内部会计控制-内部会计控制的概念(pdf 34)

中国最庞大的下载资料库(整理.版权归原作者所有)如果您不是在3722.cn网站下载此资料的,不要随意相信.请访问3722,加入3722.cn必要时可将此文件解密成可编辑的DOC或PPT格式内部会计控制一、内部会计控制的概念内部控制主要是为了保护企业资产提高信息质量提高经营效率坚持既定管理方针而采用的组织计划以及各种协调方法和措施二、内部会计控制的目标《内部会计控制规范——基本规范》规定有5个：1、保护单位各项资产的安全和完整，防止资产流失。2、保证单位经营管理信息和财务资料的真实、完整。3、避免和降低各种风险，提高经营管理效率。4、实现单位经营方针和目标。5、确保国家有关法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行。三、内部会计控制的原则1、合法性与现实性2、权力制约3、全面性4、不相容5、成本效益6、变动性7、责任人四、内部会计控制的主要方法1、不相容职务相互分离控制2、授权批准控制中国最庞大的下载资料库(整理.版权归原作者所有)如果您不是在3722.cn网站下载此资料的,不要随意相信.请访问3722,加入3722.cn必要时可将此文件解密成可编辑的DOC或PPT格式3、会计系统控制4、预算控制5、财产保全控制6、风险控制7、内部报告控制8、电子信息技术控制内部控制制度框架略图不相容职务相互分离控制案例某企业财务科有三位会计人员，他们要完成如下7项会计工作：1记录总账；2记录应付账款明细账；3记录应收账款明细账；4开具支票，以便主管人员签章，并记载现金日记账；5开具退货拒付通知书；6调节银行对账单；7处理并送存所收入的现金。要求：现已知这三人均具有相当的能力，[除了调节银行对账单、签发拒付通知书工作量较小外][此条件可不给]，其他各项会计工作量基本相等，如何将上述工作分配给三人，使会计工作起到较好的内部控制作用，并使三人的工作量基本相等？[答案与解析][一人：1、5、6；一人：2、3；一人：4、7。]五、内部会计控制的内容（一）货币资金控制1、岗位分工控制2、授权批准控制3、现金控制4、银行存款控制5、票据控制中国最庞大的下载资料库(整理.版权归原作者所有)如果您不是在3722.cn网站下载此资料的,不要随意相信.请访问3722,加入3722.cn必要时可将此文件解密成可编辑的DOC或PPT格式6、印章控制7、监督检查（二）采购与付款控制采购与付款控制案例某公司材料采购业务内部控制制度可表述如下：（1）首先由仓库根据库存和生产需要提出材料采购业务申请，填写一份“请购单”。“请购单”交供销科批复。（2）供销科根据前制定的采购计划，对“请购单”进行审批。如符合计划，便组织采购；否则请示公司总经理批准。（3）决定采购的材料，由供销科填写一式二联的“订购单”，其中一联供销科留存；另一联由采购交供销单位。采购员凭“订购单”与供货单位签订供货合同。（4）供货合同的正本留供销科并与“订购单”核对；供货合同的副本分别转交仓库和财务科，以备查。（5）采购来的材料运抵仓库，由仓库保管员验收入库。验收时，将运抵的材料与采购合同副本，供货单位发来的“发运单”相互核对。然后填写一式三份的“验收单”一联仓库留存，作为登记材料明细帐的依据；一联转送供销科；一联转送财务科。4（6）供销科收到“验收单”后，将验收单与采购合同的副本、供货单位发来的发票，其他银行结算凭证相核对，若相符或不符，以确定此采购业务的完成情况。（7）财务科接到验收单后，有主管材料核算的会计，将验收单与采购合同副本，供货单位发来的发票，其他银行结算凭证相核对。以符或不符作为是否支付货款的依据。（8）应支付款的，由会计开出付款凭证，交出纳员办理付款手续。（9）出纳员付款后，在进货发票盖章“付讫”章。再转交会计记帐。（10）财务科的材料明细帐，定期与仓库的材料明细帐核对。