中国联通集团会计科目指标说明(终稿)

会计科目及会计科目使用说明中国联通集团会计科目及会计科目使用说明V2009中国联合网络通信有限公司财务部制定会计科目及会计科目使用说明目录1释义12总则23会计科目使用说明33.11001库存现金33.21002银行存款33.31009其他货币资金43.41101交易性金融资产43.51111应收票据53.61121应收股利53.71122应收利息63.81131应收账款63.91132营业款结算83.101133其他应收款83.111141坏账准备93.121151预付账款103.131201在途物资113.141212库存材料113.151243库存商品错误!未定义书签。3.161245出租商品123.171251委托加工物资123.181261委托代销商品133.191271受托代销商品133.201281存货跌价准备143.211291发出商品153.221401长期股权投资153.231402持有至到期投资163.241424可供出售金融资产173.251409所属单位内部借款错误!未定义书签。3.261421长期股权投资减值准备18会计科目及会计科目使用说明3.271422持有至到期投资减值准备193.281425可供出售金融资产减值准备193.291431拨付所属资金203.301501固定资产203.311502累计折旧213.321505固定资产减值准备223.331526投资性房地产223.341527投资性房地产累计折旧233.351528投资性房地产累计摊销233.361529投资性房地产减值准备233.371601工程物资243.381602工程物资减值准备243.391603在建工程253.401605在建工程减值准备273.411701固定资产清理273.421801无形资产283.431802累计摊销283.441805无形资产减值准备283.451806商誉293.461807商誉减值准备293.471809递延所得税资产293.481810长期应收款303.491815未实现融资收益303.501901长期待摊费用303.511902特准储备物资313.521911待处理财产损溢313.532101短期借款313.542111应付票据313.552121应付账款323.562131预收账款343.572141代销商品款37会计科目及会计科目使用说明3.582151应付职工薪酬373.592155应付利息403.602161应付股利403.612171应交税费403.622165内部往来423.632181其他应付款423.642182应交上级利润、2183所属上交利润433.652211预计负债433.662301长期借款443.672311应付债券443.682321长期应付款453.692331专项应付款453.702341递延所得税负债463.712361递延收益463.722371未确认融资费用473.733101股本483.743111资本公积483.753121盈余公积503.763131本年利润错误!未定义书签。3.773141利润分配503.783142上级拨入资金513.794107劳务成本513.804207研发支出513.814307职工薪酬523.825101主营业务收入533.835102其他业务收入603.845201投资收益623.855211公允价值变动损益643.865301营业外收入643.875401主营业务成本663.885402营业税金及附加70会计科目及会计科目使用说明3.895405其他业务成本713.905501营业费用713.915502管理费用753.925503财务费用783.935601营业外支出793.945611资产减值损失803.955701所得税费用813.963151库存股813.975801以前年度损益调整—会计调整的有关规定814调整会计科目的说明825附件82会计科目及会计科目使用说明11释义1.1在会计科目使用说明中，除非文义另有所指，下列简称具有如下意义：联通集团中国联合网络通信集团有限公司联通A股中国联合通信股份有限公司联通BVI中国联通（BVI）有限公司联通红筹中国联合网络通信（香港）股份有限公司联通运营中国联合网络通信有限公司联通华盛联通华盛通信技术有限公司联通兴业联通兴业科贸有限公司中讯设计院中讯邮电咨询设计院有限公司新国信联通新国信通信有限公司系统集成公司中国联通集团系统集成有限公司移动网络公司中国联通集团移动网络有限公司宽带在线中国联通集团宽带在线有限公司中融公司中融信息服务有限公司联通国际联通国际通信有限公司联通美国中国联通（美国）公司亿讯投资亿讯投资有限公司网通红筹中国网通集团香港有限公司网通国际中国网通国际有限公司北京兴业北京联通兴业科贸有限公司联通时科联通时科（北京）信息技术有限公司联通新时讯联通新时讯通信有限公司联通进出口联通进出口有限公司新时空联通新时空通信有限公司联通香港集团中国联通（香港）集团有限公司联通香港中国联合网络通信（香港）有限公司世纪BVI联通世纪（BVI）有限公司网通（BVI）中国网通集团（BVI）有限公司北方十省通信公司中国网通集团XX省通信公司号簿公司中国电话号簿公司中网威信中网威信电子安全服务有限公司国家工程实验室中国网通集团宽带业务应用国家工程实验室有限公司会计科目及会计科目使用说明21.2本办法列示的会计科目使用说明中涉及“境内”是指中国大陆，“境外”是指中国大陆以外地区，包括港澳台地区。联通集团在境外的子公司使用本办法规定的会计科目表、填报联通集团总部统一规定的会计基础信息表时，也应遵循本释义。1.3“期末”泛指月度末、季度末、半年末、年度末。除非文义另有所指，本办法中所称“期末”均指月度末。2总则2.1为统一中国联合网络通信集团有限公司及其所属各级分公司、子公司（以下简称联通集团）会计科目，规范科目的核算内容、范围及规则，满足联通集团内、外部对会计信息的需求，实现各级次会计报表自动统一生成，特制定本会计科目及会计科目使用说明。2.2本会计科目按财政部《企业会计准则》等相关规定，结合联通集团实际情况设置。