企业内部会计控制1-4章(2)

《企业内部会计控制〉林雅星Mobile:[e-mail]@a-c-service.co.uk2011年12月如何学习《企业内部会计控制》•学习《企业内部会计控制》的意义•岗位对应？•应聘就业•职业发展•如何学习、掌握企业内部会计控制•管理者角度•分析评估内控风险一、内部会计控制的内涵二、内部会计控制的主要内容三、内部会计控制的方式四、内部会计控制的局限性五、内部会计控制监督检查机制第一章：概述第一章：概述一、内部会计控制的内涵内部会计控制的原则•合法性原则；•有效性原则；•全面性原则；•不相容职务分离原则；•成本效益原则；•适时性原则一、内部会计控制的内涵二、内部会计控制的主要内容第一章：概述二、内部会计控制的主要内容•货币资金内部会计控制•不相容职务分离•业务授权•凭证稽核与审核•货币资金限制接近第一章：概述二、内部会计控制的主要内容•货币资金内部会计控制•实物资产内部会计控制•资产接近控制•资产使用的审批与记录•资产管理岗位的牵制第一章：概述二、内部会计控制的主要内容•货币资金内部会计控制•实物资产内部会计控制•采购与付款内部会计控制第一章：概述采购与付款内部会计控制•岗位分工•授权原则•请购与审批控制•采购与验收控制•付款、审核、会计记录与会计报告控制•差错与舞弊行为风险控制二、内部会计控制的主要内容•货币资金内部会计控制•实物资产内部会计控制•采购与付款内部会计控制•销售与收款内部会计控制第一章：概述销售与收款内部会计控制•销售政策决策控制•销售定价控制•买方信用评估控制•款项及时收回控制二、内部会计控制的主要内容•货币资金内部会计控制•实物资产内部会计控制•采购与付款内部会计控制•销售与收款内部会计控制•筹资活动内部会计控制第一章：概述筹资活动内部会计控制•不相容岗位分离•筹资决策与授权•投资风险评估二、内部会计控制的主要内容•货币资金内部会计控制•实物资产内部会计控制•采购与付款内部会计控制•销售与收款内部会计控制•筹资活动内部会计控制•投资内部会计控制•成本费用内部会计控制•工程项目内部会计控制•担保内部会计控制第一章：概述一、内部会计控制的内涵二、内部会计控制的主要内容三、内部会计控制的方式•内部控制制度与流程•不相容职务分离控制第一章：概述不相容职务分离控制•机构设置控制•设立所有者控制机构•设置不同层次的管理部门•业务职责分离控制•业务执行与授权审批职务分离•业务执行与会计记录职务分离•业务执行与财产保管职务分离•会计记录与财产保管职务分离•业务经办与审核监督职务分离一、内部会计控制的内涵二、内部会计控制的主要内容三、内部会计控制的方式•内部控制制度与流程•不相容职务分离控制•授权审批控制•会计系统控制第一章：概述•不相容会计职务岗位分离•会计记录控制1.会计凭证编制、审核、保管控制2.会计账簿登记、核对控制3.会计报告编制、报送及信息披露控制4.计算机信息系统内部控制会计系统控制一、内部会计控制的内涵二、内部会计控制的主要内容三、内部会计控制的方式•内部控制制度与流程•不相容职务分离控制•授权审批控制•会计系统控制第一章：概述•预算控制•财产安全控制•风险控制•关键控制点•风险预警•风险评估•风险报告风险控制第一章：概述一、内部会计控制的内涵二、内部会计控制的主要内容三、内部会计控制的方式：•内部控制制度与流程•不相容职务分离控制•授权审批控制•会计系统控制•预算控制•财产安全控制•风险控制•内部报告控制•电子信息技术控制一、内部会计控制的内涵二、内部会计控制的主要内容三、内部会计控制的方式第一章：概述案例分析：内控专员A去集团下属合资公司检查评估内部会计控制管理现状时发现公司具有比较完善的内控制度与流程；组织机构设置合理、人员分工也体现了不相容岗位职责分离等。同时也注意到公司的副总经理、财务经理、采购部经理、销售经理、管仓库的后勤部门经理的都是同姓，中间的名字也一样，经询问得知他们都是来自同一个村，且都有亲属关系或表亲关系。