内部控制基本理念

1內部控制基本理念上課日期：97年1月7日星期一2人類社會的演變狩獵時期保護資產游牧時期結繩記事農業社會工商社會工業革命王　室(莊園)手工藝獨資合夥公司壹、人類社會的演變3貳、內部控制演變1.保障資產安全內部牽制2.提高會計資訊可靠性及完整性５號公報內部控制內部控制３２號公報1.保障資產安全2.提高會計資訊可靠性及完整性3.增進經營績效4.促使遵行既定政策達成預期目標2.營運具效率與效果3.法令之遵循1.財務報導可靠性4參、內部控制之目的法令之遵循財務報導可靠性營運具效率與效果監督單位5肆、內部控制定義內部控制係指一種管理過程，由管理階層設計，並由董事會或相當之決策單位核准，藉以合理確保達成可靠之財務報導，有效率及有效果之營運，相關法令之遵循等目標。6伍、內部控制之架構7陸、內部控制三Ｃ原則便利Convenience成本Cost控制Control8柒、內部控制目標分類圖財務報導之可靠性增進營運具效率與效果相關法令之遵循15462739捌、建立內部控制要件一、管理階層支持與推動二、合理組織制度(一)一筆交易由始至終不可由一人或一部門辦理(二)後手驗證前手正誤(三)管帳不管資產(四)收到現金立即作帳並存入銀行三、健全會計制度四、完善人事制度五、設立內部監督單位10玖、交易循環之關係融資11配合業務流程，本著建立內部控制要件加以設計，如固定資產循環設計要項：一、編製預算二、建立授權制度三、建立採購制度四、分析購價差異五、劃分資本支出及收益支出六、登錄財產卡七、建立報廢制度八、定期及不定期盤點拾、設計方法(一)12設計薪資循環要項：一、業務單位：申請用人二、人事單位：管控人員、覆核薪點三、會計單位：覆核薪資冊四、出納單位：代扣稅款、辦理薪資入戶拾壹、設計方法(二)13拾貳、員工薪津流程圖1(含考績獎金、年終獎金、不休假加班費等)工作項目作業程序說明及控制重點法令依據與參考資料使用表單（資料來源：台北市政府主計處）異動通知人事室退休喪亡人數住福會修改異動資料秘書室製作薪津清冊、劃帳撥薪存款單秘書室製作分開「自領或領回轉發」市庫支票清單(含關係通知單)及分開「電腦連線存帳」市庫支票清單秘書室主任核章秘書室查核人事室審核(連同付款憑單一併陳核)會計室付款憑單送支付處，劃帳撥薪存款單及磁片送XX銀行秘書室製作劃帳發薪檔案磁片秘書室製作代扣款項繳款表冊(詳代扣款流程圖)提送薪津帳號及申報扶養人數新進人員取回銀行劃帳核章之劃帳撥薪存款單，製作科目分攤表辦理核銷秘書室劃帳發薪XX銀行列印個人薪津清冊通知受款人秘書室核定(准)處長或其授權人領回代扣款之公庫支票秘書室繳入相關機關並取得收據或憑證辦理核銷秘書室編製付款憑單會計室是是根據支付處庫款支付日報表登錄現金出納備查簿秘書室14拾参、員工薪津作業項目1工作項目作業程序說明及控制重點法令依據與參考資料使用表單員工薪津（G005-01）一、作業程序1.秘書室編製薪津清冊經人事室查核後送會計室審核及據以編製付款憑單後一併陳送處長或其授權代簽人核章。2.審核預算數及其分配數是否足敷容納。3.審核俸給表冊是否經人事單位查核無訛。4.核算金額乘算及加總是否正確無訛。5.審核是否經有關權責單位核章。二、控制重點1.人員應依據人事室書面且合法之異動通知或文件以憑修改異動資料。2.所有薪資資訊，應使用資訊中心開發之薪資系統。3.薪資資料庫新增、更正、刪除之程序應設有安全保護程式，若無，應加強人工複核。4.人事室應逐一查對員工薪津清冊之姓名、人數變動及俸級及俸點，如有不符或發現異常情形，應即追查。5.會計室應逐頁計算每頁金額小計及最後金額總計。1.全國軍公教員工待遇之給要點及現行公務人員給與簡明表2.薪津所得扣繳稅額表附：薪資所得扣繳辦法各類所得扣繳率標準3.臺北市政府暨所屬機關學校公教人員喪亡互助辦法4.臺北市政府暨所屬機關學校公教人員退休互助辦法5.全民健康保險保險費負擔金額表（一）（三）6.勞工保險普通事故保險費被保險人與投保單位分擔金額表7.公務人員退休撫恤基金繳納基金費用清單8.公務人員保險俸（薪）給及保險費分擔計算表9.臺北市政府所屬各機關學校核發員工交通費注意事項10.臺北市政府所屬各機關關學校薪津（含年終工作獎金）發放及適逢假日處理原則11.臺北市市庫集中支付實施電腦連線存帳作業要點1.薪津清冊2.劃帳發薪存款單3.分開「自領或領回轉發」市庫支票清單（含關係通知單）4.分開「電腦連線存帳」市庫支票清單5.約聘僱人員離職儲金明細表6.代繳各類單據明細表7.臺北市政府公教員工退休、喪亡互助金送款單8.薪資所得扣繳稅額繳款書9.繳款書10.