[财务管理]借贷记账法的应用(ppt 60页)(1)

来自中国最大的资料库下载借贷记账法的应用第一节：制造企业的主要经济业务货币资金→储备资金→生产资金→成品资金→货币资金资金进入企业固定资产折旧支付工资及其他费用资金退出企业资金的循环周转供应阶段生产阶段销售阶段来自中国最大的资料库下载第二节资金筹集的核算一、资金筹集业务的核算内容目前我国企业的资金来源渠道，主要是投资者投入（形成所有者权益）和向银行、金融机构筹借，以及发行债券等（形成债权人权益）。二、投入资本的核算设“实收资本”帐户，核算投入资本的增减变化及结存情况，属于所有着权益账户。（股份公司为“股本”）借实收资本贷投资人回收资本收到投入的资本投资人投入的实有资本总额来自中国最大的资料库下载投资主体：国家、法人、个人、外商投入形式:货币资金、实物、证券、无形资产、固定资产等借：银行存款固定资产等贷：实收资本—投资人注意：1、投资者投入企业的资本除法律、法规另规定外，一般不得抽回投资。2、按实际投资额入账来自中国最大的资料库下载举例：[例1]企业收到国家1000000元的货币资金投资，款项已存入银行。借：银行存款1000000贷：实收资本1000000[例2]企业收到某单位全新的设备一台，其价值150000元，作为向该企业投资。借：固定资产150000贷：实收资本150000[例3]企业收到甲公司一项专有技术投资，经评估确认其价值为50000元。借：无形资产50000贷：实收资本50000来自中国最大的资料库下载[例4]甲企业与某外商合资经营，合同约定注册资本金1000万元，甲企业与某外商各占50％。外商以机器形式向甲企业投入资本，企业收到外商投入机器设备3台，每台设备确认价为170万元。借：固定资产5100000贷：实收资本5000000资本公积100000[例5]企业接受捐赠一台全新设备，评估确认价值60000元。借：固定资产60000贷：资本公积60000来自中国最大的资料库下载三、借入资金的核算（一）短期借款：用来核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款借短期借款贷偿还借款数额借入数额尚未偿还的借款本金（二）长期借款：用来核算企业借人的期限在1年以上（不含1年）的各种借款。借长期借款贷归还的本金和利息借入数应付未付利息尚未偿还本金和利息来自中国最大的资料库下载借入借款：借：银行存款贷：短期（长期）借款偿还借款：借：短期（长期）借款贷：银行存款（三）关于利息的核算企业从银行借入的短期借款利息和长期借款应支付的利息应根据不同的情况进行处理。短期借款的利息：一般采用按季结算的方法。借款利息支出较大的企业可采用按月预提的方式，计入各月“财务费用”，按季结算，于季末一次支付。来自中国最大的资料库下载如：每月预提时借：财务费用贷：预提费用长期借款利息：可以分期付息，也可以到期一次还本付息。如应付未付利息时：借：财务费用（在建工程）贷：长期借款来自中国最大的资料库下载[例6］企业取得为期6个月的银行借款200000元，所得借款存入银行。借：银行存款200000贷：短期借款200000［例7］企业向银行申请，经银行同意取得２年期借款100000元。借：银行存款100000贷：长期借款100000[例８］企业长期借款到期，以银行存款支付借款本金100000元，利息12000元。借：长期借款112000贷：银行存款1l2000来自中国最大的资料库下载补充：固定资产购置业务的核算（一）设置的账户在建工程：用来核算企业进行基建工程、安装工程、技术改造工程、大修理工程等发生的实际支出，包括需要安装设备的价值。固定资产：用来核算企业固定资产的原价。（二）核算１、购入不需要安装借：固定资产（买价，运杂费、包装费用、交纳的有关税金等）贷：银行存款２、购入需要安装借：在建工程安装完毕：借：固定资产贷：银行存款贷：在建工程来自中国最大的资料库下载举例：[例11]企业购人不需要安装的机器设备一台，买价18000元，运杂费1500元，包装费500元，全部款项已用银行存款支付。借：固定资产20000贷：银行存款20000［例12］企业购入需要安装的机器设备一台，买价86000元，包装费和运杂费2400元，全部款项以银行存款支付。安装过程中耗用材料4500元，耗用人工费2100元。借：在建工程95000贷：银行存款88400原材料4500应付工资2100[例13]例12所购设备安装工作完毕，经验收合格交付使用，结转安装工程成本。借：固定资产95000贷：在建工程95000来自中国最大的资料库下载第三节供应过程的核算供应过程的主要经济业务有：采购业务、结算业务及计算材料采购成本。一、供应过程核算需要设置的主要帐户1、物资采购核算购入的各种材料的买价和采购费用，计算确定材料采购的实际成本，属于资产类帐户，按材料的名称、规格等设明细帐。借物资采购贷购入材料的买价结转入库材料采购费用的实际成本在途材料的实际成本运杂费、运输途中的合理损耗、入库前的整理挑选费用等来自中国最大的资料库下载注意：库存材料的日常核算有两种方法：实际成本计价核算和计划成本计价核算两种方法。如果按实际成本计价核算，尚未验收入库材料计入“在途物资”。如果按计划成本计价核算，购入材料先计入“物资采购”，同时设“材料成本差异”账户，将计划成本调整为实际成本。2、原材料核算库存材料的增减变化及结存情况。