公司治理与内部控制互动研究

公司治理与内部控制互动研究作者：蔡碧红学位授予单位：湖南大学参考文献(17条)1.青木昌彦.钱颖一转轨经济中的公司治理结构19952.程新生论公司治理与会计控制[期刊论文]-会计研究2003(2)3.BerleA.JRGMeansTheModernCorporationandPrivateProperty19324.JensenMichael.MecklingWilliamTheoryoftheFirm:ManagerialBehavior,AgencyCosts,andCapitalStructure1976(03)5.ShleiferAndrei.VishnyRobertWASurveyofCorporateGovernance1997(02)6.DietlHelmutMCapitalMarketsandCorporateGovernanceinJapan,GermanyandtheUnitedStatesOrganizationalResponsetoMarketInefficiencies19987.郑红亮公司治理理论与中国国有企业改革[期刊论文]-经济研究1998(10)8.费方域控制内部人控制:国企改革中的治理机制研究[期刊论文]-经济研究1996(6)9.张一弛试论国有企业改革中的内部人控制与公司治理结构[期刊论文]-经济科学1996(6)10.豆建民中国公司制思想研究199911.张维迎企业理论与中国企业改革199912.阎达五.宋建波双元控制主体构架下现代企业会计控制的新思考[期刊论文]-会计研究2000(3)13.王蕾内部控制与公司治理2001(06)14.王湛内部控制外部化的思考[期刊论文]-会计研究2001(11)15.刘明辉.张宜霞内部控制的经济学思考[期刊论文]-会计研究2002(8)16.张宜霞内部控制:基于企业本质的研究200417.COSOInternalControl:IntegratedFramework1994相似文献(10条)1.期刊论文李维予推进公司治理加强内部控制-现代企业文化2009,(32)内部控制能否有效运行,与公司治理是否完善有很大关系.内部公司治理也可以讲是内部控制的一个方面.只有在完善的公司治理环境中,一个良好的内部控制系统才能真正发挥它的作用,提高企业的经营效率与效果,并加强信息披露的真实性.如何完善内部控制,处理好内部控制与公司治理方面的关系成为一项重要的研究课题.2.学位论文陈宏宇公司治理与内部控制2004公司治理与内部控制共同服务于企业的目标,它们既有区别又有联系,公司治理是促使内部控制有效运行,保证内部控制功能发挥的前提和基础,是实行内部控制的制度环境;内部控制在公司治理中担当的是内部管理监控系统的角色.文章分别对公司治理和内部控制进行分析,并探讨它们之间的关系,提出了相应的建议.文章第一部分着重分析公司治理问题,包括公司治理的内涵,特征及本质;内部公司治理;外部公司治理;公司治理模式等几个方面.公司治理有内部和外部之分.内部的公司治理,是指所有者,主要是股东对经营者的一种监督与制衡机制.即通过一种制度安排,来合理地配置所有者与经营者之间的权利与责任关系.公司治理的目标是保证股东利益的最大化,防止经营者对所有者利益的背离.外部的公司治理则不局限于股东对经营者的制衡,而是涉及到广泛的利害相关者,包括股东、债权人、供应商、雇员、政府和社区等与公司有利害关系的集团.内部公司治理是由所有者、董事会、监事会和高级经理人员及普通员工组成的一定的制衡关系,是用来约束的管理经营者的行为的控制制度.委托代理理论是公司治理的主要理论依据.所谓外部公司治理是指与内部公司治结构相适应的公司外部管理与控制体系,它们提供企业绩效的信息,评价企业行为和企业经营者生为的好坏,并通过自发的优胜劣汰机制激励和约束企业及其经营者.一般认为,外部公司治理包括外部市场治理机制(即公司控制权市场和职业经理人市场)、外部政府治理机制(即政府对一、二级市场的管制)以及外部社会治理机制(即中介机构的信用机制)等三个方面.