XXXX年中级财务管理__讲义_大家网_陈华亭0201

大家论坛--中级会计师考试论坛-免费学习考试的论坛声明：本资料由大家论坛中级会计职称考试专区收集整理，转载请注明出自更多中级会计考试信息，考试真题，模拟题下载大家论坛，全免费公益性会计职称考试论坛，等待您的光临！第二章预算管理本章框架预算管理概述预算的编制方法与程序预算编制预算的执行与考核考情分析题型2011年2010年2009年考点单选题4题4分3题3分1题1分预算的编制方法、目标利润预算方法、业务预算、财务预算多选题1题2分1题2分1题2分预算的编制方法、目标利润预算方法、业务预算判断题1题1分1题1分1题1分财务预算、预算的编制方法、预算工作的组织计算题－－1题5分业务预算综合题0.4题4分－－业务预算合计6.4题11分5题6分4题9分本章主要讲述预算的编制方法以及各种预算的具体编制。从历年考试情况来看，考分平均在10分左右，主要涉及的题型是客观题，在个别时候涉及一定计算题。客观题的主要考点是预算编制方法和预算编制，主观题的主要考点是预算编制（主要是业务预算）。主要考点：1.全面预算体系的构成2.掌握各种预算编制方法的基本原理和优缺点3.掌握日常业务预算（销售预算、生产预算、材料采购预算）4.掌握现金预算的编制依据和编制方法第一节预算管理概述本节主要内容：预算的特征与作用预算的分类与预算体系预算工作的组织一、预算的特征与作用（一）预算的特征预算是企业在预测、决策的基础上，以数量和金额的形式反映企业未来一定时期内经营、投资、财务等活动的具体计划，是为实现企业目标而对各种资源和企业活动的详细安排。特征：2/24大家网TopSage.com大家学习网更多精品在大家！声明：本资料由大家论坛中级会计职称考试专区收集整理，转载请注明出自更多中级会计考试信息，考试真题，模拟题下载大家论坛，全免费公益性会计职称考试论坛，等待您的光临！一致性：预算必须与企业的战略或目标保持一致。数量化和可执行性：是预算最主要的特征。（二）预算的作用1.预算通过引导和控制经济活动、使企业经营达到预期目标。2.预算可以实现企业内部各个部门之间的协调。3.预算可以作为业绩考核的标准。二、预算的分类与预算体系（一）预算的分类1.根据预算内容不同分类类别含义具体内容业务预算（经营预算）与企业日常经营活动直接相关的经营业务的各种预算（1）销售预算；（2）生产预算；（3）材料采购预算；（4）直接材料消耗预算（5）直接人工预算；（6）制造费用预算；（7）产品生产成本预算；（8）经营费用和管理费用预算辅助预算或分预算专门决策预算企业不经常发生的、一次性的重要决策预算如资本支出预算财务预算指企业在计划期内反映有关预计现金收支、财务状况和经营成果的预算在全面预算中占有举足轻重的地位。包含（1）现金预算；（2）预计财务报表（预计利润表和资产负债表）总预算2.从预算指标覆盖的时间长短划分类别特点长期预算预算期在一年以上短期预算预算期在一年以内（含一年）（二）预算体系【例1·单选题】下列各项中，综合性较强的预算是（）。（2010年）A.销售预算B.材料采购预算C.现金预算D.资本支出预算大家论坛--中级会计师考试论坛-免费学习考试的论坛『正确答案』C『答案解析』现金预算是以业务预算和专门决策预算为依据编写的、专门反映预算期内预计现金收入与现金支出，以及为满足理想现金余额而进行投融资的预算。三、预算工作的组织预算工作的组织包括决策层、管理层、执行层和考核层，具体如下：负责机构具体任务、权利和职责董事会、经理办公会或类似机构根据情况设立预算委员会或指定财务管理部门负责预算管理事宜，并对企业法定代表人负责。预算委员会或财务管理部门拟订预算的目标、政策，制定预算管理的具体措施和办法，审议、平衡预算方案，组织下达预算，协调解决预算编制和执行中的问题，组织审计、考核预算的执行情况，督促企业完成预算目标。财务管理部门具体负责企业预算的跟踪管理，监督预算的执行情况，分析预算与实际执行的差异及原因，提出改进管理的意见与建议。企业内部各职能部门具体负责本部门业务涉及的预算编制、执行、分析等工作，并配合预算委员会或财务管理部门做好企业总预算的综合平衡、协调、分析、控制与考核等工作。其主要负责人参与企业预算委员会的工作，并对本部门预算执行结果承担责任。企业所属基层单位负责本单位现金流量、经营成果和各项成本费用预算的编制、控制、分析工作，接受企业的检查、考核。其主要负责人对本单位财务预算的执行结果承担责任。【例2·判断题】企业财务管理部门负责企业预算的编制、执行、分析和考核工作，并对预算执行结果承担直接责任。（2010年）（）『正确答案』×『答案解析』企业财务管理部门具体负责企业预算的跟踪管理，监督预算的执行情况，分析预算与实际执行的差异及原因，提出改进管理的意见和建议。企业内部生产、投资、物资、人力资源、市场营销等职能部门具体负责本部门业务涉及的预算编制、执行、分析等工作，并配合预算委员会或财务管理部门做好企业总预算的综合平衡、协调、分析、控制与考核等工作。其主要负责人参与企业预算委员会的工作，并对本部门预算执行结果承担责任。第二节预算的编制方法与程序本节主要内容：预算的编制方法★预算的编制程序一、预算的编制方法总体上分为：固定预算与弹性预算；增量预算与零基预算；定期预算与滚动预算（一）固定预算与弹性预算编制方法1.