中国保险公司内部控制建设研究

中国保险公司内部控制建设研究作者：肖薇学位授予单位：西南财经大学相似文献(10条)1.学位论文郭俊艳保险公司财务报告内部控制审计研究2008根据2008年6月28日中国财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布的《企业内部控制基本规范》第十条的规定，“接受企业委托从事内部控制审计的会计师事务所，应当根据本规范及其配套办法和相关执业准则，对企业内部控制的有效性进行审计，出具审计报告。会计师事务所及其签字的从业人员应当对发表的内部控制审计意见负责。”美国上市公司会计监管委员会(PCAOB)审计准则将外部审计师提供的对公司内部控制的审计业务称为“与财务报表审计协同进行的对财务报告内部控制的审计(AnAuditofInternalControlOverFinancialReportingThatIsIntegratedwithAnAuditofFinancialStatements)”。外部审计师所实施的“财务报告内部控制审计”便是本研究的对象。本研究是一项理论联系实际，紧密衔接实务工作的应用性研究。本研究在我国《企业内部控制基本规范》出台的背景下，借鉴美国SOX法案在财务报告内部控制审计实务中成功运用的经验，以全球某知名会计师事务所的全球审计方法(CGAT)为基本框架，针对保险公司特殊经营特点，旨在探索构建我国保险公司财务报告内部控制审计的方法体系。本研究共分五大部分：第一部分为导论，主要是着重阐释本研究的背景、相关的概念范畴和研究现状，以及研究思路和框架。第二部分为构建财务报告内部控制审计体系，旨在奠定本研究的方法论基础，主要是运用基于综合风险评估原则的C会计师事务所全球审计方法(CGAT)，构建财务报告内部控制审计体系，并专门针对保险公司的业务特点，揭示其财务报告内部控制的关键环节。第三部分为保险公司财务报告内部控制现状分析，主要是引用C会计师事务所对美国上市的保险公司(运用404条款)的调查资料，总结分析美国上市保险公司所显现的主要内控缺陷。同时，笔者也根据自身长期从事保险公司审计的实务经验，对国内保险公司可能存在的主要内控缺陷进行了梳理和分析。第四部分为案例分析，这是本研究的重点，主要是运用第二章所构建的C会计师事务所CGAT方法，以国内某较大规模的财产保险公司为例进行案例分析，以便仿真模拟保险公司财务报告内部控制审计的实务工作。第五部分为研究结论和建议，主要是对通过研究所得出的一些观点性意见进行总结，并就如何尽快做好保险公司财务报告内部控制审计的相关工作提出若干建议。2.期刊论文简洁论保险公司内部控制-中国科技纵横2009,(12)保险业是金融业中经营风险的特殊行业,保险公司的风险具有潜在性、长期性和复杂性的特点,保险业风险的识别、预警、防范化解是一项系统而且十分艰巨的任务.而内部控制是企业风险控制的第一道防线,在风险防范中发挥着基础性和关键性的作用.20世纪90年代以来,国际金融保险市场上相继发生了一系列重大财务丑闻和操作风险案件.这些案件的产生大多是由于企业自身内部控制管理失控所致.国际金融保险业纷纷整合内部控制资源,组建专职部门以强化内控管理,控制风险.目前,我国保险公司现行的内部控制体制也缺乏系统性,没有专职机构负责,缺乏有效的组织保障和科学的运行程序,是一种模糊低效的运作方式.我国保险公司内部控制现状还远不能适应发展形势的需要,制约着保险业健康快速协调发展.本文从介绍内部控制义涵入手,分析保险公司目前内部控制的特点,存在的主要问题及形成原因,提出完善内部控制的对策.3.学位论文干天我国人寿保险公司内部控制体系的构建2007中国保险监督管理委员会(以下简称保监会)于2006年初颁布了《寿险公司内部控制评价办法(试行)》，目的在于推动并规范我国寿险公司的内部控制建设，确保寿险公司稳健经营和持续健康发展。与此同时，《寿险公司非现场监管规程(试行)》、《关于规范保险公司治理结构的指导意见(试行)》、《保险公司董事和高级管理人员任职资格管理规定》等一系列与内部控制建设紧密相关的文件也陆续出台。