价格08年价格一等品350360249252871508964090720二等品15090219232328501971020880合计500450120000109350111600假如上述乙产品是等级产品，其补充资料如下：乙产品有关等级及销售资料表单位：千元基期销售单价本期销售单价产品本期销售量售利润的影响等级品的价格变动对销（千元）2250)243248(450等级品价格变动对利润的影响3.销售价格变动本期销售单价=本期等级本期平均单价基期销售单价=本期等级基期平均单价基期等级基期平均单价本期等级基期平均单价等级产品本期销售量质量变动对销售利润的影响等级销售量（台）价格2007年2008年销售额07年08年07年08年销售额07年价格08年价格一等品350360249252871508964090720二等品15090219232328501971020880合计500450120000109350111600假如上述乙产品是等级产品，其补充资料如下：乙产品有关等级及销售资料表单位：千元等级构成变动对利润的影响（千元）1350)240243(4504.等级构成变动2008年和2007年产品销售利润明细表单位：千元产品名称销售销量单位产品销售价格单位产品销售成本单位产品销售利润产品销售利润08年07年08年07年08年07年08年07年08年07年甲2502005050404210825001600乙45050024824018619062502790025000丙10080120012008408303603703600029600总计6640056200单位产品本期成本单位产品基期成本产品本期销售量成本变动对利润的影响（千元）影响销售成本变动对利润的1300)840830(100)186190(450)4042(2505.销售成本变动（二）产品销售利润因素分析方法1．销售量变动对利润的影响分析2．销售品种构成变动对利润的影响分析3．销售价格变动对利润的影响分析4．等级构成变动对利润的影响分析5．销售成本变动对利润影响分析6．税率变动对利润影响分析1．销售量变动对利润的影响分析1完成率产品销售量利润基期数产品销售对利润的影响销售量变动其中：%100或单位成本基期单价产品基期销售量或单位成本基期单价产品实际销售量完成率产品销售量2．销售品种构成变动对利润的影响分析确定品种构成变动对利润额影响的方法较多，且各有利弊，具体有：第一种方法：完成率产品销售量销售利润基期产品单位利润产品基期销售量产品实际对利润的影响品种结构变动特点：可说明对利润总额的影响，不能说明各产品的影响第二种方法：特点：即能说明对利润总额的影响，又能说明各产品的影响该方法下，品种构成提高→利润增加品种构成下降→利润减少销售利润基期产品种构成基期品种构成实际品单价产品基期销售量产品实际对利润的影响品种结构变动第三种方法：特点：即能说明对利润总额的影响，又能说明各产品的影响该方法下，某产品销售利润率﹥综合销售利润率，则该品种构成与利润成正比该方法比第二种方法更能准确反映品种构成对利润的影响程度利润率合销售基期综利润率销售基期构成品种基期构成品种实际单价基期产品销售量实际产品润的影响变动对利品种构成第四种方法：特点：说明对利润总额的影响，不能说明各产品的影响对销售利润的影响其他各因素变动业务利润基期主营业务利润实际主营对利润的影响品种结构变动3．销售价格变动对利润的影响分析价格变动对利润的影响一般可用下式计算：售价格基期销售价格实际销销售量产品实际对利润的影响销售价格变动质量价差供求价差/政策价差价格变动的原因在质量变动影响中分析用上式分析等级品的价格变动对利润的影响分析其中：期平均单价实际等级基际平均单价实际等级实实际销售量等级产品对利润的影响销售价格变动各等级实际销售量之和该等级实际单价各等级实际销售量际平均单价实际等级实各等级实际销售量之和该等级基期单价各等级实际销售量期平均单价实际等级基4．等级构成变动对利润的影响分析产品等级构成是指在等级产品总产销量中，各等级品产销量所占的比重，它是反映等级品质量的重要指标。期平均单价基期等级基期平均单价实际等级基实际销售量等级产品利润的影响质量变动对销售其中：各等级基期销售量之和该等级基期单价各等级基期销售量期平均单价基期等级基5．销售成本变动对利润影响分析销售成本与利润成反比计算成本变动对利润的影响的公式是：实际成本单位产品基期成本单位产品销售量产品实际利润的影响成本变动对6．税率变动对利润影响分析