外部公司治理主要通过规范和约束企业向外提供会计信息及其他相关信息达到治理目的.公司治理模式受多方力量影响,并且不同的公司治理方式和原则也有不同的适用范围,因此,迄今为止尚未出现普遍适用的公司治理结构.就各国的公司治理实践来看,由于各国具体社会、经济环境不同,在实践中也会不断探索相对适合本国的治理结构.当前,在西方主要发达国家的公司治理实践中,根据投资者行使权力情况的不同,已逐渐形成了英美和日德两种模式.公司治理国际发展趋势具体表现在如下几个方面:股东运用投票权对管理层约束成为潮流,机构投资者发挥着日益积极的作用,股东利益日益受到管理层重视,董事会的独立性大大增强,利益相关者成为公司治理中的重要组成部分.文章的第二部分是内部控制包括内部控制的发展过程,内部控制的内涵与外延.内部控制的发展过程经历了内部牵制、内部控制结构与内部控制整体框架等几个不同的发展阶段.内部控制可以理解为:由管理当局设计(devised),董事会核准,董事会、管理当局和其他员工共同实施(maintained)的,旨在为实现组织目标(包括1、经营的效率与效果目标;2、财务报告可靠性目标;3、相关法律法规的遵循性目标等)提供合理保证的一个过程.本文的第三部分是内部控制与公司治理的关系,包括内部控制与内部公司治理的关系,内部控制与外部公司治理的关系两个方面.内部控制与内部公司治理的目标是一致的,两者产生的基础都是委托代理关系,公司治理结构是内部控制的环境和前提,二者相辅相成、相互促进.内部控制与外部公司治理共同作用于会计信息,内部控制是保证会计信息质量的源头.外部公司治理以企业披露的会计信息为治理的依据,因而内部控制在某种程度上为外部公司治理提供高质量的会计信息,而外部公司治理可以通过强制手段要求企业提供内部控制报告的方法来保证内部控制的有效性.3.期刊论文许文琴公司治理与内部控制-市场论坛2004,(9)本文在介绍了公司治理与内部控制涵义的基础上,简明阐述了两者的相互关系,指出加强内部控制对完善公司治理具有重要作用,针对我国企业现状,就如何进一步加强内部控制以完善治理结构,提出了一些个人的看法.4.学位论文王琳基于公司治理的内部控制研究2006公司治理与内部控制一直以来都是理论界和实务界所关注的重点课题，随着公司治理中内部控制作用的增强，公司治理与内部控制的联系越来越紧密，使得我们应该从公司治理的角度来寻求完善内部控制的对策，以期从内部方面最大限度的提高公司治理的效率。关于公司治理和内部控制的关系，目前有两种主要观点：一种是“环境论”，将公司治理结构作为内部控制的环境因素看待，即认为公司治理与内部控制是环境与内部控制系统之间的关系；另一种是“嵌合论”，内部控制和公司治理不是主体与环境、内部与外部的关系，而是相互包含，即认为公司治理与内部控制之间应该是链接互动的关系。本文赞同后面一种观点。公司治理和内部控制作为企业内的两种制度安排，二者的互动基础主要体现在以下四个方面：目标上的衔接性、控制手段的相似性、内容上的关联性、控制主体的交叉性。本文研究的目的主要是通过将公司治理与内部控制结合起来，从更广泛的角度来思考内部控制问题，从更高的层次来提出改善内部控制的建议。围绕这个目标，本文分成五个部分展开论述。首先，从历史角度分别介绍公司治理与内部控制的文献综述，以及将公司治理和内部控制相融合的观点；第二部分，分别详细介绍了公司治理和内部控制的相关理论，并在此基础上分析了二者之间的区别和联系；第三部分在前两部分的基础上，分别揭示了公司治理和内部控制的现状及存在的问题；第四部分本文参考相关的基础理论，提出了基于与公司治理的有效内部控制理论以及有效的内部控制具备的要素；第五部分，综合以上四部分的前提下，提出了在公司治理的层面如何上实现有效内部控制的方法。本文的特点在于从公司治理的角度来解读、分析和完善内部控制，所以从文章开头的理论综述到最后一部分的基于公司治理实现有效内部控制，都体现着从公司治理的角度出发的思想。