转让定价税制交易利润法研究

厦门大学硕士学位论文转让定价税制交易利润法研究姓名：程钢申请学位级别：硕士专业：法律指导教师：蔡庆辉20090401转让定价税制交易利润法研究作者：程钢学位授予单位：厦门大学相似文献(10条)1.期刊论文邵庆.SHAOQing我国关联交易转让定价问题思考-重庆工学院学报2006,20(4)阐述关联交易与转让定价的概念,分析我国现行转让定价存在的问题,并从3个方面就增强转让定价的可操作性提出新的措施.2.学位论文黄採来基于A公司实例分析的跨国企业转让定价研究2007本文运用理论研究与应用分析相结合、定性研究与定量分析相结合、比较研究与综合分析相结合的方法，根据对国内外有关关联交易定价的理论研究并实际应用于对一家公司的关联交易进行分析和评价，评估其转让定价风险并提出相关的建议。主要研究内容包括：(1)转让定价理论研究，主要包括：经合组织以及中国有关转让定价的法规研究、转让定价方法研究等。(2)运用理论研究的成果，对A公司的关联交易进行实例研究分析。具体内容为：A公司的关联交易概况研究；相关的关联企业在关联交易中所承担的职能和风险分析；A公司关联交易转让定价方法和可比公司的选择：对A公司的关联交易风险进行定性、定量分析和评估：并据此对A公司提出转让定价应对方法建议。(3)根据转让定价理论研究和实例分析的结果，对在华的跨国企业提出有关转让定价的政策建议。最后得出结论：在华投资的跨国企业在安排关联交易时应制定合规的转让定价政策，并关注定期复核执行结果，以有效控制其转让定价风险。3.期刊论文邓敬荣关联交易转让定价及其税法规制-科学咨询2006,(19)运用转让定价避税是关联企业追求利润最大化的一个重要手段,对此行为进行法律控制是维护国家利益的内在要求,也是各国税收立法的重要组成部分.转让定价问题最先引起注意的是跨国公司的出现,导致税收的国际分配问题,但随着经济的发展,尤其是企业集团的不断增多,转让定价已不仅仅是一个国际税收问题.本文拟对关联方交易转让定价的认识、具体操作方法、信息披露、国内外税务调整与规范等问题作简要的探讨.4.学位论文陈秀娜外商投资企业关联交易转让定价与反避税调整对策——以珠海XH制衣有限公司一案为例2004自我国实行对外开放以来,我国不断加强与世界各国各地区的经贸合作,积极参与经济全球化进程,中国的经济也达到了历史上最快最好的发展时期.中国强劲的经济发展态势吸引了许多世界著名的跨国公司来华投资.虽大量外商投资企业涌入中国,且成为我国经济的重要支柱,但我们不能不看到,外商投资企业的税收问题不容乐观.由于种种原因,外商投资企业和外国企业偷逃税、避税现象还比较普遍,其表现之一就是外商投资企业的亏损面平均为40﹪,1994年度亏损面平均为63.28﹪,1995年度亏损面平均为70.29﹪,1996年度至2000年度亏损面平均为65-70﹪,2001年度亏损面平均在60﹪左右.这样大的亏损面,与外商来中国投资的目的是直接相违背的.是什么原因造成在我国的外商投资企业大量存在亏损的现象呢?是市场的原因吗?作者认为不是.究其原因,作者认为外商投资企业大量存在的亏损现象是企业为了企业利润最大化,而故意做出的帐面的亏损,是假亏.作者认为企业出现假亏现象无非为了偷税和避税或者两者兼而有之.随着我国依法治税、税收征管力度的不断加大,外商投资企业偷逃税的成本也不断增加,尤其是大型跨国企业,除了被查出偷逃税后的直接经济损失外,还要面临不可估量的商誉损失,影响企业的形象.因此,明目张胆的偷逃脱现已经大为收敛了.但更为隐蔽的避税手段被企业大量的采用.