要求：针对该公司材料采购业务的内部控制制度进行评审，指出控制的缺点，并提出改进意见。中国最庞大的下载资料库(整理.版权归原作者所有)如果您不是在3722.cn网站下载此资料的,不要随意相信.请访问3722,加入3722.cn必要时可将此文件解密成可编辑的DOC或PPT格式采购与付款控制案例（续）参考答案：1．控制弱点：（1）仓库只填一张“请购单”，无法核对供销科所订立的材料是否为本公司所需，也不宜发现供销科未经公司领导批准前，自行定货现象。（2）虽然要求材料采购按计划执行，但对无相应的检查措施，加上对采购业务的批准与执行均由一个部门来负责，因而缺乏必需的控制。（3）供销科未设立材料明细帐，不便于随时掌握材料的收发动态，不便与确定相适当的采购时间。2．提出改进意见：（1）仓库填制的“请购单”该为“一式三联”。（2）采购业务的审批，应由生产计划科负责，供销科只负责材料的采购业务。（3）“请购单”的处理程序：A．仓库填写“请购单”后，交生产计划科审批。B．生产计划科审批后，一联留存，一联退回仓库备查，一联交供销科办理定货和采购手续。C．仓库将批准的“请购单”内容与原定的采购计划不一致的，由公司领导审查批准。（4）相应增加一份采购合同副本转给生产计划科，以便与批准的“请购单”相核对。（5）供销科增加一套材料明细帐（可只记数量），以便随时掌握材料的增减变动。（三）销售与收款控制1、岗位分工控制2、授权批准控制3、销售与发货控制4、收款控制5、监督检查销售与收款控制案例某公司2003年3月12日在销售增塑剂产品过程中，出现了销售调拨单及销售章真实，财务专用章及增值税发票系伪造的现象，导致被骗货30吨，案值24万余元的重大损失。具体手段如下：1.一陌生客户隐匿真实情况，到公司销售公司开具了真实的产品销售调拨单，中国最庞大的下载资料库(整理.版权归原作者所有)如果您不是在3722.cn网站下载此资料的,不要随意相信.请访问3722,加入3722.cn必要时可将此文件解密成可编辑的DOC或PPT格式使用伪造的财务专用章及增值税专用发票，私盖印章，然后到销售处盖销售章，昀后到储运车间提货，导致事故发生。2.利用财务部在三楼办公，销售公司在一楼营业，储运发货在公司后区的劣势，经过长期预谋，使用假牌照的报废车作案。骗过了公司财务部收款开发票关、销售公司对接关、储存车间发货核对关、保卫科车辆出入口验收关、齐鲁石化股份公司门卫查证关。以上几个方面充分反映出了某公司在管理上存在很大的漏洞，亟待堵塞。销售与收款控制案例（续）案件暴露出的管理漏洞1.由于业务量大及从未出现类似事故的侥幸心理，主观麻痹大意，财务部与销售公司、发货处、保卫科没有建立起紧密结合的防范措施和监控网络，存在严重漏洞。不能及时沟通，只知道按旧流程办事。给犯罪分子提供了作案的机会。2.印鉴管理失控。财务印鉴与销售印鉴缺少防伪措施，使用掌管存在漏洞，在加盖印鉴时未能得到有力的监控。3.未建立发票购入，使用，注销的登记制度。4.物流反馈信息系统失灵，对账不及时。若销售及财务、发货能及时对账，集中办公，就会及早发现问题，杜绝漏洞。5.销售人员及发货人员增值税专用发票及印章方面的知识缺乏，缺少鉴别能力，提供了骗术得逞的可能。6.交接工作不明晰。在交接工作时就存在个别遗留问题，理应责成其限期查明，否则不得离岗。7.凭证单据检查工作不力。8.经过公安部门介入和初步调查，有内部人员预谋合伙作案的嫌疑。9.发现问题时追查不及时。在事故发生三天后，此事才得到证实。当时，由于人手较少未能对此进行专项清查。（四）工程项目控制1、岗位分工控制2、授权批准控制3、项目决策控制4、概预算控制5、价款支付控制6、竣工决算控制7、监督检查中国最庞大的下载资料库(整理.版权归原作者所有)如果您不是在3722.cn网站下载此资料的,不要随意相信.