笔者认为，没有公司治理结构，内部控制就不具备完整性，也就不能实现企业的有效内部控制；同样，公司治理结构也离不开内部控制制度，如果失去了完善的内部控制的支持，公司治理结构所追求的公平与效率的目标就不免会落空。因此，在公司治理的层面上讨论如何实现有效内部控制更具有其现实的意义。5.期刊论文龚立新.李四海.GONGLi-xin.LISi-hai双重委托代理下公司治理与内部控制的优化整合-华东经济管理2009,23(5)文章以中航油事件为背景,在综述了国内外关于公司治理与内部控制关系研究的基础上,提出公司治理与内部控制是一种嵌合关系.基于这种嵌合关系,针时我国上市公司治理与内部控制的现状,提出了我国上市公司治理与内部控制优化整合的对策:完善董事会构建机制,规范独立董事的职责和权利;构建董事会主导下的基于信息观的治理型内部控制框架,在内部控制中实施强制性双重评价机制;建立反向制衡机制等一系列整合措施,创造有利于公司治理与内部控制整合的良好法律、文化、市场环境.6.学位论文李强国有企业公司治理与内部控制的互动研究2006国内外对公司治理和内部控制的研究早已经不是一个新鲜话题，而是由来已久，有着深远的发展历史。经济学界对二者关系也已经开始着手研究，并得出了一些初步成果。但是，有关公司治理与内部控制互动方面的文献还相对较少。有关公司治理与内部控制的关系，目前主要存在两种观点：一种观点认为，公司治理与内部控制是制度环境与内部控制系统的关系，即所谓的“制度环境论”，这是大部分早期研究者坚持的观点；另一种观点则认为，公司治理与内部控制应该是互动关系，这种观点比较新颖和独特。笔者更赞同第二种观点。企业实质上就是一系列契约的合约体。公司治理与内部控制作为契约体内两种制度安排，两者之间有着紧密相关的互动基础，主要体现在以下五个方面：思想上同源、存在相互交叉与重叠、具有共同载体、都以人为本、均服从于企业目标。剩余控制权的有效配置不但是理解企业治理结构的一把钥匙，而且是实施内部控制的关键所在，因此，它理应是公司治理与内部控制互动的逻辑起点。公司治理机制的不断完善，能推动内部控制不断发展，促使内部控制外部化，保证高质量的会计信息。反过来，内部控制的不断完善有利于促进所有者和经营者之间的权力制衡，有利于解决股权高度集中和所有者缺位带来的问题，有利于董事会有效行使控制权，有利于保障其他相关者利益。在我国国有企业的治理改革实践中，公司治理和内部控制都存在着严重的问题与缺陷。笔者认为，公司治理与内部控制联系紧密，不可分割，我们不能就公司治理来谈公司治理，也不能就内部控制而搞内部控制。应该把公司治理与内部控制结合起来研究，在完善公司治理之时把公司治理沉入到内部控制中去，在健全内部控制之际将内部控制上升到公司治理的层次。只有这样，才能理清两者之间的微妙关系，形成两者良性的互动，才能真正有效地解决公司治理与内部控制中存在的诸多问题和缺陷，从而推动我国国有企业的治理改革进一步向前发展。7.期刊论文马志娟公司治理和上市公司内部控制信息披露-现代管理科学2006,(10)公司治理与内部控制信息披露之间存在着密切的关系.公司治理的完善程度制约着内部控制信息披露质量,而内部控制信息披露有助于促进公司治理的改善.文章首先明确内部控制信息披露的涵义及相关规定,然后指出内部控制与公司治理的关系以及内部控制信息披露对于公司治理的必要性,紧接着分析目前我国上市公司内部控制信息披露中存在的问题,最后有针对性地提出改进的措施.8.学位论文肖俊公司治理与内部控制信息披露关系研究2008现代企业制度要求公司有健全的治理结构，而有效的治理结构的建立有赖于良好的公司信息披露。信息披露是解决信息需求者与提供者之间信息不对称的重要机制。因此从信息披露市场需求来看，有必要披露更多的信息，特别是内部管理运营的信息，以增强企业的透明度，而内部控制信息就是非常重要的一种。通过内部控制信息披露，信息使用者可以了解