(毕博)新澳燃气全面预算管理优化方案说明

业务和系统一体化，增强企业竞争力新奥燃气控股有限公司财务管理咨询项目联合基数确定法和全面预算管理优化方案说明毕博管理咨询2004年10月22日2004年毕博(BearingPoint)管理咨询新奥燃气与毕博公司机密文件2总目录一、联合基数确定法说明二、全面预算管理优化方案说明2004年毕博(BearingPoint)管理咨询新奥燃气与毕博公司机密文件3联合基数确定法目录1.简单的例子和信息不对称问题2.联合基数确定法简介3.联合基数确定法的效果4.联合基数确定法的测算5.联合基数确定法特性的原因说明6.联合基数确定法中系数确定7.联合基数确定法中的连动8.联合基数确定法的前提和失效风险9.联合基数确定法和平衡计分卡的衔接10.联合基数确定法和预算的关系2004年毕博(BearingPoint)管理咨询新奥燃气与毕博公司机密文件4从一个简单考核例子开始上级要求完成的利润考核指标：X万完成的奖金：10万；超额奖金：超额利润的0.5%可能完成的目标：备选数（收入）估计可能实现的百分比1200万100％1600万90％1800万70%上报数字实际完成奖金数字1200万1200万10万1200万1600万12万1200万1800万13万1600万1200万01600万1600万10万1600万1800万11万1800万1200万01800万1600万01800万1800万10万在通常的考核下，被考核人总是倾向于通过和总部的谈判将考核的目标订立的相对低，从而获得更多的考核收益，而对于考核人而言，被考核人的情况通常是一个相对的信息黑箱。2004年毕博(BearingPoint)管理咨询新奥燃气与毕博公司机密文件5被考核人的低报倾向导致了无效的博弈怀疑被考核人低报低报倾向被考核人虚报部分信息考核指标下压无法取得准确信息单纯成本削减不利地位考核人2004年毕博(BearingPoint)管理咨询新奥燃气与毕博公司机密文件6传统考核方法存在的问题考核人下达指标数实际完成数被考核人考核人被考核人上报数被考核人缺乏有机联系2004年毕博(BearingPoint)管理咨询新奥燃气与毕博公司机密文件7信息不对称是考核体系失效的关键原因由于双方的信息不对称，目前没有科学的机制控制成员企业向总部申报合理的收入利润和成本费用预期。随着成员企业的不断增多，各地的差异性给统一的成本控制增加了难度。总部不可能100％了解地区业务各方面的实际情况，对成员企业所申报成本费用的数额也无法进行科学的判断。单纯的削减造成了不必要的管理成本，同时也无法真正达到成本费用控制与降低的目的，并且还有可能由于过渡削减影响了业务的正常拓展。绩效考核体制的低效的关键原因计划制定单位与审批单位之间的信息不对称。燃气控股成员企业A实际需求信息成员企业B成员企业C？？？2004年毕博(BearingPoint)管理咨询新奥燃气与毕博公司机密文件8解决信息不对称问题包括两种设计思路联合基数确定法成本费用定额制定成本分析框架建立信息系统的支持建立自上而下和自下而上两套体系，即从消除管理过程中的信息不确定性和消除管理结果中的信息不对称性绩效考核通常使用自上而下指导，上下反复调整沟通的方式传递考核信息；主要决策权在于高级管理层基于股东的要求和对生产经营的有限信息作出的，尽管存在上下互动的形式，但是主导权在于总部，实质上是总部使用各种管理手段消除过程中的信息不对称性。基于联合基数确定法的绩效考核是自下而上传递考核信息的方式进行，总部通过参数和权重的设定，预算目标的下达进行指导，下级单位主动填报自己“理性可以作出的最真实”的预测，实质上是将信息不对称视为一个黑箱，而通过制度建设控制结果的平衡2004年毕博(BearingPoint)管理咨询新奥燃气与毕博公司机密文件9联合基数确定法目录1.简单的例子和信息不对称问题2.联合基数确定法简介3.联合基数确定法的效果4.联合基数确定法的测算5.