内部控制审计程序

一、1234二、审计程序执行情况索引签署（一）现金1检查现金内部控制制度是否建立并严格执行：1.1款项的收支是否按规定的程序和权限办理；1.2是否存在与本单位经营无关的款项收支情况；1.3现金出纳与会计的职责是否严格分离；1.4现金是否妥善保管，是否定期盘点、核对；2抽取收款凭证：2.1核对收款凭证与现金收入的日期和金额是否相符；2.2核对银行存款帐的收入金额是否正确；2.3核对实收金额与销售发票是否一致。3抽取付款凭证：3.1检查付款的授权批准手续是否符合规定；3.2核对现金的付出金额是否正确；3.3核对实付金额与购货发票实付相符。4抽取一定期间的现金日记帐与总帐核对。5检查外币资金的折算方法是否符合有关规定，是否与上年度一致。(二)银行存款1检查银行存款内部控制制度是否建立并严格执行：1.1款项的收支是否按规定的程序和权限办理；1.2是否存在与本单位经营无关的款项收支情况；1.3银行出纳与会计的职责是否严格分离；1.4是否存在出租、出借银行帐户的情况；1.5拨付所属资金、公司拨入资金的核算内容是否与内部往来混淆。2抽取收款凭证：2.1核对收款凭证与存入银行帐户的日期和金额是否相符；2.2核对银行存款帐的收入金额是否正确；2.3核对收款凭证与银行对帐单是否相符；2.4核对收款凭证与应收帐款明细帐的有关记录是否相符；2.5核对实收金额与销售发票是否相符。3抽取付款凭证：3.1检查付款的授权批准手续是否符合规定；3.2核对银行存款帐的付出金额是否正确；3.3核对付款凭证与银行对帐单是否相符；3.4核对付款凭证与应付帐款明细帐的有关记录是否相符；3.5核对实付金额与购货发票是否相符。4抽取一定期间的银行存款帐与总帐核对。5抽取一定期间的银行存款调节表、查验其是否按月正确编制并经复核。6检查外币资金的折算方法是否符合有关规定，是否与上年度一致。复核人及日期：年月日编制人及日期:年月日“执行情况”标识：（1）“√”：已执行，没有发现重大差异或异常；（2）“Δ”：已执行，发现有重大差异或异常；（3）“×”：不适用，没有执行。(请到“参数”页中填写审计机构名称)审计程序表为制订实质性审计程序收集资料和信息。确定现金和银行存款的重点审计领域；确定现金和银行存款的重要会计问题；检查拟信赖的内部控制制度的设计和执行是否存在重大缺陷，判断这些缺陷是否可能导致会计报表发生错报或漏报，为控制风险的评价提供依据；为确定实质性测试程序的性质、时间和范围提供依据。具体分为：索引号：CT10被审计单位：审计截止：年月日内部控制审计程序--货币资金测试确定现金和银行存款的重大风险领域；审计目标共141页32页一、1234二、审计程序执行情况索引签署（一）按照“内部会计控制程序调查问卷”完成内部会计控制检查。（二）控制测试程序1从银行日记账或对账单入手，选择（）张现金、银行存款收款凭证,作如下检查：1.1将收款凭证与存入银行账户的日期和金额核对;1.2追查过入现金、银行存款日记账的数字是否正确;1.3将收款凭证与银行对账单核对;1.4将收款凭证与应收账款等其他科目明细账核对，注意其付款单位的户名是否相符；1.5将实收金额与销售发票或其他原始单据核对。2从银行日记账或对账单入手，选择（）张现金、银行存款付款凭证,作如下检查:2.1检查付款的授权批准手续;2.2追查过入现金、银行存款日记账的数字是否正确;2.3检查现金支付的内容是否符合相关规定;2.4将付款凭证与银行对账单核对;2.5将付款凭证与应付账款等其他科目明细账核对;2.6将实付金额与购货发票或其他原始单据核对。3选择2个月的现金、银行存款日记账与总账核对。4选择2个月的银行存款调节表,查验其是否按月及时、正确编制并业经复核。5检查现金、银行存款、其他货币资金记账汇率是否符合有关规定,并与上期一致。6评估内部控制。（三）关注风险事项1关注重大关联交易可能存在的风险。包括向关联方借款或贷款，控股股东以非现金资产认购股份，公司的收购或转让等；需判断会计报表是否披露了重要关联交易的经济实质。