固定预算编制方法又称静态预算，以预算期内正常的、可实现的某一既定业务量水平为基础来编制的预算。一般适用于固定费用或数额比较稳定的预算项目。4/24大家网TopSage.com大家学习网更多精品在大家！声明：本资料由大家论坛中级会计职称考试专区收集整理，转载请注明出自更多中级会计考试信息，考试真题，模拟题下载大家论坛，全免费公益性会计职称考试论坛，等待您的光临！缺点：过于呆板。业务量单一，与实际可能不符。可比性差。实际业务量与预算业务量可能不一致，导致无法比较。2.弹性预算编制方法在成本（费用）习性分类基础上，根据量、本、利之间的依存关系，考虑到计划期间业务量可能发生的变动，编制适应多种业务量的费用预算。【补充资料】：1.成本性态是指在相关范围（一般指的是在特定业务量范围）内，成本可以分为固定成本、变动成本和混合成本，而混合成本又可以进一步分解为固定成本和变动成本，从而全部的成本最终就分为了固定成本和变动成本。从而存在：成本总额＝固定成本＋单位变动成本×业务量2.量本利分析是在成本性态分析的基础上，得到一个量本利的关系式：息税前利润＝（单价－单位变动成本）×销售量－固定成本优点：预算范围宽；可比性强（1）业务量的选择业务量计量单位：据情况选产量、销售量、直接人工工时、机器工时、材料消耗量等。（2）弹性预算的编制方法方法编制要点优点缺点公式法成本的弹性预算＝固定成本预算数＋单位变动成本预算数×预计业务量y＝a＋bx①一定范围内预算可以随业务量变动而变动，可比性和适应性强②编制预算的工作量相对较小按公式进行成本分解比较麻烦，对每个费用子项目甚至细目逐一进行成本分解，工作量很大列表法通过列表的方式，将与各种业务量对应的预算数列示出来的一种弹性预算编制方法可以直接从表中查得各种业务量下的成本费用预算，不用再另行计算，因此直接、简便编制工作量较大，而且由于预算数不能随业务量变动而任意变动，弹性仍然不足【例3·计算题】某企业的制造费用项目单位变动费用和固定费用资料如表2－1。表2－1xx企业制造费用单位变动费用和固定费用资料费用明细项目单位变动费用（元/工时）费用明细项目固定费用（元）变动费用：间接人工间接材料维护费用水电费用机物料0.50.60.40.30.2固定费用：维护费用折旧费用管理费用保险费用财产税120003000020000100005000小计2.O小计77000假设该企业预算期可能的预算工时变动范围为49000～51000工时，制造费用弹性预算如表2－2。表2－2某企业制造费用弹性预算表（公式法）大家论坛--中级会计师考试论坛-免费学习考试的论坛工时变动范围：49000～51000小时单位：元项目ab固定部分维护费用折旧费用管理费用保险费用财产税120003000020000100005000－－－－－小计77000－变动部分间接人工间接材料维护费用水电费用机物料－－－－－0.50.60.40.30.2小计－2.0合计770002.0【例4·计算题】假定有关资料同表2－1。预算期企业可能的直接人工工时分别为49000工时、49500工时、50000工时、50500工时和51000工时。用列表法编制制造费用弹性预算如表2－3。表2－3××企业制造费用弹性预算表费用明细项目单位变动费用业务量4900049500500005050051000变动费用：间接人工间接材料维护费用水电费用机物料0.50.60.40.30.2245002940019600147009800247502970019800148509900250003000020000150001000025250303002020015150101002550030600204001530010200小计2.O9800099000100000101000102000固定费用：维护费用折旧费用管理费用保险费用财产税120003000020000100005000120003000020000100005000120003000020000100005000120003000020000100005000120003000020000100005000小计7700077000770007700077000制造费用合计175000176000177000178000179000（二）增量预算与零基预算编制方法1.增量预算（1）本方法要点以基期成本费用水平为基础，结合预算期业务量水平及有关降低成本的措施，通过调整有6/24大家网TopSage.com大家学习网更多精品在大家！声明：本资料由大家论坛中级会计职称考试专区收集整理，转载请注明出自更多中级会计考试信息，考试真题，模拟题下载大家论坛，全免费公益性会计职称考试论坛，等待您的光临！关费用项目而编制预算的方法。基本假设：第一，企业现有业务活动是合理的，不需要进行调整；第二，企业现有各项业务的开支水平是合理的，在预算期予以保持；第三，以现有业务活动和各项活动的开支水平，确定预算期各项活动的预算数。（2）缺点可能导致无效费用开支项目无法得到有效控制。2.零基预算（以零为基础的编制计划和预算的方法）（1）本方法要点在编制费用预算时，不考虑以往会计期间发生的费用项目或费用数额，而是一切以零为出发点，从实际需要逐项审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编制费用预算的方法。（2）优点不受现有费用项目的限制