联合基数确定法特性的原因说明6.联合基数确定法中系数确定7.联合基数确定法中的连动8.联合基数确定法的前提和失效风险9.联合基数确定法和平衡计分卡的衔接10.联合基数确定法和预算的关系2004年毕博(BearingPoint)管理咨询新奥燃气与毕博公司机密文件10什么是联合基数确定法联合基数法确定上下级一致的收入、利润、成本和费用目标基数时，根据考核人和被考核人各报数形成的合同基数，通过一系列的系数：加权平均、超基奖励（节约奖励）、不足处罚（浪费处罚）、多报奖励（少报奖励）、少报处罚（多报处罚）的手段激励下级主动申报一个较高的符合实际的收入和利润数，或者较低的符合实际的成本和费用数。2004年毕博(BearingPoint)管理咨询新奥燃气与毕博公司机密文件11联合基数确定法的计算说明：联合基数确定法的简化计算如下：上级下达数实际完成数下级自报数合同基数超基数奖励/不足受罚少报受罚/多报奖励奖励总额下级合同权重超基数奖励/不足受罚系数少报受罚/多报奖励罚系数＋2004年毕博(BearingPoint)管理咨询新奥燃气与毕博公司机密文件12联合基数确定法中的定义当实际完成数超过合同基数时，下级获得奖励占超过数的比例超基数奖励系数：下级自报数占合同基数的权重不足受罚系数：当实际完成数不到合同基数时，下级受罚占不足数的比例少报受罚系数：当实际完成数超过下级自报数时，下级受罚占超过数的比例下级合同权重：当下级自报数超过实际完成数时，下级获奖占超过数的比例多报奖励系数：激励下级超额完成任务处罚下级没有完成任务处罚下级瞒报少报激励下级提出更高目标调节上下级权重2004年毕博(BearingPoint)管理咨询新奥燃气与毕博公司机密文件13联合基数确定法的主要原理超基数奖励系数（不足受罚系数）少报受罚系数多报奖励系数合同权重（针对自报数）自报数总部下达数实际数1超基数奖励系数（不足受罚系数）少报处罚系数合同权重X超基数奖励系数（不足受罚系数）多报奖励系数=0在预算上报时，成员企业在“实际数=自报数”进行预算上报；在预算执行时，成员企业会尽力完成最高的水平。联合基数确定法是着力解决信息不对称性的优秀方法之一2004年毕博(BearingPoint)管理咨询新奥燃气与毕博公司机密文件14联合基数确定法目录1.简单的例子和信息不对称问题2.联合基数确定法简介3.联合基数确定法的效果4.联合基数确定法的测算5.联合基数确定法特性的原因说明6.联合基数确定法中系数确定7.联合基数确定法中的连动8.联合基数确定法的前提和失效风险9.联合基数确定法和平衡计分卡的衔接10.联合基数确定法和预算的关系2004年毕博(BearingPoint)管理咨询新奥燃气与毕博公司机密文件15下级上报：以较可行的最好水平进行上报上报情形：在相同的预计完成情况下，成员企业的预算上报数等于实际数时，成员企业的奖励最大；意义：促使成员企业尽量理性预期自己的实际情况，并如实上报，避免瞒报；备选数（收入）估计可能实现的百分比1400万100％1600万90％1800万70%2000万50%2004年毕博(BearingPoint)管理咨询新奥燃气与毕博公司机密文件16下级上报：在可以完成的范围内以最高数进行上报预期情形：在肯定可以完成预算的情况下（预算上报数和实际完成数相等的情况下），成员企业完成的情况越好，成员企业的奖励越大；意义：促使成员企业既理性上报，同时挖掘潜力追求更高的目标，具有持续改进的意义。备选数（收入）估计可能实现的百分比1000万100％1200万100％1400万100％2004年毕博(BearingPoint)管理咨询新奥燃气与毕博公司机密文件17下级上报：以较大努力完成较高的工作成果执行情形：在预算上报数一定的情况下，成员企业完成的情况越好，成员企业的奖励越大（但同等水平下奖励小于实际完成和预算一致）；意义：促使成员企业在既定的预算前提下努力达到更高的目标；备选数（收入）估计多付出的个人努力1600万100％1800万110％2000万120％2100万130％2200万140%2300万150%2004年毕博(BearingPoint)管理咨询新奥燃气与毕博公司机密文件18联合基数确定法自下而上的解决信息不对称的问题由于双方的信息不对称，目前没有科学的机制控制成员企业向总部申报合理的费用预期。