这充分表明了我国保险监管者越来越重视寿险公司的内部控制建设，寿险公司应该按照一定的标准尽快建立并完善自身的内部控制体系。在此背景下，选择“寿险公司内部控制体系的构建”作为研究课题并主要站在寿险公司的角度探讨内部控制体系的构建方法具有理论和实践的双重意义。本文在简要归纳了内部控制基本理论的发展阶段后，提出我国寿险公司应以《寿险公司内部控制评价办法(试行)》和美国COSO报告所阐述的内部控制整体框架理论为基础构建内部控制体系，并分析了寿险公司的经营特点和内部控制应针对的经营中的风险以提高构建内部控制体系的针对性。然后，通过分析两个内部控制失败的典型案例，分别有所侧重地总结出寿险公司构建内部控制体系的经验借鉴。此外，从寿险公司利益相关者的角度简要分析了构建内部控制体系的重要意义。在明确了目前我国寿险公司内部控制建设尚存在的主要问题后，提出了构建内部控制体系应实现的目标和应遵循的重要原则。最后进入本文的核心部分，即站在我国寿险公司的角度，首先根据内部控制的构成要素探讨如何从整个公司的宏观层面构建内部控制体系，然后从公司的主要经营环节这一微观角度分析如何将内部控制的各要素渗透到其中，从而从公司的整体和局部两方面完整地构建内部控制体系。具体说，本文总共分为五章来论述我国寿险公司如何构建内部控制体系。第一章首先简要归纳了内部控制理论发展至今所经历的四个阶段，即20世纪40年代前的内部牵引阶段，40年代末至70年代末管理内部控制和会计内部控制的内部控制两分论阶段，80年代至90年代的内部控制结构理论阶段以及90年代以后的内部控制整体框架阶段。其中，美国COSO报告提出的“内部控制整体框架”理论得到了普遍的认可和应用。保监会颁布的《寿险公司内部控制评价办法(试行)》正是借鉴了该内部控制理论的内容。COSO报告指出，内部控制是由企业的董事会、经理阶层和其他员工实施的，为营运的效率及效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循等目标的达成而提供合理保证的过程，包含控制环境、风险评估、控制活动、信息和交流、监控五大要素。从这个定义可以归纳出内部控制的内涵包括：公司目标与内部控制目标具有一致性；内部控制是公司所有员工的共同责任；内部控制只能提供合理保证；内部控制具有动态性。本文还结合2004年新COSO报告分析了“内部控制整体框架”理论的不足之处，寿险公司在构建内部控制体系时应加以注意。虽然2004年新COSO报告提出了全新的企业内部控制的风险管理理论，但考虑到该理论并没有在实践中得到充分检验，而“内部控制整体框架”理论在国外经过了十多年的发展和应用已十分成熟，所以本文在吸收新COSO报告的可取之处的同时仍然以“内部控制整体框架”理论作为构建寿险公司内部控制体系的理论基础。为了提高构建内部控制体系时的针对性，在第一章的最后，一方面分析了寿险公司的经营特点，即寿险经营标的的特殊性，寿险经营的负债性和风险性，经营期间的长期性，死亡风险发生规律的相对稳定性；另一方面明确了内部控制需要主要管理的寿险经营中的风险，如决策风险、产品开发风险、业务管理风险、准备金风险等。第二章的内容涉及寿险公司构建内部控制体系的经验借鉴，即总结现实中经营管理不善的公司在内部控制方面的经验教训。按照分析的侧重点不同，本文选取了中国航油(新加坡)股份有限公司破产事件和大都会人寿保险公司销售欺诈事件作为典型案例。对前者的分析侧重于对公司治理结构、管理层责任、内部监督等方面的反思；对后者的分析侧重于对员工培训、激励、审计监督等方面的思考。第三章主要对寿险公司构建内部控制体系的必要性做出了简要分析。首先从寿险公司、股东、经营者、债权人、监管者五个利益相关者的角度指出为什么寿险公司要尽快建立和完善内部控制体系。然后在肯定寿险公司越来越重视内部控制建设的现实后，分析了当前还存在的主要问题，例如，对内部控制的认识不到位；内部控制建设没有明确的指导思想，不成体系；内部控制评价缺乏权威性的标准和尺度，内部控制监管效果不佳；公司治理结构尚存在不少问题。