中小企业如何建立内部控制

1学校代码10125专业代码110203本科毕业论文（设计）题目：中小企业如何建立内控制度学院：会计学院专业：会计学学号：200710010134姓名：滕文艳指导教师：王玉兰2011年5月25日ShanxiUniversityofFinanceandEconomics2修德立信博学求真3毕业论文（设计）学术承诺本人郑重承诺：所呈交的毕业论文是我个人在导师指导下进行的研究工作及取得的研究成果。除了文中特别加以标注和致谢的地方外，论文中不存在抄袭情况，论文中不包含其他人已经发表的研究成果，也不包含他人或其他教学机构取得研究成果。作者签名：日期：毕业论文（设计）使用授权的说明本人了解并遵守山西财经大学有关保留、使用毕业论文的规定。即：学校有权保留、向国家有关部门送交毕业论文的复印件，允许论文被查阅和借阅；学校可以公布论文的全部或部分内容，可以采用影印、缩印或其他复制手段保存论文。（保密的论文在解密后应遵守此规定）作者签名：指导教师签名：日期：日期：4目录中文摘要··················································································I英文摘要··············································································III引言·······················································································1一、我国中小企业内控方面存在的问题及原因分析··························1（一）管理当局认识不足，对企业内部会计控制缺乏重视·················1（二）部分工作人员胜任能力不足···············································3（三）忽视内部审计的监督机制··················································4（四）内控制度不健全，职责分离不明确······································6二、完善中小企业内部控制制度的对策·········································7（一）优化内部控制环境，提高管理者的内部控制意识····················7（二）完善内部控制制度的设计，为其有效实施提供基础·················7（三）“以人为本”，全面实行人员素质控制···································8（四）明确控制重点，实现职务分离和授权批准控制·······················9（五）加强企业内部审计控制，建立相应的监督机制······················10（六）提高内部控制制度的执行水平，完善考核激励机制················10结论·····················································································12参考文献···············································································13致谢·····················································································1556中小企业如何建立内控制度摘要：为了保证会计数据的真实、完整，及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护资产的安全、完整，并为中小企业打下坚实的财务治理基础，这些企业建立内部控制已是当务之急。加强会计监督，强化内部控制，是解决当前会计秩序混乱、会计信息失真和维护所有者权益的重要措施，也是社会进步、经济发展的必然趋势。因此如何建立与完善中小企业内部控制制度成为了一个迫切和引发多方关注的论题，也是现代企业完善管理、增强竞争力的重要手段。本文从中小企业内部控制制度存在的问题入手，参照财政部颁发的会计准则和相关参考文献，并进一步分析了企业内部控制制度存在问题的原因，着重论述了健全和完善中小企业内部控制制度的有效措施。关键词：中小企业；建立；内部控制7Smallandmedium-sizedenterprisehowtoestablishinternalcontrolsystemAbstract：Inordertoensurethetruthfulnessandcompletenessofaccountingdata,timelydiscovery,correctingerrorsandirregularities,protectingthesafetyofassets,andtocomplete,layingasolidfoundation,establishthefinancialmanagementofenterprises'internalaccountingcontrol,itisurgent.Strengtheningaccountingsupervision,strengthentheinternalaccountingcontrol,istosolvethecurrentaccountingdisorder,thedistortionofaccountinginformationandmaintenanceoftheowners'rightsandinterests,butalsoanimportantmeasureofsocialprogressandeconomicdevelopmenttrend.Therefore,howtoestablishandimproveinternalaccountingcontrolsystemhasbecomeanurgentandcausemuchattentionofthetopic,alsothemodernenterprisemanagement,strengthenthecompetitivenessoftheimportantmeans.Thisarticlefromelements-driventoexistingproblemsoftheinternalcontrolsystemofaccountingstandardsissuedbytheministryoffinanceofreferenceandrelatedreferences,andfurtheranalyzedtheenterpriseinternalcontrolsystemproblems,thisarticlediscussesthereasonsofsmallandmedium-sizedenterprisestoimproveandperfecttheinternalcontrolsystemofeffectivemeasures8Keywords：smallandmedium-sizedenterprises;Establish;Internalcontrol9引言我国中小企业数量众多，分布面广，从业人员多，已经成为我国经济发展、市场繁荣和扩大就业的生力军，在国民经济中的作用和地位日益突出。然而中小企业一般发展时间较短，资金实力不强，生产规模较小、抗风险能力较弱，在竞争激烈的市场环境中，自身的内部控制建设是要获得长久的发展机遇并能抵抗不期而遇的各种风险的必要保证。企业内部控制非常重要，一方面能改善企业会计信息质量，加强企业风险意识，另一方面能规范企业经营管理活动，保护企业的资产，提高企业的经营效率。我国目前尚未正式提出专门针对中小企业的权威性的内部控制框架体系，更为重要的是许多中小企业自身还没意识到内部控制的重要性。中小企业对内部控制存在许多误解，甚至有的企业对内部控制的概念都非常模糊，很多企业都未建立内部控制，有些企业即使建立了内部控制，控制水平也不高，严重阻碍了中小企业的生存和发展。一、我国中小企业内控方面存在的问题及原因分析（一）管理当局认识不足，对企业内部控制缺乏重视中小企业内部控制的状况不乐观与缺乏专门针对中小企业内部10控制的指南有密切关系。长期以来中小企业的内部控制一直是作为企业的内部事务，由企业内部管理当局来制定，而对内部控制有认识的企业，遵循的也是国外或大公司的模式，忽视了中国的国情、企业的产权性质和企业的规模。此外，政府部门在制定内部控制框架和规范过程也存在各自为政，缺乏协调的现象，所形成的内部控制规范也主要针对上市公司和国有大型企业，这也导致我国的内部控制规范框架体系对中小企业内部控制建设的指导意义不大。缺乏适合中国国情、适合我国中小企业规模和产权性质的内部控制指南，这也是大部分中小企业管理当局对企业内部控制制度建设缺乏认识的重要原因。管理者的道德素质在建立一个有利的内部控制环境中起者关键性的作用。管理者的经营风格和管理理念，包括对待风险的态度、对外部环境因素变化的反映、企业的管理方式、对企业财务的重视程度及对待人力资源的态度和实施的政策等，都直接影响着内部控制的成效。在市场经济体制下，淡漠内部控制，就等于放弃企业参与市场竞争的能力和机会。而目前一些中小企业管理者对加强企业内部控制制度的知识掌握不多、重视不够，片面地认为内部控制制度是一种既浪费时间和精力，又消耗财力的管理形式，在机构设置、人员配备和经费投入上不到位，导致企业内部控制制度缺失，或者内部控制制度形同虚设，根本没有起到相应作用。中小企业的经营往往由管理者主观决定，即使制订一些制度，也往往抓不住重点或与业务工作脱离，造成内部控制制度内容上的不完整、片面、零散，缺乏科学性和系统性。11中国现行的会计准则和法规基本上没有考虑到中小企业的内部控制的需求和特征，迫切需要构建一个全新的中小企业内部控制框架。（二）部分工作人员胜任能力不足企业内部控制制度，是为适应生产经营管理的需要而产生的，是现代企业内部管理制度的一个重要组成部分。就其内容而言，内部控制制度包括授权控制、分工控制、业务记录控制、财产安全控制、人员素质控制。由此可见，人是企业最重要的资源,也是重要的内部控制因素，然而中小企业人员素质、职业道德水平参差不齐,对内部控制制度认识不足，或者认识上存在偏差，这也导致企业内部控制执行不到位，使中小企业产生诸多内部控制问题。我国社会主义市场经济加速推进，全球化进程日益加快，客观形势要求企业财务人员与时俱进，内部控制制度的完整实施更需要科学、公正的管理，需要高素质的管理人才。近年来，我国中小企业财会人员的思想教育虽有所加强，但业务培训还是跟不上，一些没有受过职业培训的人员混进管理队伍，这些人员思想素质差，业务不熟练，连正常的会计业务都处理不清，更谈不上运用并且实施企业的内部控制制度。甚至一些中小企业领导阶层对内控制度、会计准则一窍不通，视而不见，独断专行，一些企业的业务经办人员、财会人员甚至领导干部利用监督不力的漏洞，大量收受贿赂，大肆侵吞公款，利用虚假12发票非法占有企业资产，这些行为势必给企业造成不可挽回的损失。以上现象和行为都在客观上导致了内部控制制度执行不到位。（三）忽视内部审计的监督机制企业内部审计是现代企业管理的重要组成部分，是企业内部控制系统中的一个重要环节，是实现法人治理制度和产权制度管理的需要，是确保国有资产保值增值和维护产权所有者合法权益的需要，是大力推进和建立节约型社会的需要。内部审计能及时发现企业在生产经营过程中存在的问题和偏差，帮助企业提高财务管理水平，优化财务结构，为企业决策提供依据，从而提高企业的经济效益，增强企业在市场竞争中的能力。内部控制的基本原则是否符合企业自身经营管理特点和要求，必须有一个公正