支出收回書11.XX銀行辦理市府公教人員購宅貸款本息收回明細表（資料來源：台北市政府主計處）15拾肆、員工加班費及外勤誤餐費流程圖加班請示單、外勤誤餐請示單加班、外勤誤餐人員登記人事室加班外勤完竣後，填寫加班外勤誤餐印領清冊經業務主管核准業務科室審核會計室付款憑單送集中支付處，磁片及清冊遞送至金融機構辦理劃帳秘書室印領清冊複核人事室、秘書室核准業務主管開立付款憑單會計室劃入個人薪津帳戶16工作項目作業程序說明及控制重點法令依據與參考資料使用表單員工加班費及外勤誤餐（G005-02）一、作業程序1.員工因業務需要，必須延長工作時間者及需外勤者，應事先填寫加班請示單或外勤指派單，經單位主管同意後，送人事室登記。2.加班或外勤事竣後填具加班誤餐費印領清冊，經單位主管核章分送人事室或秘書室複核後，送會計室審核相符並繕製付款憑單，陳機關首長核批。3.將付款憑單送集中支付處，磁片及清冊遞送至金融機構辦理劃帳，存入員工個人薪津專戶。二、控制重點1.審核預算能否容納。2.審核是否經有關權責單位核簽（章）。3.核對是否附有核准之加班請示單或外勤指派單（人事室）。4.個人每小時加班費單價標準是否正確（人事室）。5.審核金額乘算及加總之正確性。6.加班時數超過20小時是否檢附核准案公文影本（人事室）。7.計算每人應領金額及總金額是否正確。8.注意已支領加班費者，除為接待外賓或利用用膳時間舉行重要會議，或為因應團體勤務之特殊需要，確實無法個別自行外出用餐時，得由機關統籌供應餐盒，並免於加班費扣除。1.臺北市政府暨所屬各機關學校員工出差加班注意事項2.臺北市政府暨所屬各機關學校員工加班注意事項補充規定1.加班請示單2.外勤指派單3.加班誤餐費印領清冊拾伍、員工加班費及外勤誤餐費作業項目（資料來源：台北市政府主計處）17拾陸、暫付款項作業流程圖開立支出傳票併陳會計室審核會計室依業務需求簽請預借經費承辦業務單位審核會計室計畫執行完畢取得原始憑證黏貼送會計室原承辦業務單位定期繳費通知單承辦業務單位核准機關首長編製付款憑單併陳會計室核准及用印機關首長或授權代簽人核准機關首長或授權代簽人付款憑單送支付處秘書室開立支票（並在傳票上註明支票號碼）秘書室用印機關首長、主辦會計、出納付款轉正列帳會計室核准機關首長剩餘款時剩餘款繳庫秘書室填寫支出收回書秘書室（資料來源：台北市政府主計處）18工作項目作業程序說明及控制重點法令依據與參考資料使用表單暫付款項（G005-03）一、作業程序1.承辦業務單位依業務需求簽請預借經費。2.會簽會計室陳機關首長核准後，檢同奉准原案送會計室編製付款憑單撥付受款人。3.計畫執行完畢檢具原始憑證辦理轉正。二、控制重點1.各項預借經費須經機關首長核准。2.暫付款項可直接支付予債權人者，應不直接支付預借承辦人。3.暫付、預付等款，應力求避免，其確因事實需要者，應以預算為限，並應隨時注意清理。1.支出憑證處理要點2.內部審核處理準則3.臺北市政府所屬機關工程管理費及工作費支用要點4.臺北市各機關單位預算執行手冊5.臺北市政府附屬單位預算執行要點6.政府採購法7.政府採購法施行細則8.中央對直轄市及縣（市）政府補助辦法9.各級地方政府墊付款處理要點1.餘額移轉憑單2.黏貼憑證用紙3.付款憑單4.預借經費請示單拾柒、暫付款項作業作業項目（資料來源：台北市政府主計處）19拾捌、COSOERM架構要素•1.內部環境2.目標設定•3.事件辨認4.風險評估•5.風險回應6.控制活動•7.資訊及溝通8.監督20拾玖、風險管理與內部控制之關係(資料來源：馬秀如,民95,行政院主計處內部控制與審核種子教師研習班第3期講義)21貳拾、企業風險管理架構組成要素要素內容內部環境1.風險管理哲學、2.風險胃納、3.操守與倫理價值觀、4.管理階層權責之指派、5.組織架構劃分、6.人力資源之發展目標設定1.策略目標、2.營運目標、3.報導目標、4.遵循目標事項辨認1.外部因素：自然環境、政治經濟社會暨科技等2.內部因素：軟硬體基礎建設、員工及各職能之流程等風險評估1.固有風險、2.剩餘風險風險回應1.規避、2.抑減、3.分擔、4.承受控制活動1.高階主管之覆核、2.中階主管就職能或業務之直接管理、3.資訊處理核對、4.實體資產盤點、5.分析績效指標，調查異常情形，並予指正、6.職務適當分工監督1.管理階層或員工之持續性監督、2.內部稽核人員或外部審計人員之間資訊與溝通1.財務報告查核應由獨立會計師執行2.企業應就財務與業務狀況、公司目標、績效、股權結構、公司治理與風險管理政策等攸關資訊，適時地辨識、蒐集及傳遞予相關人士(資料來源：許永亮,民95,今日會計第105期,第7頁22監督（monitoring）（含內部稽核）↓控制作業↓風險回應中的營運作業Incontrol或out-of-control＊風險回應：實含營運作業及控制作業監督控制作業風險回應＊風險評估目標•（資料來源：馬秀如，民97，農委會計專技畫說明會）貳拾壹、企業風險管理程序23簡報到此結束謝謝大家！