内部控制与内部审计的关系

内部控制与内部审计的关系分校（站、点）：莆田分校学生姓名：黄丽静学号：0935001252172指导老师：完稿日期：中央广播电视大学人才培养模式改革和开放教育试点会计本科毕业论文1内部控制与内部审计的关系目录写作提纲…………………………………………………………………………（2）内容摘要…………………………………………………………………………（3）关键词……………………………………………………………………………（3）正文………………………………………………………………………………（3）一、绪论……………………………………………………………………（3）二、本论……………………………………………………………………（3）（一）内部控制与内部审计的基本含义及作用………………………（3）（二）内部控制与内部审计的关系……………………………………（5）（三）内部控制与内部审计关系的案例分析…………………………（8）四、结论……………………………………………………………………（9）参考文献……………………………………………………………………（10）2内部控制与内部审计的关系写作提纲一、内部控制和内部审计的基本含义及作用内部控制是现代企业加强经济管理，提高经营效率保护财产安全，实现经营方针和目标的有效工具和手段。内部审计帮助设计内部控制，尔后又对其帮助设计的内部控制进行评估，确保企业的内部控制持续有效运行。二、本论（一）内部控制与内部审计的基本含义及作用1、内部控制的含义2、内部控制的作用3、内部审计的含义4、内部审计的作用（二）内部控制与内部审计的关系1、内部控制是内部审计的前提2、内部控制影响内部审计方法，促进内部审计工作效率和质量3、内部审计对内部控制进行再控制4、二者相辅相成（三）、内部控制与内部审计关系的案例分析（四）结论内部控制和内部审计有着关系密切。只有加强内部控制为内部审计工作提供良好基础，才能更好的保护企业财产的安全完整。3内部控制与内部审计的关系黄丽静【内容摘要】内部控制和内部审计都是企业加强内部监督与管理的手段。加强企业内部控制，建立健全内部控制体系，是企业不断发展和保持竞争力的需求，也是企业面对市场风险与挑战的需要。要建立健全内部控制体系并使之运行有效，加强内部审计工作的监督力度，使之规范化和制度化，才能有效促进企业控制目标的实现。明确两者之间的关系，有助于更好地认识内部控制与内部审计的特点及意义。争取处理和合理运用两者的关系对建立健全企业内部控制制度、保障企业的长期可持续发展具有重要意义。【关键词】内部控制内部审计关系内部控制是现代企业加强经济管理，提高经营效率保护财产安全，实现经营方针和目标的有效工具和手段。内部审计帮助设计内部控制，尔后又对其帮助设计的内部控制进行评估，确保企业的内部控制持续有效运行。一、内部控制与内部审计的基本含义及作用（一）内部控制的含义内部控制，是企业经营者为维护企业资产的完整性，确保会计记录的正确性和可靠性，以及对经济活动进行综合的计划、调整和评价而制定的制度、组织方法和手续的总称。在以“在财务报表审计中对内部控制结构的考虑”为题的《审计准则广告第55号》指出：“企业的内部控制结构包括为提供取得企业特定目标的合理保证而建立的各种政策和程序。”并且该文告阐明了内部控制结构的内容，具体为：控制环境、会计制度、控制程序。（二）内部控制的作用内部控制系统有助于企业达到自身规定的经营目标。随着社会主义市场经济体制的建立，内部控制在经济管理和监督中主要有以下作用：1、提高会计信息资料的正确性和可靠性企业决策层要想在瞬息万变的市场竞争中有效地管理经营企业，就必须及时掌握各种信息，以确保决策的正确性，并可以通过控制手段尽量提高所获信息4的准确性和真实性。因此，建立内部控制系统可以提高会计信息的正确性和可靠性。2、保证生产和经管活动顺利进行内部控制系统通过确定职责分工，严格各种手续、制度、工艺流程、审批程序、检查监督手段等．