内部控制制度-投资循环

XXXX有限公司1章次6000投资循环内部控制作业节次投资循环系统流程图投资政策投资评估投资预算短期股权投资取得作业长期股权投资取得作业不动产投资取得作业其他投资取得作业投资收益之取得与记录出席被投资公司股东会及董事会投资之处分损益XXXX有限公司2章次6000投资循环内部控制作业节号6010投资政策与评估作业项目作业程序(方法)及控制重点依据资料一、投资政策与【作业程序】【依据数据】投资评估1、本公司除进行一般营业活动外,于有闲置1、取得或处分资自有资金、意图控制被投资公司或有特产管理程序殊机会时,为公司整体利益之考虑,得进行2、一般公认会计投资活动。原则2、本公司之投资项目包括短期投资,长期股权不动产投资、出租及其他投资等。3、投资之定义及范围：(1)短期投资系指利用本公司之闲置自有资金所取得之投资标的物,例如股票、受益凭证、商业本票、银行可转让定期存单、银行承兑汇票、公司债、公债及不国库券等其具有公开市场可随时变现不致影响公司经营政策,且不以控制被投资公司或其建立关系为目的,其意图持有之期间不以一年或一个营业周期为限。(2)长期股权投资系指本公司意图控制被投资公司与其建立密切业务关系且未具有公开市场无法随时变现而拟长期持有之股权投资。(3)不动产投资及出租系指公司非为营业目的而取得之不动产投资标的物及出租,如土地、房屋等。4、本公司短期闲置资金之运用,由财务主管依据资金状况提出建议,依总经理核准后执行。5、不动产提供抵押担保者应经董事会核准,并由财务部做适当记录。6、本公司之重大投资计划应由财务主管评估,呈总经理审查,由董事长或董事会视核决权限核准之。【控制重点】1、各项投资计划是否依据核决权限,经评估、评估、审查后,方才执行,以确保投资程序之达成。XXXX有限公司3章次6000投资循环内部控制作业节号6020短期投资作业作业项目作业程序(方法)及控制重点依据资料一、购入【作业程序】【依据数据】1、财务单位于拟购入具有公开市场及公平市1、取得或处分价之股票、债券等有介证券以调节资金供资产处理程序需状况时,应按「取得或处分资产处理程序」2、长(短)期投之规定,拟具「短期投资评估报告」依投资资管理办法额度呈报总经理、董事长或董事会决议后,3、一般支出请始得为之。款作业程序2、「短期投资评估报告」之内容应包括：4、一般缴款作(1)投资目的；业程序(2)投资标的物；5、一般公认会(3)投资金额；计原则(4)拟购入价格；【使用窗体】(5)预计持有期间；1、短期投资评(6)投资报酬之预测；估报告(7)投资风险之评估及应变措施；2、长(短)期投(8)投资前后之现金流量；资存取清单(9)替代方案；3、付款恁单(10)其他应说明事项。4、缴款单3、承办人员于「短期投资评估报告」经核准后,5、传票应填立请款单依「一般支出请款作业」支请6、相关账册款项。4、承办人员于支付款项、办理交割手续完毕后,应即会请会计单位进行相关账务处理作业；另所购入之有价证券则交指定人员或单位统一保管。5、进行短期投资如达「取得或处分资产处理程序」第八条所列标准者,应行公告申报,且其交易对象实质为关系人者,则应提股东会报告。【控制重点】1、进行有价证券投资前,是否依「取得或处分资产处理程序」经权责决策单位核准；是否依照决策内容进行投资。2、承办人员是否依「一般支出请款作业」办理请款。XXXX有限公司4章次6000投资循环内部控制作业节号6020短期投资作业作业项目作业程序(方法)及控制重点依据资料3、承办人员于购入有价证券后,是否即刻知会会计单位；而有价证券是否即交保管单位统一保管。4、依「取得或处分资产处理程序」所订,凡进行短期投资时,应公告申报或提股东会报告者,是否依规定办理。二、入账及保管【作业程序】1、会计单位须依该有价证券之变现性或流通性及投资目的,判断其投资性质是否属于短期投资。