2.3本会计科目及会计科目使用说明适用于联通集团及其所属各级分公司、子公司，并作为联通集团会计核算的强制性标准宣贯执行。2.4为满足联通集团对外披露分部报告的需要，本办法要求对所有科目匹配专业信息。损益类项目的分专业核算，根据联通集团分专业核算办法的规定计入相应的专业；资产负债项目的分专业核算，对能够明确区分专业的资产负债项目应当在核算时直接计入相关专业对应科目，对于无法明确区分专业的资产负债项目可以计入本法人主体某一个主要专业类别进行核算，并不得随意变更。2.5为满足联通集团分客户群管理需要，本办法要求对主营业务收入、销售费用等损益类项目匹配客户群信息。2.6各单位必须遵循本办法规定的会计科目、会计科目使用说明及其核算规范进行核算，无权擅自更改会计科目编码、会计科目名称、会计科目明细级次或不按会计科目使用说明及其核算规范进行核算。各单位对于本办法有明确规定及能够涵盖的经济业务必须使用本会计科目进行核算。2.7由于会计准则、公司经营业务以及内、外部会计信息需求的变化，需对本办法规定的会计科目或会计科目使用说明的内容进行调整时，由总部财务部统一修订并发布实施。会计科目及会计科目使用说明32.8联通集团各级单位必须向联通集团总部报送统一规定的会计基础信息表。对于从事非电信业务的子公司所发生的非电信业务收入和直接成本，在会计基础信息表中应填报在其他业务收入和成本中，在对联通集团外报送报表时，应当根据相关规定进行报表调整。2.9本会计科目及会计科目使用说明的解释权归属联通集团总部财务部。3会计科目使用说明3.11001库存现金3.1.1本科目核算公司的库存现金，包括人民币、美元、港币、欧元、英镑、日元等。3.1.1.1公司内部周转使用的备用金，在“其他应收款”科目核算，不在本科目核算。3.21002银行存款3.2.1本科目核算公司存入银行或非银行金融机构的各种存款，包括人民币、美元、港币、欧元、英镑、日元等。主要包括以下存款形式：3.2.1.1活期存款：指公司存入银行或非银行金融机构的无固定期限的存款。3.2.1.21-3月定期存款：指公司存入银行或非银行金融机构的3个月（含3个月）以下的定期存款。3.2.1.33个月以上定期存款：指公司存入银行或非银行金融机构的3个月（不含3个月）以上的定期存款。3.2.2记账本位币为人民币的单位发生外币业务时，应将有关外币金额折合为人民币记账。除另有规定外，所有与外币业务有关的账户，应采用业务发生时的汇率折算。期末，各种外币账户的期末余额，应按期末汇率折算为人民币。按照期末汇率折合的人民币金额与原账面人民币金额之间的差额，作为汇兑损益，分别情况处理：3.2.2.1筹建期间发生的汇兑损益，计入”管理费用—开办费”。3.2.2.2资本化期间，外币专门借款本金及利息的汇兑差额，应予以资本化，计入符合资本化条件的资产成本。3.2.2.3除上述情况外，汇兑损益均计入当期财务费用。会计科目及会计科目使用说明43.2.3因银行结售、购入外汇或不同外币兑换而产生的银行买入、卖出价与折合汇率之间的差额，计入当期财务费用。3.31009其他货币资金3.3.1本科目核算公司除库存现金、银行存款外的其他货币资金，包括银行本票存款、银行汇票存款、外埠存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款等。3.3.1.1银行本票存款：指公司为取得银行本票按规定存入银行的款项。3.3.1.2银行汇票存款：指公司为取得银行汇票按规定存入银行的款项。3.3.1.3外埠存款：指公司到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立的采购专户的款项。3.3.1.4信用卡存款：指公司为取得信用卡按照规定存入银行的款项。3.3.1.5信用证保证金存款：指公司为取得信用证按规定存入银行的保证金。3.3.1.6存出投资款：指公司已存入证券公司但尚未进行短期投资的款项。3.41101交易性金融资产3.4.1本科目核算公司购入的在公开活跃市场上有报价，公允价值能够可靠计量，并以短期持有出售获利为目的，能够随时变现的股票投资、债券投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。公司持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，也在本科目核算。交易性金融资产以公允价值计量且其变动计入当期损益。3.4.1.1成本：指公司取得交易性金融资产所支付的总价款，扣除交易费用以及已到付息期尚未领取的利息或已宣告尚未发放的现金股利后的金额。取得交易性金融资产时发生的交易费用直接计入“投资收益—交易性金融资产收益”；已到付息期尚未领取的利息计入“应收利息—交易性金融资产投资利息”，已宣告尚未发放的现金股利计入“应收股利”。3.4.1.2公允价值变动：指在资产负债表日，公司持有交易性金融资产在活跃市场中的公允价值与其账面余额的差额。公允价值高于其账面余额的差额，借记本科目，贷记“公允价值变动损益”；公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。会计科目及会计科目使用说明53.4.2交易性金融资产持有期间被投资单位宣告发放的现金股利，或在资产负债表日按分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息，借记”应收股利”或”应收利息”，贷记”投资收益”。3.4.3出售交易性金融资产，应按实际收到的金额，借记”银行存款”等科目，按该金融资产的账面余额，贷记本科目，按其差额，贷记或借记”投资收益”科目。同时，将原计入该金融资产的公允价值变动转出，借记或贷记”公允价值变动损益”科目，贷记或借记”投资收益”科目。3.51111应收票据3.5.1本科目核算公司因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票，并按3个月（含3个月）到期票据和3个月以上（不含3个月）到期票据分别进行明细核算。3.5.2持未到期的商业汇票向银行贴现，应按实际收到的金额（即减去贴现息后的净额），借记”银行存款