分析了必要性之后，寿险公司必须清楚内部控制体系所要实现的目标和遵循的原则，因为这是成功构建内部控制体系的先决条件。内部控制的目标与公司的发展目标在本质上是一致的，因此，内部控制的目标可以从发展战略、经营管理水平、保险资金运用、财务管理以及保险监管等方面细分。而遵循的原则主要应包括依法合规原则、审慎性原则、全面性原则、相互牵制原则、成本效益原则和按部就班原则。第四章和第五章是全文的主体部分。在第四章中，按照内部控制五大要素的顺序，逐一探讨如何从寿险公司的整体层面构建内部控制体系。第一，从寿险公司治理结构，管理者的管理哲学和经营风格，寿险公司的组织结构，企业文化以及人力资源管理政策五个方面完善内部控制环境。重点阐述了如何健全内部控制环境的基础——寿险公司的治理结构。第二，结合第一章的内容分析了寿险公司的风险识别，并强调要注意控制销售人员的人为风险，承保和理赔风险，资金运用风险和监管风险。第三，寿险公司应建立有效的信息收集、管理和传递机制，并按照沟通方式的不同采取适当的措施保证信息在不同使用者之间无阻碍地传递，还要注意加强与外部机构和团体的沟通。第四，寿险公司要设计并有效运用各种控制程序。例如，将不相容的职务分离，公司内部要有清楚的授权批准控制，实施实物资产控制程序以保护资产安全以及完善文件与记录的控制等等。第五，建立良好的自我监督机制，包括对日常经营活动进行持续性监督和内部审计监督。持续性监督又分为上级对下级的监督和尝试利用“控制自我评估”鼓励员工实施自我监督。要使内部审计充分发挥作用，必须科学设置内部审计机构，明确其由谁领导，还要保证内部审计机构的构成合理并注意保持内部审计的客观性和独立性。此外，还应推行内部审计机构的责任管理制度，明确内部审计各岗位的具体职责，严格内部审计的组织纪律。第五章探讨了我国寿险公司主要经营环节的内部控制，包括业务流程控制、财务会计控制、保险资金运用控制和客户服务控制四个方面的内容。在简要描述业务流程主要包括的保单销售、承保和理赔三大环节的具体内容后，从内部控制五大要素的角度逐一分析了对三大环节应采取的具体控制方法。对财务会计环节的控制，寿险公司应做到：加强对财务会计人员的人力资源管理；严格设置相关人员的权责，分离不相容职务；对财务资产实施保护；重视并落实预算控制；按照保监会的相关要求做好财务信息的披露工作；完善财务监督体制。保险资金运用的控制要体现出资金运用必须坚持的安全性原则、收益性原则和流动性原则。在此前提下，寿险公司应科学设置负责保险资金运用的部门的结构，并审慎地依据相关规定确立符合公司风险承受能力的投资政策，严格遵守入市资金的比例限制。对保险资金运用的控制依然必须注意财务方面的控制，严格区分资金运用涉及到的不相容职务。同时，涉及到资金运用的投资部门、风险管理部门、财务部门、内部审计部门等之间要加强沟通与信息传递。最后，客户服务控制不可小视。文章从客户服务部门的组织运作方式，保单保全，客户服务人员的专业素质要求以及权责划分等方面分析了如何加强客户服务控制。笔者窃以为本文在以下几个方面略有创新：第一，分析了《寿险公司内部控制评价办法(试行)》所定义的内部控制的内涵与不足之处；第二，从寿险公司利益相关者角度探讨了寿险公司构建内部控制体系的意义，并丰富了构建原则；第三，站在我国寿险公司的角度，探讨了如何从公司的整体层面构建内部控制体系，并力求将内部控制的各要素融入到公司的主要经营环节之中。笔者在写作过程中逐渐认识到“寿险公司内部控制体系的构建”这一课题的实践性非常强，并且涉及到了较多学科的相关知识。因缺乏工作经验，加之自身理论水平有限，所以文章还存在诸多不足，恳求各位老师和同学批评指正。在今后的学习和工作中，笔者一定对此课题进行更加深入的研究，争取进一步完善这一课题。4.学位论文杨柳我国保险公司偿付能力监管研究2009偿付能力是指保险公司赔偿或给付债务的能力，保险公司的偿付能力充足，被保险人可以得到切实可靠的保障，保险公司