2、短期投资于购入时,应按「取得或处分资产」处理程序」之规定,以当时其于集中交易或证券商营业处所之交易价格为成本认定之基准,并以该成本为入账基础,惟其成本包括购买价格及其他直接因购置而发生之附带支出,如：手续费等；但融资购入所支付之利息,不得计入该成本。3、有价证券若非由金融集中保管时,财务单位应由专人负责保管之,并负责于有价证券记录簿记录其进、出状况及由送交保管者签认。4、财务单位应定期或不定期进行点算手存有价证券之种类及数量,并与长远(短)期投资存取清单核对。【控制重点】1、各项投资其性质是否确属短期投资。2、入账时,是否以购入时之成本为入账基础；该成本除购买价格外,是否将直接之相关费用一并计入。3、各项有价证券是否妥善保管；其与相关印鉴是否分交不同人员负责保管。4、各项有价证券之进、出是否详实纪录,财务单位是否定期或不定期进行点算,并与长远(短)期存取清单核对。三、期末评价【作业程序】1、凡短期投资之期末评价,悉依「一般公认会计原则」处理：XXXX有限公司5章次6000投资循环内部控制作业节号6020短期投资作业作业项目作业程序(方法)及控制重点依据资料(1)评价方法为「成本与市价孰低法」且应注明成本计算方法。(2)「成本与市价孰低法」之比较原则,系采短期投资之总成本与其总价为基础。(3)市价下跌时,该“短期投资未实现跌价损失”应计入当期损益,“备抵跌价损失-短期投资”则列为短期之抵销科目；市价回升后则于“备抵跌价损失—短期投资”贷方余额之范围内冲转,差额并认列“短期投资未实现增值利益”。2、会计人员于会计期间结束后,即应按上述原则进行后续评价并依据成本与市价计算结果决定跌价金额切立传票呈核后登录账册。【控制重点】1、各项短期投资之期末评价是否均依「一般公认会计原则」办理；评价金额及会计科目是否正确适当。2、各有关期末评价之会计分录是否于会计期间结束时进行调整并切立传票、登录账册。四、股利(股息)【作业程序】之认列1、持有权益证券时,于被投资公司除息或除权基准规定期限前,即应办理过户手续,以维护公司权益。2、现金股利(1)于投资当年度收到现金股利时：其属“清算股利”,应扣减原投资成本以降低每股股票购买成本。(2)于投资之次年度或以后年度收到现金股利于收得年度之除息日以“投资收益”入账。3、股票股利凡收得被投资公司发放之股票股利,会计单位仅须于除权日注记股权增加数额,并按增加后之总股数,计算每股成本或账面价值。XXXX有限公司6章次6000投资循环内部控制作业节号6020短期投资作业作业项目作业程序(方法)及控制重点依据资料4、利息收入凡投资有价证券所收得利息收入,均列为收得年度之“利息收入”。5、凡投资有价证券所得之资本利得,均列为收得年度之“投资收益”。6、收到股票股利时,应将该股票并同其他票券集中保管,于长(短)期投资存取列表记载增加之股数。7、收到现金股利或债券利息时,承办人员应依「一般缴款作业程序」填立缴款单办理缴款。8、次年度收到股利可扣抵税额凭单时,是否与收到现金暨股票股利相符。【控制重点】1、是否于规定期限内办理过户。2、收得股利或债券利息后,其投资收益及投资成本之计算、入账是否正确、实时。3、各类股利、债券利息依法可享租税减免者,于结算申报时是否适当办理。4、收得股票股利是否并同其他票券妥善保管并记录。5、收得现金股利或债券利息时,是否依「一般缴款作业程序」办理缴款。6、次年度收到股利凭单时应核对其可扣抵税额是否正确。五、处分【作业程序】1、财务单位于拟处分短期投资时,应按「取得或处分资产处理程序」之规定,拟具「短期投资处分评估报告」依处分额度呈报总经理、董事会决议后,始得为之。2、「短期投资处分评估报告」内容应包括：(1)处分标的物；(2)拟处分数量及成本金额；(3)拟处分价格；(4)投资损益之评估。XXXX有限公司7章次6000投资循环内部控制作业节号6020短期投资作业作业项目作业程序(方法)及控制重点依据资料3、处分短期投资如达「取得或处分资产处理程序」第八条所列标准者,应行公告申报,且其交易对象为关系人者,则应提列股东会报告。