如何评估？一、内部会计控制的内涵二、内部会计控制的主要内容三、内部会计控制方式四、内部会计控制的局限性第一章：概述三、内部控制的局限性•管理越权•串通舞弊•人为错误•成本限制•制度滞后第一章：概述一、内部会计控制的内涵二、内部会计控制的主要内容三、内部会计控制方式四、内部会计控制的局限性五、内部会计控制监督检查机制第一章：概述五、内部会计控制监督检查机制•内部会计控制监督检查•持续监督检查与个别评估•内部监督检查与外部监督检查•内部会计控制监督检查机制评估•内部控制设计、执行测试•内部控制系统健全性、有效性评估第一章：概述一、内部会计控制的内涵二、内部会计控制的主要内容三、内部会计控制方式四、内部会计控制的局限性五、内部会计控制监督检查机制第一章：概述思考：•内部会计控制的原则有哪些？•内部会计控制的内容有哪些？•简述内部会计控制的方式思考：•为什么有了完整的内控制度，内部会计控制仍有局限性？•如何应对内部会计控制的局限性第二章采购与付款内部会计控制回家作业：按照采购与付款实施过程控制5个重点内容各举1个案例评估其可能产生的风险并提出改进建议要求：1）用1-2句话描述案例2）用1-2句话评估其可能产生的风险3）用1-2句话提出改进建议4）下周上课前交作业第二章：采购与付款内部会计控制案例：内控专员A负责评估公司采购与付款控制现状：采购部现有5个员工，分别负责公司不同部门的采购需求、供应商及采购价格确定后的采购及档案归档；采购部经理C负责询价、供应商确定、采购事项的审批及采购合同签署。C是公司董事长的女儿，所以工作十分出色；调查结果显示采购部虽然没有能提供完整的控制流程及采购成本询价纪录，但根据调查及相关资料，公司采购成本呈下降趋势，C也介绍每次采购前她都会找3家以上的供应商询价，然后进行压价，因此往往把供应商的价格压得很低，所以采购成本控制效果很好。第二章：采购与付款内部会计控制一、采购与付款控制的内容二、采购与付款控制关键点三、采购与付款控制流程一、采购与付款控制的内容1.采购预算管理控制2.申请与审批控制3.供应商选择控制4.采购与付款业务实施过程控制1、采购预算管理控制•采购实物预算控制•对称性原则：谁需要谁申请•实物预算与企业经营活动相适应•实物预算审批控制•采购资金预算控制•采购资金预算的确定•采购资金管理要纳入财务计划•采购活动人员管理控制•组织机构设置（使用部门、采购、财务、验收、保管）•人员计划纳入HR管理•人员分工及授权（询价、审批、实施等）2、申请与审批控制•请购程序控制例行请购制度例外采购请购程序制定•部门审批与预算审批•实物量控制审批•采购成本控制•申请与审批主要控制项目原材料日常物料或劳务例外采购3、供应商选择控制•采购谈判、供应商确定控制•供应商选择团队与认证•团队成员组成•招标•资格审查与能力评估•实地考察•建立档案与定期评估•框架合约与定期询价制度4、采购与付款业务实施过程控制•询价系统控制与供应商确定•相对独立的询价机制•商务谈判与集体决策•供应商确定与审批4、采购与付款业务实施过程控制•询价系统控制与供应商确定•订单审核及批准（授权管理）•授权明确•杜绝越权审批•集体决策4、采购与付款业务实施过程控制•询价系统控制与供应商确定•订单审核及批准（授权管理）•采购合同（订单）文本审核、签署及发出•文本确定及内容审核•合同及订单的签署（会签制度）•合同及订单发出•合同及订单履约跟踪4、采购与付款业务实施过程控制•询价系统控制与供应商确定•订单审核及批准（授权管理）•采购合同（订单）文本审核、签署及发出•货物验收、入库控制•职责分离（采购、收货、质检、保管）•簿记流程控制4、采购与付款业务实施过程控制•询价系统控制与供应商确定•订单审核及批准（授权管理）•采购合同（订单）文本审核、签署及发出•货物验收、入库控制•付款控制管理•付款控制管理•付款资料审查（申请单、合同、发票、运单、验收报告、入库单等）•单据内容合法性、完整性审查•业务活动真实性审查•支付金额权限审核•付款业务控制•业务流程•岗位分离-付款审批与执行-付款审核、执行与询价、供应商确定4、采购与付款业务实施过程控制•付款控制管理•付款资料审查•付款业务控制•往来账户管理（预付帐款、支付定金）•会计记录控制•退货管理4、采购与付款业务实施过程控制4、采购与付款业务实施过程控制•询价系统控制与供应商确定•订单审核及批准（授权管理）•采购合同（订单）文本审核、签署及发出•货物验收、入库控制•付款控制管理一、采购与付款控制的内容1.