可以有效地控制本单位生产和经营活动顺利进行、防止出现偏差，纠正失误和弊端，保证实现单位的经营目标。3、保护企业财产的安全完整财产物资是企业从事生产经营活动的物质基础。内部控制可以通过适当的方法对货币资金的收入、支出、结余以及各项财产物资的采购、验收、保管、领用、销售等活动进行控制、防止贪污、盗窃、滥用、毁坏等不法行为，保证财产物资的安全完整。4、保证企业既定方针的贯彻执行企业决策层不但要制定管理经营方针、政策、制度，而且要狠抓贯沏执行。内部控制则可以通过袱定办法，审核批准，监督检查等手段促使全体职工贯彻和执行既定的方针、政策和制度，同时，可以促使企业领导和有关人员执行国家的方针、政策．在遵守国家法规纪律的前提下认真贯彻企业的既定方针。5、为审计工作提供良好基础审计监督必须以真实可靠的会计信息为依据，检查错误，揭露弊端，评价经济责任和经济效益，而只有具备了完备的内部控制制度，才能保证信息的准确，资料的真实．并为审计工作提供良好的基础。总之，良好的内部控制系统可以有效地防止各项资源的浪费和错弊的发生，提高生产、经营和管理效率，降低企业成本费用，提高企业经济效益。（三）内部审计的含义内部审计，是在本单位负责人的领导下，在单位内部设置独立的审计机构和配备专职的审计人员，根据有关的法规、制度，采用一定的程序和方法，对单位的财政、财务收支及各项经济活动的真实性、合法性和效益性进行检查和评价，提出报告并作出建议的一种监督活动。（四）内部审计的作用1、有利于建立现代企业从制度现代企业制度要求企业内部经营活动涉及的各个方面和各个部门，如采购、5销售、基建工程、投融资、会计核算等经济业务实现有效的控制和衔接。内部审计能及时发现企业在生产经营过程中存在的问题和偏差，帮助企业提高财务管理水平，优化财务结构，为企业决策提供依据，从而提高企业的经济效益，增强企业在市场竞争中的能力。从这个角度看，企业要在市场竞争中立于不败之地，离不开内部审计这个经济卫士。2、有利于执行企业内部控制企业制定的各项内部控制制度能否得到有效的执行，内部控制的基本原则是否符合企业自身经营管理特点和要求，必须有一个公正的评判部门。内部审计部门通过对内部控制制度的评审，进行定期财务控制检查，建立双向考核制度等方式，将监督寓于管理之中，对被审单位的问题进行分析、判断、评价以及提出相应的建议，促进本部门、本单位改善经营管理，挖掘内部潜力，进一步提高经济效益。3、有利于维护财经法纪开展内部审计，逐步完善事中控制，通过检查会计资料和有关资料的真实性、完整性和正确性，检查本部门、本单位执行国家的经济政策、法令、财经制度的情况，揭露违法乱纪，营私舞弊，投机倒把，贪污盗窃等违法行为，按照法令规定进行处理，借以惩前毖后，以维护企业利益。4、有利于实现降本增效有效地开展经济效益审计是当前企业内部审计工作的重点和关键。可见，降低成本提高效益是内部审计的关键所在，内部审计人员应重视生产经营情况，对企业资产状况做到心中有数，随时随地开展内部审计督查，提出有效措施，经济有效的使用资产。5、有利于降低和规避经营风险企业运行面临着很多风险，如市场风险、坏账风险和决策风险等。通过经常性的内部审计，对存在的或出现的问题进行分析和处理，在可预见的范围内将企业面临的风险降到最低程度，并尽可能规避风险。二、内部控制与内部审计的关系内部控制是利用会计工作形成的会计信息，对企业生产、经营和管理各个环节所进行的指挥、调节、约束和促进等活动，以使企业实现效益最大化的目标。6而内部审计通过对内部会计控制进行测试，可以评价企业内部会计控制制度的健全性、遵循性和有效性，能针对内部会计控制中的薄弱环节及时提出相应改进建议，促进企业以合理的成本促进有效控制，达到改善企业内部经营状况的目的。（一）内部控制是内部审计的前提现代内部控制的产生和发展，使审计建立在内部控制测试的基础上，从而促进了内部审计的发展。内部控制是企业保持有效运营的重要组成部分，它不是以独立的形式出现而是贯彻与企业整个经济活动过程。