内部控制要素

内部控制要素内部控制注：COSO是指美国反对虚假财务报告委员会所属的内部控制专门研究委员会——发起机构委员会（CommitteeofSponsoringOrganizationsoftheTreadwayCommission，简称COSO）。它包括美国注册会计师协会，内部审计师协会，财务经理协会，美国会计学会，管理会计协会。内部控制是企业为控制经营风险、实现经营目标而制定的各项政策与程序。COSO报告指出：内部控制是一个过程，受企业董事会、管理当局和其他员工影响，旨在保证财务报告的可靠性、经营的效果和效率以及现行法规的遵循。问题：提到内部控制，你首先想到了什么？合同如何签订？无锡尚德：•内部控制流程设计完善，规定了相应的审批程序和各级管理人员的权限•总裁对市场判断失误，产品市场萎缩，采购合同造成巨额损失。•最终导致破产。内部控制的构成要素（coso）控制环境企业的基调、氛围其他一切要素的核心管理层的管理哲学和经营风格人力资源政策和实务员工的胜任能力董事会和审计委员会诚信与道德价值观组织结构权利和责任的分配激励机制（人力资源）诚信与道德价值观：•诚信是一个道德范畴，是公民的第二个“身份证”。即待人处事真诚、老实、讲信誉，言必信，行必果，一诺千金。•道德，是以意识形态为基础的人们在共同生活中的行为准则和规范。•是社会群体的不成文的规则。•总的来说，道德是社会群体的共识，道德观在一定时期和一定范围内是稳定的，“主流道德观”是社会秩序的一个基础。社会主义荣辱观：•以热爱祖国为荣，以危害祖国为耻。•以服务人民为荣，以背离人民为耻。•以崇尚科学为荣，以愚昧无知为耻。•以辛勤劳动为荣，以好逸恶劳为耻。•以团结互助为荣，以损人利己为耻。•以诚实守信为荣，以见利忘义为耻。•以遵纪守法为荣，以违法乱纪为耻。•以艰苦奋斗为荣，以骄奢淫逸为耻。•职业道德，就是同人们的职业活动紧密联系的符合职业特点所要求的道德准则、道德情操与道德品质的总和，它既是对本职人员在职业活动中的行为标准和要求，同时又是职业对社会所负的道德责任与义务。•忠于职守，乐于奉献；•实事求是，不弄虚作假；•依法行事，严守秘密；•公正透明，服务社会。•价值观：•是基于人的一定的思维感官之上而作出的认知、理解、判断或抉择。社会主义核心价值观：•富强、民主、文明、和谐---国家层面•自由、平等、公正、法治---社会层面•爱国、敬业、诚信、友善---是公民个人层面•阿里巴巴的价值观：•客户第一、团队合作、拥抱变化、诚信、激情、敬业•联想价值观：•成就客户、创业创新、精准求实、诚信正直•谁的价值观？•企业价值观：极为注重一致性和细节刻画：通过创造性、梦幻和大胆的想象不断取得进步：严格控制，努力保持“魔力”的形象。•职业价值观指人生目标和人生态度在职业选择方面的具体表现，也就是一个人对职业的认识和态度以及他对职业目标的追求和向往。•可以分为12类：•（1）收入与财富。工作能够明显有效地改变自己的财务状况，将薪酬作为选择工作的重要依据。（2）兴趣特长。以自己的兴趣和特长作为选择职业最重要的因素•（3）权力地位。有较高的权力欲望，希望能够影响或控制他人，使他人照着自己的意思去行动；认为有较高的权力地位会受到他人尊重，从中可以得到较强的成就感和满足感。•（4）自由独立。在工作中能有弹性，不想受太多的约束。•（5）自我成长。工作能够给予受培训和锻炼的机会，使自己的经验与阅历能够在一定的时间内得以丰富和提高。•（6）自我实现。工作能够提供平台和机会，使自己的专业和能力得以全面运用和施展，实现自身价值。•（7）人际关系。将工作单位的人际关系看得非常重要，渴望能够在一个和谐、友好甚至被关爱的环境工作。•（8）身心健康。工作能够免于危险、过度劳累，免于焦虑、紧张和恐惧，使自己的身心健康不受影响。•（9）环境舒适。工作环境舒适宜人。•（10）工作稳定。工作相对稳定，不必担心经常出现裁员和辞退现象，免于经常奔波找工作。•（11）社会需要。能够根据组织和社会的需要响应某一号召，为集体和社会作出贡献。