采购预算管理控制2.申请与审批控制3.供应商选择控制4.采购与付款业务实施过程控制思考：1、供应商选择要关注哪几点？•询价、谈判及供应商确定控制•供应商选择团队与认证-团队成员组成-招标-资格审查与能力评估-实地考察-建立档案与定期评估-框架合约与定期询价制度思考：2、如何评估采购业务实施过程中的风险？•询价系统控制与供应商确定•订单审核及批准（授权管理）•采购合同（订单）文本审核、签署及发出•货物验收、入库控制•付款控制管理思考：3、采购付款控制有哪几项主要内容？付款控制管理：•付款资料审查•付款业务控制•往来账户管理•会计记录控制•退货管理回家作业：按照采购与付款业务实施控制5个重点内容各举1个案例评估其可能产生的风险并提出改进建议要求：1）用1-2句话描述案例2）用1-2句话评估其可能产生的风险3）用1-2句话提出改进建议4）下周上课前交作业作业样本1.案例描述：采购部负责询价的小李与采购经理是一对恋人并准备近期结婚风险评估：可能产生舞弊及受贿风险改进建议：按照不相容职务分离原则，考虑重新调整采购部的人员分工及工作安排作业样本2.案例描述：采购部为了提高内部服务满意度，决定对各部门的采购需求采用随时申请，随时采购。风险评估：可能产生预算控制风险改进建议：建立例行采购制度，对特殊申请可以按照例外采购程序实施。第二章：采购与付款内部会计控制一、采购与付款控制的内容二、采购与付款控制关键点三、采购与付款控制流程一、采购与付款控制的内容1.采购预算管理控制2.申请与审批控制3.供应商选择控制4.采购与付款业务实施过程控制第二章：采购与付款内部会计控制一、采购与付款控制的内容二、采购与付款控制关键点三、采购与付款控制流程•业务活动制度流程规范控制•流程、制度规范性、全面性及有效性控制•业务活动授权审批控制•业务活动授权清晰•越权行为控制•部门分工与不相容岗位职责分离•部门分工与人员配置•业务执行、业务授权、审核监督、会计记录、财产保管第二章：采购与付款内部会计控制采购与付款控制流程与关键控制点业务部门需求采购部门业务部门请购环节关键控制点：关注：•需求的真实性•授权审批•预算审批管理•例行采购制度•使用部门•仓库•计划预算部门2）业务授权审批•部门分工与岗位配置•不相容岗位职责分离1）请购活动控制•需求依据及审核•采购活动受制于业务需求3）预算管理控制•实物数量控制•金额审批控制采购与付款控制流程与关键控制点询价及供应商选择关键控制点：•询价与供应商审批职务分离•询价及审批依据•供应商选择流程控制供应商选择招标业务部门需求采购部门业务部门询价寻找供应商请购活动控制询价及供应商选择控制采购与付款控制流程与关键控制点订单及合同业务部门需求采购部门业务部门确定供应商会签及法律风险控制采购价格控制采购价格关键控制点：•不相容职务分离•商务谈判公开•招标、议价、询价•谈判纪录•采购价格审批法律风险关键控制点：•合同文本条款审核•违约及风险条款•定义的理解与解释•履约能力审核•特别条款的会签制度授权与行权控制采购与付款控制流程与关键控制点订单及合同业务部门需求采购部门业务部门确定供应商收货、质检与保管验收环节关键控制点：•职责分离•质量测试纪录•入库与退货控制收货环节关键控制点：•收货与采购人员职责分离•收货与订单校对控制•收货依据控制•差异处理入库保管关键控制点：•库房管理规范控制•资产安全控制