属于资产类帐户，按材料的名称、规格等设明细帐借原材料贷结转入库材料的实际成本发出材料的实际成本库存材料的实际成本来自、应交税金核算企业应交纳的各种税金。属于负债类账户。按税种等设明细账。借应交税金—应交增值税贷（1）增值税进项税额（1）增值税销项税额（2）实际交纳的增值税尚未抵扣的增值税应交未交纳的增值税增值税应纳税额的计算：一般规模纳税人：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额小规模纳税人：应纳税额=销售额*税率注意：本章所举例题无特殊说明，均以一般规模纳税人为例，且假定税率为17%来自、应付账款核算应付供应单位款项的发生及归还情况。属于负债类账户。按供应单位名称设明细帐借应付账款贷偿还供应单位账款应付未付的账款尚未偿还的账款5、现金6、银行存款来自中国最大的资料库下载二、账务处理采购材料，货款已付借：物资采购应交税金——应交增值说（进项税额）贷：银行存款采购材料，货款未付借：物资采购应交税金——应交增值税（进项税额）贷：应付账款支付材料的运输费等采购费用借：物资采购应交税金——增值说（进项税额）贷：银行存款来自中国最大的资料库下载材料验收合格，验收入库时（结转入库材料的实际采购成本）借：原材料贷：物资采购偿还前欠货款借：应付账款贷：银行存款来自、预付账款核算预付给供应单位的货款及结算情况，属于资产类帐户。按供应单位名称设明细账。借预付账款贷（1）预付供应单位账款（1）收到购货金额（2）补付的款项（2）退回多付货款已预付未收货的金额来自中国最大的资料库下载预付货款借：预付账款1000贷：银行存款1000已预付款的材料购回借：物资采购1000应交税金——增值说（进项税）170贷：预付账款1170补付货款借：预付账款170贷：银行存款170来自中国最大的资料库下载[例1]企业向北方工厂购买甲材料，收到北方工厂开来的专用发票，数量2000千克，单价1.90元，价款3800元；增值税额为646元；价税合计4446元，以银行存款支付。借：物资采购——甲材料3800应交税金——应交增值税（进项税额）646贷：银行存款4446[例2]企业根据合同规定，以银行存款7020元预付东方工厂购买乙材料款。借：预付账款7020贷：银行存款7020来自中国最大的资料库下载［例3］上例中乙材料已到，供应单位专用发票载明乙材料6000千克，每千克1.00元，价款6000元；增值税款1020元，价税合计为7020元。借：物资采购——乙材料6000应交税金1020贷：预付账款7020[例4]企业以银行存款480元支付上述甲、乙两种材料的运费。借：物资采购480贷：银行存款480来自中国最大的资料库下载[例5]企业向东方工厂购买乙材料，发票账单已到，数量3000千克，单价1.00元，运费180元，增值税额510元，材料己到并入库，但货款尚未支付。借：物资采购——乙材料3180应交税金——应交增值税（进项税额）510贷：应付账款——东方工厂3690［例6］企业以银行存款3690元偿还前欠东方工厂货款。借：应付账款——东方工厂3690贷：银行存款3690来自中国最大的资料库下载四、供应过程中物资采购成本的计算1、制造业企业材料采购成本包括（1）买价：指进货发票所开列的货款金额。（2）采购费用：物资采购过程中支付的各项费用，包括运杂费。包括运输费、装卸费、包装费、保险费、仓储费等。运输途中的合理损耗。指企业与供应或运输部门所签订的合同中规定的合理损耗或必要的自然损耗。入库前的挑选整理费用。指购入的材料在入库前需要挑选整理而发生的费用，包括挑选过程中所发生的工资、费用支出和必要的损耗，但要扣除下脚残料的价值。购入材料负担的税金（如关税等）和其他费用等。来自中国最大的资料库下载注意：为了简化核算，在实际工作中，应计入材料采购成本的采购费用，如采购人员差旅费、市内零星运杂费、企业供应部门或材料仓库所发生的经常性费用不计入材料采购成本，而作为管理费用。来自中国最大的资料库下载2、举例说明计算过程共同负担的采购费用的计算采购费用分配率=材料采购费用总额/各种材料总重量（或买价等）某种材料应分配的采购费用=该种材料的重量（或买价）*分配率实际工作中，可根据具体情况选择重量、体积、件数、买价等分配标准。来自中国最大的资料库下载以例4为例：现以甲，乙两种材料的重量比例作为分配标准，分配运费如下：分配率：480/（2000+6000）=0.06甲材料应分配的运费＝2000×0.06=120（元）乙材料应分配的运费＝6000×0.06＝360（元）来自中国最大的资料库下载［例20］甲、乙两种材料已验收入库，结转其实际采购成本。根据甲、乙两种物资采购明细分类账户的记录，编制入库材料的采购成本计算表，见表材料采购成本计算表20××年×月份项目甲材料（2000千克）乙材料（9000千克）成本合计总成本单位成本总成本单位成本买价38001.9090001.0012800采购费用0.065400.06660采购成本39201.9695401.0613460120来自中国最大的资料库下载第三节生产过程的核算生产过程的主要经济业务有：生产耗用材料，生产工人的工资及职工福利费，固定资产的折旧，管理和组织生产发生的各项费用，产品成本的计算。（即产品生产过程中费用的发生、归集和分配，以及产品成本的形成）一、生产过程核算需要设置的主要账户1、制造费用用来归集和分配生产车间为生产产品发生的各项间接费用。属于成本类账户。按不同生产车间设明细账。期末一般无余额。借制造费用贷发生的各项制造费用分配转入生产成本账户来自