这是因为避税行为被发现的机会比偷逃税要小得多,就算被查出,其面对的经济上的损失和道义压力也要小得多,相对于其年因此而获得的利益而言也是微不足道的.并且,外商投资企业均为跨国经营,这使避税在客观上存在许多便利的条件.这其中利用关联企业间转让定从头行为进行避税最为普遍.国家税务总局国际税务司反避税处处长苏晓鲁接受记者采访时表示:外商投资企业的避税行为,致使中国每年税收损失约300亿元,大概相当于2002年中央财政收入的1/30.另一方面,由于我国改革开放的历史还较短,相对来说市场经济和法制尚不完善,措施也不完备,管理经验相当缺乏,尤其在反避税方面的理论与实践都处于起步阶段.本文运用国际国内对转让定价税收征管的研究成果,通过剖析珠海XH制衣公司转让定价的具体案例,探讨目前外商投资企业和港澳台商企业在华(大陆)投资的一些特点,以及国际上最新的避税和反避税情况,结合我国目前涉外税收征管上存在的问题,讨论我国对关联交易税收征管的重点、难点、关键环节,提出切合我国实际的反避税调整对策.5.期刊论文童疆明.TONGJiang-ming我国转让定价调整方法选择的经验分析-财经论丛2008,(2)20世纪90年代以来,面对跨国企业及其关联交易的迅速发展,各国政府越来越重视转让定价问题,通过颁布相关法规和采取更加严厉的措施来避免由于转让定价所导致的税收流失.本文首先归纳了各种转让定价方法,发现制度特征会影响税务机关的转让定价纳税调整方法.实践表明,我国的税务机关倾向使用利润基础方法进行转让定价纳税调整.本文的实证研究发现,我国的税务机关审计调整采用的税收转让定价方法取决于关联方交易、信息可得性、公司的产业类型和规模等因素,并且会对跨国公司的有效税率产生影响.6.学位论文廖东华转让定价的税法探析2007随着我国经济的不断发展及全球化趋势的加强，越来越多的企业选择了企业集团的经营模式，利用内部交易以实现整体利益最大化。关联企业，特别是外商投资企业，利用内部转让价格来进行避税已经成为公开的秘密。在我国，非常保守的估价是每年因转让定价而损失的税收高达300亿元人民币。国家税收大量流失已经引起了高度重视，但我国现有转让定价的税收立法起步较晚且多为原则性规定，内容过于简单和抽象，可操作性差，有必要对其进行系统的理论探讨和实践分析，以提高我国对转让定价的税收征管水平，减少国家税收流失。本文以转让定价为研究对象，从税法学的角度出发并结合经济学的相关理论，以构筑一个较为完备的转让定价理论体系。文章分为四部分进行论述。第一部分从转让定价的税法定义、主体、行为模式、动机、目标以及表现形式六个方面系统地对转让定价加以界定，为本文的研究奠定了理论基础。第二部分先从税法学的角度对转让定价进行分析并将其定性为狭义的避税手段，是一种脱法行为，再结合税法的基本原则即税收法定主义、税收公平主义、税收诚信主义对转让定价进行剖析。第三部分对转让定价法律调整的原则和方法进行了较为深入的研究，系统地阐述、比较国际上现有转让定价法律调整制度，重点分析和评述了中国转让定价制度的现状和存在的问题。第四部分在借鉴西方国家税法最新研究成果的基础上，针对我国转让定价的现状，从转让定价的立法、调整方法、信息系统建设、管理机构的构建和管理人员的储备、反转让定价避税的国际合作等五个方面提出了笔者的想法，为进一步完善我国现有的转让定价制度提供参考。关于转让定价制度，美国等一些西方国家有着较为悠久的历史，较为成熟和完善；国际经合组织也非常重视转让定价问题，颁布并数次修订转让定价指南。我国改革开放的时间不是很长，对转让定价的研究和立法尚不成熟，故该选题的具有较大的研究价值。但就现有的研究来看，以经济学相关研究居多，法学研究主要有刘永伟教授的《转让定价法律问题研究》。