•（12）追求新意。希望工作的内容经常变换，使工作和生活显得丰富多彩，不单调枯燥。管理层的管理哲学和经营风格•所谓管理哲学，就是对一般管理的世界观与方法论的总称•管理小故事•故事一：•有七个人曾经住在一起，每天分一大桶粥。要命的是，粥每天都是不够的。•一开始，他们抓阄决定谁来分粥，每天轮一个。于是乎每周下来，他们只有一天是饱的，就是自己分粥的那一天。•后来他们开始推选出一个道德高尚的人出来分粥。强权就会产生腐败，大家开始挖空心思去讨好他，贿赂他，搞得整个小团体乌烟障气•然后大家开始组成三人的分粥委员会及四人的评选委员会，互相攻击扯皮下来，粥吃到嘴里全是凉的。•最后想出来一个方法：轮流分粥，但分粥的人要等其它人都挑完后拿剩下的最后一碗。为了不让自己吃到最少的，每人都尽量分得平均，就算不平，也只能认了。大家快快乐乐，和和气气，日子越过越好。••故事二：•一个人去买鹦鹉，看到一只鹦鹉前标：此鹦鹉会两门语言，售价二百元。另一只鹦鹉前则标道：此鹦鹉会四门语言，售价四百元。该买哪只呢？两只都毛色光鲜，非常灵活可爱。这人转啊转，拿不定主意。结果突然发现一只老掉了牙的鹦鹉，毛色暗淡散乱，标价八百元。这人赶紧将老板叫来：这只鹦鹉是不是会说八门语言？店主说：不。这人奇怪了：那为什么又老又丑，又没有能力，会值这个数呢？店主回答：因为另外两只鹦鹉叫这只鹦鹉老板。•故事三：•两个和尚分住相邻两座山，每天都会下山挑水。久之便成了朋友。忽一日，右边山和尚发现左边山和尚不再下山挑水。他心想：“我的朋友可能生病了，我要过去看看他。”他于是来到了左边山，却见他的老友正在庙前悠闲地打太极拳，他好奇地问：“怎么不见你下山去挑水了，你难道不用喝水吗？”左边山和尚不言，带着右边山和尚来到一口清冽的水井前，笑着说：“我每天做完功课后，都会抽空来挖井，现在终于挖成不用再下山挑水了。因我假如有一天当我年迈无法再下山时，我还能喝到水。”管理哲学分类：•管理思想论：古代（泰勒、法约尔、韦伯）•管理系统论：动态运动论、管理范畴论•管理方法论：感性方法、调研、观察、实验（科学？艺术？）•管理价值论：诚信、忠诚、真善美中、美、日管理哲学的主要差异•美国人--个人主义:美国人在200年前，地大人少，很少有邻居，彼此无人能帮忙，理想的方法就是自我保护，这是因为生态环境不得不如此.所以，美国人崇尚个人主义•日本人--集体主义:日本地方小、有台风，有地震，又有火山，彼此靠得很紧，因此日本崇尚的是集体主义.这也是生态环境所致•中国人--交互主义:即有个人主义，但不完全；又有集体主义，即彼此彼此，也就是交互主义.经营风格：艺术范畴•企业经营风格是一个企业有别于其他企业的个性特征，是企业在一贯行为中表现出来的内在品质。•对风险的态度：风险厌恶型、谨慎型、冒进型组织结构与权责分配：•组织结构是企业的流程运转、部门设置及职能规划等最基本的结构依据•常见的组织结构形式包括直线制、职能制、直线职能制、矩阵制、事业部制等•公司治理？公司治理的概念•2008年5月12日，四川省汶川县发生里氏8级强烈地震，造成了严重的人员伤亡和财产损失。灾难发生后，社会各界纷纷捐款捐物，支援灾区人民。•在地震当日，中国著名的房地产公司——万科集团宣布捐款200万元。•王石的原文：“对捐出的款项超过1000万的企业，我当然表示敬佩。但作为董事长，我认为：万科捐出的200万是合适的。这不仅是董事会授权的最大单项捐款数额，即使授权大过这个金额，我仍认为200万是个适当的数额。”•从万科公开披露的股东大会决议上看，万科2008年度授权董事会用于慈善公益方面的预算是1000万。•据王石当时讲，在今年雪灾等方面，已经用掉了800万，王石宣布捐出的200万，也是万科本年度1000万额度的最后部分。而今年的时间，尚未过半。•2013年3月20日，无锡市中级人民法院依据《破产法》规定，正式裁定对中国光伏巨头无锡尚德太阳能电力有限公司实施破产重整。