请访问3722,加入3722.cn必要时可将此文件解密成可编辑的DOC或PPT格式（五）对外投资控制1、岗位分工控制2、授权批准控制3、对外投资决策控制4、资产投出控制5、对外投资持有控制6、对外投资处置控制7、监督检查（六）成本费用控制成本费用控制案例资料：某国企2003年营业收入在该省同行中排名第二，但该年发生巨额亏损。经调查，主要是企业成本费用没有得到合理控制。其相关的成本控制如下：1、为鼓励销售人员打开销路，实行销售费用实报实销制度；2、供应部为确保生产消耗的需要，在根据经验估计正常持有量的基础上增加一倍原材料库存量，由于该类存货市场价格持续下降，大量库存给企业造成较大负担；3、生产工人执行计时工资制度，工人认为多干少干一个样，生产积极性不高。为强化成本费用管理，总经理决定试行下列措施：1、取消销售费用实报实销制度，实行“基本工资+奖金制度”，奖金由总经理根据员工情况以“红包”形式不公开发放；2、由车间主任根据生产消耗情况提出请购申请，经过总经理批准后交采购部门进行采购；3、改计时工资为计件工资。半年后发现，销售部员工埋怨，销售情况时好时坏，产品质量下降，产成品库存很大。要求：说明企业原有内部控制制度和后来试行的控制制度中分别存在哪些问题，应如何改进？成本费用控制案例参考答案1、原有问题有：中国最庞大的下载资料库(整理.版权归原作者所有)如果您不是在3722.cn网站下载此资料的,不要随意相信.请访问3722,加入3722.cn必要时可将此文件解密成可编辑的DOC或PPT格式1）销售费用实报实销制度造成销售费用失控，不利于提高资金的使用效率2）根据经验估计正常持有量，并加倍持有原材料，不符合对材料采购成本和储存成本进行控制；3）单纯的计时工资制度不利于提高工人的生产积极性，容易造成消极怠工的现象。2、试行问题有：1）红包制度随意性太大，虽然销售人员报销费用失控现象得以控制，但企业仍然不能对销售费用进行合理控制，因为缺乏对总经理发放奖金的约束；同时这种做法也不利于加强企业职工的凝聚力。2）明确请购、审批、采购、验收的程序和要求是必要的，但由车间主任根据生产消耗情况提出请购申请并不合适，应由仓储部门提出更加合适。3）计件工资制度能够激发工人生产的积极性，但应该配套实施严格的产品质量检验制度，将计件工资与产品质量挂钩，在增加产品数量的同时确保产品质量不下降。3、企业整体上存在的问题在于缺少对成本费用进行有效的预算控制。要么是积压物资，要么是质量失控；正确的做法是：1）根据企业经营目标和经营计划确定销售目标，对销售部门进行严格的目标管理和预算控制，明确两责、权、利和奖惩措施；2）根据目标销售量由仓储部门按照生产要求和经济批量要求，提出请购申请，经批准后由采购人员根据批准情况采购；3）不管采用何种工资制度，均应建立人工成本控制制度，使人工成本与产品数量、质量挂钩，严格按照标准成本系统的要求控制成本项目，以实现企业经营目标。（七）担保控制1、岗位分工控制2、授权批准控制3、担保评估控制4、担保审批控制5、担保执行控制6、担保财产保管控制7、担保业务记录控制中国最庞大的下载资料库(整理.版权归原作者所有)如果您不是在3722.cn网站下载此资料的,不要随意相信.请访问3722,加入3722.cn必要时可将此文件解密成可编辑的DOC或PPT格式8、监督检查担保控制案例（1）国有资产迷局：个人职务犯罪所带来的损失只是很少的一部分，国电公司更主要的问题在于对国有资产的控制和利用上，“毫不夸张地说，前任某些官员对国有资产的处理完全可以用‘慷慨’形容。”如，1994至1996年，北京供电公司总经理赵某在公司不具备独立法人资格的情况下，擅自为北京威克瑞公司提供担保，本息合计11.2亿元。由于威克瑞公司濒临破产，经法院判决，北京供电公司承担部分赔偿责任，造成损失4.57亿元。2000年中开始，安然昀新重大项目宽带公司的前景日益暗淡，然公司管理层甚为担心。此时，安然财务总监法斯托建议，要求关联企业LJM二号为其宽带业务等资产的价值提供担保。于是，安然与LJM二号签订:)合同，条件为：如果安然这部分资产升值，LJM二号将分享