然税法作为一门单独的学科已经逐渐独立并具备了本学科较为系统的理论体系，有必要从税法的角度对转让定价进行较为系统的研究，但此方面研究尚不多。笔者曾在外企财务部工作，对转让定价实务有所接触，结合研究生期间学习的税法知识，尝试从税法学对转让定价进行定性和研究，具有一定的新颖性。然限于笔者的理论基础，纰漏之处请各位老师指正。7.期刊论文赵晋琳.张学斌我国转让定价税制存在的问题及改进建议-涉外税务2003,(9)我国转让定价调查调整现在仍处于初级阶段,有关转让定价事实的取证和关联交易与可比非受控交易的可比性分析确认是工作的关键和难点.问题的主要原因之一就是我国转让定价税制方面存在缺陷,文章认为需要从五个方面着手,使之早日完善.8.学位论文王英彤基于案例的转让定价税制研究2007我国加入世界贸易组织，标志着我国经济在更广阔的层面和更深的程度上融入经济全球化进程。我国政治稳定，经济持续发展，基础设施建设和软件环境建设成绩显著，形成了吸引外国投资者的良好投资环境，激发了全球跨国公司的投资热情。但是，外商投资企业的税收问题不容乐观。随着我国依法治税、税收征管力度的不断加大，外商投资企业偷逃税的成本也不断增加，除了被查出偷逃税后的直接经济损失外，还要面临不可估量的商誉损失。因此，明目张胆的偷逃税行为已经大为收敛，更为隐蔽的避税手段被企业大量采用。利用转让定价向境外转移利润就是外商投资企业避税最为常用的手段之一。而且外商投资企业多为跨国经营，在客观上存在许多便利条件进行避税。由于我国改革开放历史较短，市场经济和法制建设相对而言尚不完善，管理经验相当缺乏，反避税方面的理论与实践都处于起步阶段，因此及早研究外商投资企业转让定价及相关问题，对于健全税收管理环境，改善我国的国际投资环境，促进我国国际经济交流与合作，具有十分重要的现实意义。本文运用国际国内对转让定价税收制度和征收管理的研究成果，通过剖析N市AA公司转让定价的真实案例来探讨国际上较为典型的避税手段和反避税审计措施。本文从阐述转让定价的定义、特征、理论基础及关联企业问题入手，先探讨转移价格发生的基础、依据、影响因素，由此引出对实物交易、无形资产、劳务和资金融通的转移价格定价方法和调整方法。结合我国目前涉外税收征管上存在的问题，讨论我国对关联交易税收征管的重点、难点、关键环节，提出切合我国实际的反避税调整对策。提议现阶段在完善现有的法律基础上，充分利用各种信息，完善预约定价制度，以求实效。本文的特色与创新体现在以调研与实际探索为基础，采取理论与实践相结合的研究方法，对外商投资企业转让定价及相关问题进行全面剖析。9.期刊论文余建国.陈仲韬浅论关联交易在税收筹划中的应用-现代商业2007,(27)关联交易最主要目的之一就是通过关联企业之间的转让定价来实现利润的转移,从而规避税收.关联交易是税收筹划行为的重要实现手段之一.跨国企业和国内企业采用关联交易开展税收筹划行为越来越多.预约定价制度是转移定价反避税问题的最主要手段.利用关联交易开展税收筹划,应注意处理税法与企业利益之间的平衡问题.10.期刊论文程宗璋关联交易避税及其税法规制问题研究-东南大学学报(哲学社会科学版)2003,5(1)各国法律对于关联企业和关联交易的内涵外延的规定不尽相同.从增值税、消费税和企业所得税三个方面看,关联交易对税收有负面影响,有多种避税方法.结合国际条约和美国税法对关联交易避税的规制措施,我国现行税收立法在这方面应采取相应措施.本文链接：授权使用：上海海事大学(wflshyxy)，授权号：2a77add5-9885-4278-a045-9dcb01084d3a下载时间：2010年8月7日