清华大学相关研究表明：•回顾企业发展过程中，尚德的几次重大失误，均与董事长施正荣的个人性格和决策风格有较大关系。•比如，2006年，施正荣不顾众多高管的一致反对，签订期限10年，总金额60多亿美元的釆购合同•后来，多晶硅价格暴跌，尚德不得不以2.12亿美元的代价，终止该合同。什么是公司治理?•国内长期从事公司治理研究的著名学者———南开大学李维安教授认为:•公司治理是一组规范公司相关各方的责权利的制度安排,是现代企业中最重要的制度架构。•它包括公司经理层、董事会、股东和其他利害相关者之间的一整套关系。通过这个架构,公司的目标以及实现目标的手段得以确定。•公司治理问题是包括高级管理阶层、股东、董事会和公司其他利害相关者的相互作用中产生的具体问题。•公司治理问题中最核心的是股东、董事会（监事会）和高管层之间的关系.•所谓公司治理结构，是指由所有者、董事会（监事会）和高级执行人员即高级经理人员三者组成的一种组织结构（吴敬琏）。公司治理的原则：•受托责任：管理者、董事会对股东负责•监督制约：股东--董事会；董事会--管理层；监事会--董事会、管理层•透明：管理信息对股东公开•公平：平等对待所有股东•相关责任：对其他利益相关者负责（包括社会责任）•《内部控制配套指引》：企业的重大决策、重大事项、重要人事任免及大额资金支付业务等，应当按照规定的权限和程序实行集体决策审批或者联签制度。任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策意见。”人力资源政策与实务：•人力资源规划•人力资源招聘•人力资源培训与开发•人力资源绩效与薪酬管理员工培训的基本程序确定培训需求实施培训计划评估培训效果设置培训目标案例：迪斯尼乐园员工培训世界上有6个很大的迪斯尼乐园，在美国的佛州和加州这两个迪斯尼营业都有一段历史了，并创造了很好的业绩。不过全世界开的最成功的、生意最好的，却是日本东京迪斯尼。美国加州迪斯尼斯营业了25年，有2亿人参观；东京迪斯尼，最高记录一年可以达到1，700万人参观。研究这个案例，看看东京迪斯尼是如何吸引回头客的。（战略目标细化）开酒店或经营乐园，并不是希望客人只来一次。如果今天一对夫妇带孩子逛乐园，这孩子长大了以后会再来吗？他会带他的男朋友或女朋友再来吗？将来他又生了孩子，他的小孩子又会再来吗？如果回答是肯定的，这才叫做引客回头。住酒店也是同样的道理，很少有酒店去注意到一名客人会不会来第二次和第三次，所以只强调让客人来住店，却没有想到引客回头。因此，东京迪斯尼要让老客户回头，就得在这个问题上动脑筋。到东京迪斯尼去游玩，人们不大可能碰到迪斯尼的经理，门口卖票和剪票的也许只会碰到一次，碰到最多的还是扫地的清洁工。所以东京迪斯尼对清洁员工非常重视，将更多的训练和教育大多集中在他们的身上。培训需求调查表显示，他们也最需要培训对培训的迫切程度很需要一般不需要备注清洁工（%）90100管理人员（%）70300技术人员（%）50500从扫地的员工培训起东京迪斯尼扫地的有些员工，他们是暑假工作的学生，虽然他们只扫两个月时间，但是培训他们扫地要花3天时间。•学扫地：第一天上午要培训如何扫地。扫地有3种扫把：一种是用来扒树叶的；一种是用来刮纸屑的；一种是用来掸灰尘的，这三种扫把的形状都不一样。怎样扫树叶，才不会让树叶飞起来？怎样刮纸屑，才能把纸屑刮的很好？怎样掸灰，才不会让灰尘飘起来？这些看似简单的动作却都应严格培训。而且扫地时还另有规定：开门时、关门时、中午吃饭时、距离客人15米以内等情况下都不能扫。这些规范都要认真培训，严格遵守。•学照相：第一天下午学照相。十几台世界最先进的数码相机摆在一起，各种不同的品牌，每台都要学，因为客人会叫员工帮忙照相，可能会带世界上最新的照相机，来这里度蜜月、旅行。如果员工不会照相，不知道这是什么东西，就不能照顾好顾客，所以学照相要学一个下午。•学包尿布：第二天上午学怎么给小孩子包尿布。孩子的妈妈可能会叫员工帮忙抱一下小孩，但如果员工不会抱小孩，动作不规范，不但不能给顾客帮忙，反而增添顾客的