上下级共同报出预算数，根据燃气控股确定的预算权重确定最后的合同基数；设置费用节约奖励系数、费用浪费惩罚系数、费用多报惩罚系数、收入（利润）超基数奖励系数（不足惩罚系数）、收入（利润）少报惩罚系数、收入（利润）多报奖励系数；通过一定的函数关系方式激励成员企业据实上报，并尽力完成最高水平的经营成果；燃气控股对于成员企业的预算和考核控制主要体现在各项参数和要求预算数的设置；通过成员企业主动申报一个和实际相符的收入、费用或者利润，达到上级信任下级的上报，避免了信息不对称的问题，减少了谈判的过程和管理成本，同时，费用标准准确性的提高也提高了预算标准的准确性。联合基数确定法可以最大限度的发挥下级单位的主观能动性，降低总部的审核管理工作，优化上下级之间的博弈关系。2004年毕博(BearingPoint)管理咨询新奥燃气与毕博公司机密文件19联合基数确定法的针对对象总部层次项目开发部费用（业务招待费）规定使用工程部费用（工程协调费）规定使用成员企业收入、利润、成本费用规定使用成员企业层次市场部收入、费用（业务招待费）推荐使用工程部费用（工程协调费）推荐使用其他部门管理类费用推荐使用方案将按照不同层次和对象进行设置2004年毕博(BearingPoint)管理咨询新奥燃气与毕博公司机密文件20联合基数确定法目录1.简单的例子和信息不对称问题2.联合基数确定法简介3.联合基数确定法的效果4.联合基数确定法的测算5.联合基数确定法特性的原因说明6.联合基数确定法中系数确定7.联合基数确定法中的连动8.联合基数确定法的前提和失效风险9.联合基数确定法和平衡计分卡的衔接10.联合基数确定法和预算的关系2004年毕博(BearingPoint)管理咨询新奥燃气与毕博公司机密文件21联合基数确定法应用在成员公司收入举例各个参数确定步骤：第一步：总部根据成员企业上年完成收入数据或者市场调研数据下达总部要求数，举例成员企业分别为1000万，800万，300万第二步：根据上下级信息不对称程度设置下级合同权数，举例成员企业分别为0.6，0.5，0.5第三步：根据平稳过渡原则，确定达标基本奖励系数，使成员企业如果完成上年同样任务得到基本奖励与上年相同。举例成员企业分别为0.016，0.011，0.003第四步：通过试算超基数奖励和权衡，确定成员企业超基数奖励系数，少报惩罚系数和多报奖励系数。举例成员企业超基数奖励系数为0.1，0.1，0.05，少报惩罚系数设为0.08，0.08，0.04；多报奖励系数设为0.04，0.04，0.02。2004年毕博(BearingPoint)管理咨询新奥燃气与毕博公司机密文件22收入举例：成员企业之一下级自报收入数S900100011001200130014001500上级要求收入数D1000100010001000100010001000下级权重ω0.60.60.60.60.60.60.6合同收入数C940100010601120118012401300期末实际完成数A1200120012001200120012001200达标基本奖励系数O0.0160.0160.0160.0160.0160.0160.016超基数奖励（不足处罚）系数P0.10.10.10.10.10.10.1少报惩罚系数Q0.080.080.080.080.080.080.08多报奖励系数R0.040.040.040.040.040.040.04达标基本奖励15.041616.9617.9218.8819.219.2超基数奖励（不足处罚）26201482-4-10少报惩罚(SA)241680000多报