4、承办人员据经核准之「短期投资评估报告」基相关单证至保管人处领取拟处分有价证券,并于长(短)期投资存取清单签认。5、处分后所得之价款经扣减应缴纳之税损后,承办人员应按「一般缴款作业程序」办理缴款。【控制重点】1、处分各项短期投资前,是否依「取得或处分资产处理程序」经权责决策单位核准；是否依决策内容进行处分。2、依「取得或处分资产处理程序」所订,凡处分短期投资时应公告申报或提股东会报告者,是否依规定办理。3、承办人员是否依「一般缴款作业程序」办理缴款。4、处分是应缴纳之相关税捐,是否均依法缴纳。【作业程序】六、处分损益之1、处分短期时,以其“售价”与“成本”之差额认列及入账为“已实现损益”；至于“未实现跌价损失”及“备抵跌价损失”余额,则于期末评价时,再行调整。2、有关基成本之决定,按「取得或处分资产处理程序」以当时其于集中交易市场或证券商营业处所之交易价格为成本认定之基准,且应采加权平均法计算之。3、原短期投资而转列为长期投资时,若市价较成本为低,该跌价部分,应作为已实现跌价损失,俾将成本降低至市价,并新市价作为转列长期投资后之新成本。XXXX有限公司8章次6000投资循环内部控制作业节号6020短期投资作业作业项目作业程序(方法)及控制重点依据资料4、会计人员应据各项投资损益计算资料切立传票,经呈核后登录账册。【控制重点】1、处分短期投资益之计算,是否以“售价”抵减“成本”后之金额认列之。2、“成本”是否以处分当时其于集中交易市场或证券商营业所之交易价格为基准；是否采加权平均单价计算之。3、短期投资转列为长期投资时,其成本及损益之认列是否正确。4、有关投资损益之账务处理,是否实时、正确。XXXX有限公司9章次6000投资循环内部控制作业节号6030长期投资作业作业项目作业程序(方法)及控制重点依据资料一、购入【作业程序】【依据数据】1、公司在公司章程或「取得或处分资产处理程序」之限制范围内,由最高决策决议因特殊目的拟进行长期股权或债券投资时,应交办由财务单位拟具「长期投资评估报告」按「取得或处分资产处理程序」之规定依投资额度呈总经理后转呈董事长或董事会决议,始得为之。2、「长期投资评估报告」之内容应包括：(1)投资目的之分析与评估；(2)投资标的物；(3)投资金额与持股比率；(4)拟购入价格；(5)投资风险之评估及应变措施；(6)投资前后之现金流量；(7)替代方案；(8)其他应说明事项。3、长期投资购入价格之参考依据：(1)于集中市场或证券商营业处所买卖之股权,或债券：依购入当时之股权或债券价格决定。(2)非于集中市场或证券商营业处所买卖之股权或开放式受益凭证者外之投资：于考虑其每股净值、获利能力、未来发展潜力及参考当当时交易价格议定,并洽请证券分析专家对交易价额之合理性表示意见。(3)非于集中交易市场或证券商营业处所买卖之债券：于参考当时市场利率、债券票面利率及债务人债信后并参考易价格议定。4、承办人员于「长期投资评估报告」经核准后,应填立付款凭单依「一般支出请款作业程序」支请款项。5、承办人员于支付款项、办理交割手续完毕后,倘为股权投资,应随时办理过户,俾将该股票记入公司名下,以确保其所有权及公司权益。XXXX有限公司10章次6000投资循环内部控制作业节号6030长期投资作业作业项目作业程序(方法)及控制重点依据资料6、承办人员相关作业办妥后,应即会请会计单位进行相关账务处理作业；另所购入之有价证券则交指定人员或单位统一保管。7、进行长期投资如达「取得或处分资产处理程序」第八条所列标准者,应行公告申报,且其交易对象裨为关系人者,则应提股东会报告。【控制重点】1、进行各类长期投资前,是否依「取得或处分资产处理程序」经权责决策单位核准；是否依照决策内容进行投资；投资总额是否超过公司章程或公司法第十三条所订之限制。2、若非于集中交易市场工证券商营业处所买卖之股权及债券,决定其购入价格之参考数据是否充分、详实、客观；价格之计算是否正确、合理。3、承办人员是否依「一般支出请款作业程序」办理请款。4、购入股权后