2关注重大借款失败的风险。包括已逾期借款以及存在可能导致借款立即到期特别条款的借款，判断会计报表是否已充分披露，乃至其是否已使客户的持续经营产生问题。3关注重大投资及投资收益的风险。如被投资单位过分依赖投资收益、当期确认的投资收益与从被投资单位获得的现金流量不匹配、重大投资异常变动以及国外的投资收益汇回存在重大限制等。应强化分析性复核，审慎实施审计程序，并保证审计报告或会计报表已适当反映相关情况。4关注客户运用金融衍生工具存在的不确定性风险。注意审核有关合同，保证会计报表已适当确认损失或充分披露可能的风险。确定财务与管理循环的重大风险领域；审计目标为制订实质性审计程序收集资料和信息。确定财务与管理循环的重点审计领域；确定财务与管理循环的重要会计问题；检查拟信赖的内部控制制度的设计和执行是否存在重大缺陷，判断这些缺陷是否可能导致会计报表发生错报或漏报，为控制风险的评价提供依据；为确定实质性测试程序的性质、时间和范围提供依据。具体分为：复核人及日期：年月日编制人及日期:年月日“执行情况”标识：（1）“√”：已执行，没有发现重大差异或异常；（2）“Δ”：已执行，发现有重大差异或异常；（3）“×”：不适用，没有执行。(请到“参数”页中填写审计机构名称)审计程序表索引号：CT11被审计单位：审计截止：年月日内部控制审计程序--财务与管理循环测试共141页33页一、1234二、审计程序执行情况索引签署（一）按照“内部控制程序、会计系统调查问卷及穿行测试”完成内部控制检查。（二）控制测试程序1选择（）份购货合同（或其他购货凭证），作如下检查：1.1对每份购货合同及请购单的下列项目进行核对：1.1.1货物名称、规格、型号、请购数量；1.1.2授权批准、批准采购量、采购限价；1.1.3单价、合计金额等。2审核每份购货合同相关的供应商发票（复核发票的加计）、验收报告、入库单、付款结算凭证、记账凭证；并追查至明细账与总账。(如选择其他购货凭证为样本，相应修订上述程序)3固定资产和在建工程内部控制的符合性测试：抽查新增固定资产和在建工程项目有无预算，是否经过授权批准；抽查在建工程中付款是否均具有相应发票或其他原始凭证；抽查已完工在建工程转入的固定资产是否办理竣工验收和移交使用手续；抽查固定资产的折旧方法和折旧率是否符合规定，前后期是否一致；抽查固定资产的毁损、报废、清理是否经过技术鉴定和授权批准；抽查固定资产定期盘点制度是否得到遵循。4付款业务内部控制的符合性测试。抽取付款凭证，作如下检查：款项支付凭证是否及时入账，货款支出与记账的职责是否分离。5采购与付款循环内部控制评估。（三）关注风险事项1生产能力的严重闲置在生产能力严重闲置的情况下，注意期末存货中折旧费的合理性，了解折旧政策、折旧方法，是否将超过实际生产能力的部分折旧确认为存货成本。注意高估存货、虚增利润的风险。2与销售增加不配比的存货增加利用分析性复核的方法，将存货的周转率与前期及行业平均水平相比较，可以发现存货的不正常增加。对于存货的不正常增加，审计人员应询问管理当局其中原因，如果管理当局不能提供令人满意的解释，审计人员应当扩大存货实质性测试。3高新技术行业的生产过时关注高新技术行业的公司（如计算机、电子、机器人等）所面临的生产过剩的风险，审计人员应注意存货过剩或流动性差的情况。4固定资产的大量增加处于重建过程中或新的迅速成长的公司，可能会在资本资产上大量投资。注意处于衰退或成熟行业的公司，是否大量增加固定资产，是否将修理费资本化而未费用化。复核人及日期：年月日编制人及日期:年月日“执行情况”标识：（1）“√”：已执行，没有发现重大差异或异常；（2）“Δ”：已执行，发现有重大差异或异常；（3）“×”：不适用，没有执行。(请到“参数”页中填写审计机构名称)审计程序表检查拟信赖的内部控制制度的设计和执行是否存在重大缺陷，判断这些缺陷是否可能导致会计报表发生错报或漏报，为控制风险的评价提供依据；为确定实质性测试程序的性质、时间和范围提供依据。