内部审计的目的是通过对组织的经营活动及内部控制的合法性、适当性和有效性进行审查和评价，使组织经营活动及内部控制中存在的问题得到认识和解决，以促进企业经营目标的实现。因此进行内部审计，就先要了解单位的内部控制制度是否健全、有效，要评价所有控制的目标是否达到，各种制度是否符合内部控制的基本要求，据以确定经济活动的合规性、合法性，会计信息的真实性、可靠性，以及企业工作的优缺点，从而可以有的放矢地进行深入审查，并提出中肯的建议、（二）内部控制影响内部审计方法，促进内部审计工作效率和质量反映和控制是会计的基本职能，会计控制是内部控制体系中最为关键的组成部分。会计控制具有保证会计记录和处理正确可靠的作用，而以经济监督为首要职能的审计是以会计资料，再依照财经法规对被审计单位的经济活动下结论的过程。在这一过程中唱主角的会计资料，其是否正确可信在很大一部份程度上取决于内部控制制度的健全和遵守情况。而在现代审计中，由于企业规模的扩大，业务量的增加，审计人员已不可能对所有经济业务的记录都进行详细检查.由于内部控制和审计之间存在的内在关系，促使审计工作由详细审计发展成为以评审内部控制为基础的抽样审计。这种以评审内部控制为基础的抽样审计，既能提高审计效率，又能保证审计质量，成为传统审计转变为现代审计的一个重要标志。现代企业内部控制的建立和完善，使减少审计测试工作量成为可能。因为内部控制的存在和对内部控制的评审，是使用审计抽样技术的重要前提条件。建立在对内部控制研究评价基础上的抽样审计方法，可以确保审计质量。因为抽样审计方法除了重点审计会计核算内的实质性问题外，还把审计的范围扩大到会计账簿之外，即在审查会计资料本身的同时，采用实地观察，函询债权、债务等手段来证实会计记录是否真实可靠，从而避免了审计仅局限于会计资料，确保了审计质量。7审计人员通过对内部控制的审查，可以了解到被审计单位内部控制制度健全与否及遵守执行情况，揭示被审单位经营管理上的缺点和簿弱环节，确定审计工作的重点所在。制度健全和执行情况良好的原始资料，可以为审计人员依赖和利用，从而减少对会计资料和其它有关资料的审核数量。从而节省大量的人力、物力和时间，加速审计工作过程，提高审计工作效率。（三）内部审计对内部控制进行再控制内部控制是一系列控制政策、制度与程序组成的整体系统，在这个系统中充分体现了管理者的管理理念、管理风格和对管理目标的追求。只有通过必要的监督才能确保这些程序得到全面、准确的执行。没有监督或者监督不力，违反政策、制度与程序得不到明确的惩罚，最终将使之失去权威，不能发挥应有的作用。而内部审计代表管理层对整个企业内部控制制度的健全性、有效性及遵循情况等进行评价，具有其他任何部门和控制所无法代替的重要作用。因内部审计本身在企业中不直接参与相关的经济活动，处于相对独立的地位，又时时处在各项管理活动中，对企业内部的各项业务比较熟悉、对发生的事件比较了解，是实行内部监督的最好选择。通过内部审计定期或不定期对各作业部门抽查或全面核对，可以考察各项作业制度设计效果是否良好；作业内容或实绩的真伪状况；确认财产是否安全；了解企业的政策执行、计划的完成、程序的遵行的程度。由此达到对内部控制动态的、不间断监督作用。通过内部审计所揭示企业管理工作中所存在的问题和做出的建议，又可反过来促进完善内部控制。从内部控制作用来看，内部审计是对内部控制执行情况的一种监督形式，即是对内部控制的再控制。西方国家对审查以内部控制制度为基础而进行的审计，称为“制度基础审计”或“制度审计”，这是现代审计在方法上的重大发展。由此可见，内部审计与内部控制之间的依存关系，这也是内部审计的一个特征。（四）二者相辅相成内部控制和内部审计之间存在互相促进、互相提升的关系，共同为企业的健康发展发挥保驾护航的作用。一般认为，内部审计是企业为保证目标的实现，在企业内部通过审查和评价自身经营活动、财务行为、内部控制等的合法、适当、有效而开展的独立的监督评价活动。内部审计是企业治理的四大基石之一，是内部控制的重要组成