具体分为：为制订实质性审计程序收集资料和信息。确定采购与付款循环的重点审计领域；确定采购与付款循环的重要会计问题；索引号：CT12被审计单位：审计截止：年月日内部控制审计程序--采购与付款循环测试确定采购与付款循环的重大风险领域；审计目标共141页34页一、12344二、审计程序执行情况索引签署（一）按照“内部控制程序、会计系统调查问卷及穿行测试”完成内部控制检查。（二）控制测试程序1仓储与存货测试程序1.1仓储与存货业务循环相关的内部控制的符合性测试：大额的存货采购是否签订购货合同，有无审批制度；存货的入库是否严格履行验收手续，对名称、规格、型号、数量、质量和价格等是否逐项核对，并及时入账；存货的发出手续是否按规定办理，是否及时登记仓库账并与会计记录核对；存货的采购、验收、保管、运输、付款等职责是否严格分离；存货的分检、堆放、仓储条件等是否良好；代保管、暂存物资的仓库单列，清晰可分；是否建立定期盘点制度，发生的盘盈、盘亏、毁损、报废是否及时按规定审批处理。1.2产品销售成本计价方法是否符合财务会计制度的规定，是否发生重大变更；如果采用计划成本、定额成本、标准成本，计算产品销售成本时所分配的各项成本差异和会计处理是否正确。2生产测试程序2.1是否建立成本核算与管理制度，成本开支范围是否符合有关规定。2.2成本核算制度是否适合被审计单位的生产特点，是否严格执行，有无随意更改。2.3是否定期盘点在产品（检查是否有盘点记录）。2.4检查成本计算单中直接材料成本与材料成本分配汇总表中相关的直接材料成本是否相符，分配的标准是否合理。2.5抽取材料发出汇总表中若干直接材料，检查其发出总量、单位成本的确定和总成本计算是否正确。注意领料是否经过授权批准、材料发出汇总表是否经复核。2.6原材料采用计划成本核算的，检查成本差异的分摊是否符合规定，前后是否一致；2.7核对制造费用分配汇总表中的合计数与相关的制造费用明细帐合计数是否相符。2.8制造费用分配汇总表选择的分配标准（机器工时数、直接人工工资、直接人工工时数、产量等等）与相关的统计报告或原始记录是否相符；费用分配标准是否合理。2.9如果企业采用标准成本法，则应检查标准制造费用的确定是否合理，计入成本计算单的数额是否正确，制造费用差异的计算与帐务处理是否正确，在年度内有无重大变更。2.10检查生产成本在完工产品与在产品之间的分配方法是否一致，计算及会计处理是否正确。3成本会计制度的控制测试确定生产或服务循环的重大风险领域；审计目标检查拟信赖的内部控制制度的设计和执行是否存在重大缺陷，判断这些缺陷是否可能导致会计报表发生错报或漏报，为控制风险的评价提供依据；为确定实质性测试程序的性质、时间和范围提供依据。具体分为：为制订实质性审计程序收集资料和信息。为制订其它实质性审计程序收集资料和信息。确定生产或服务循环的重点审计领域；确定生产或服务循环的重要会计问题；(请到“参数”页中填写审计机构名称)审计程序表索引号：CT13被审计单位：审计截止：年月日内部控制审计程序--生产或服务循环测试共141页35页二、审计程序执行情况索引签署选择并获取某一成本报告期1至2种具有代表性的产品成本计算单，对其成本构成及核算过程作如下检查：3.1直接材料成本测试3.1.1采用定额单耗的企业获取样本的生产指令或产量统计记录及其直接材料单位消耗定额，根据材料明细账或采购业务测试工作底稿中各直接材料的单位实际成本，计算直接材料的总消耗量和总成本，与该样本的成本计算单中直接材料成本核对，并注意下列事项：–––生产指令是否经过授权批准；–––单位消耗定额和材料成本计价方法是否适当，在本期内有何重大变更。3.1.2非采用定额单耗的企业获取材料费用分配汇总表、材料发出汇总表(或领料单)、材料明细账(或采购业务测试工作底稿)中各直接材料的单位成本，作如下检查：3.1.2.1成本计算单中直接材料成本与材料费用分配汇总表中该产品负担的直接材料费用是否相