会计上岗证(18周定稿)

会计基础（会计从业资格证专用教材）1教材，许秀敏主编，厦门大学出版社。212①②⑤④⑥⑦③⑥记账凭证原始凭证汇总表原始凭证付款现金日记账明细账总账银行存款会计报表转账收款记账凭证账务处理程序（7步、区别即特点、优缺点、适用范围）12①②③④⑤⑥⑦⑧⑦明细账总账会计报表科目汇总表现金日记账银行存款原始凭证汇总表原始凭证付款转账收款记账凭证12⑥⑤①②④③⑧⑦⑦原始凭证汇总表原始凭证现金日记账明细账总账银行存款会计报表付款转账收款记账凭证付款转账收款汇总记账凭证12【例1-1】A单位用银行存款100000元投资开办B公司。B公司作为一个新的会计主体，开办之初由于A单位的投资拥有了100000元资产（银行存款），同时B公司所有者权益增加100000元，此时B公司资产总额和所有者权益总额同时增加100000元，不影响会计基本等式的平衡关系。借：银行存款100000贷：实收资本—A公司100000【例1-2】由于B公司经营范围缩小，在办理有关手续后，B公司偿还原投资人资本金100000元，已用银行存款支付。该事项的发生使B公司的资产（银行存款）和所有者权益（实收资本）同时减少，增减金额相等，均为100000元，不影响会计等式的平衡关系。借：实收资本—A公司100000贷：银行存款100000【例1-3】B公司购入材料一批，价款150000元，贷款未付。该事项使B公司资产（原材料）和负债（应付账款）同时增加，且金额相等，均为150000元，不影响会计等式的平衡关系。借：原材料150000贷：应付账款15000012【例1-4】B公司用银行存款支付前欠货款5000元。该事项使B公司资产（银行存款）和负债（应付账款）同时减少，减少金额相等，均为5000元，不影响会计等式的平衡关系。借：应付账款5000贷：银行存款5000【例1-5】B公司从银行提取现金1000元备用。该事项的发生使B公司的一项资产（银行存款）减少，另一项资产（库存现金）增加，负债和所有者权益项目不变，且增减金额相等，均为1000元，不影响会计等式的平衡关系。借：库存现金1000贷：银行存款1000【例1-6】B公司签发并承兑商业汇票10000抵付前欠货款。该事项的发生使B公司一项负债（应付票据）增加，另一项负债（应付账款）减少，资产和所有者权益项目不变，且增减金额相等，均为10000元。不影响会计等式的平衡关系。借：应付账款10000贷：应付票据1000012【例1-7】B公司经批准，将原长期基建借款800000元转作对企业的投资。该事项的发生使B公司的负债（长期借款）减少，所有者权益（实收资本）增加，资产项目不变，且增减金额相等，均为800000元，不影响会计等式的平衡关系。借：长期借款800000贷：实收资本800000【例1-8】B公司决定向投资人分配利润100000元，但利润尚未支付。该事项的发生使B公司的负债（应付股利）增加，所有者权益（未分配利润）减少，资产项目不变，且增减金额相等，均为100000元，不影响会计等式的平衡关系。借：利润分配—向投资者分配100000贷：应付股利100000【例1-9】B公司将资本公积350000元转增资本。该事项的发生，使B公司的一向所有者权益（资本公积）减少，另一项所有者权益（实收资本）增加，资产和负债项目不变，且增减相等，均为350000元，不影响会计等式的平衡关系。借：资本公积350000贷：实收资本35000012通过以上举例说明，不论企业的交易或者事项多么复杂，都可以归纳成上述9类交易或者事项中的一种（见表1-1），而且，其增减变动规律是：交易或者事项总是引起同类（资产类或权益类）项目此增彼减，增减金额相等；不同类（资产类和权益类）项目同增同减，增减金额相等。无论哪一类型都不影响资产和负债、所有者权益之间的平衡关系。序号会计要素增减变动情况123456789一项资产增加，一项所有者权益增加一项资产减少，一项所有者权益减少一项资产增加，一项负债增加一项资产减少，一项负债减少一项资产增加，另一项资产减少一项负债增加，另一项负债减少一项负债减少，一项所有者权益增加一项负债增加，一项所有者权益减少一项所有者权益增加，另一项所有者权益12P62交易或者事项对会计等式的影响项目资产负债所有者权益1++2++3––4––5+–6+–7+–8–+9+–合计资产=负债+所有者权益12（例1-例9）发生额试算平衡表会计科目借方发生额贷方发生额库存现金100000106000银行存款1000001250000原材料150000应付票据15000150000应付账款1000应付股利10000长期借款800000实收资本100000资本公积100000利润分配350000合计1616000161600012P71本期发生额试算平衡表年月单位：元会计科目借方发生额贷方发生额银行存款100008000原材料3000短期借款50006000应付账款6000实收资本10000合计240002400012余额试算平衡表年月单位：元会计科目期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方库存现金200200银行存款3000010000800032000应收账款40004000原材料9000300012000固定资产8600086000无形资产1200012000短期借款7000500060008000应付账款60006000长期借款4000040000实收资本800001000090000资本公积82008200合计14120014120024000240001462001462002【例1-1】A单位用银行存款100000元投资开办B公司。财务主管：记账：出纳：XXX审核：制单：XXX借：银行存款100000贷：实收资本—A公司100000摘要贷方科目√金额总账科目明细科目收到投资款实收资本A公司100000合计¥100000收款凭证借方科目：银行存款2012年5月10日收字第001号附单据1张2【例3-4】某企业2009年3月1日“原材料”账户账面余额140000元，“应付账款”账户账面余额20000元，其相关细账的账面余额分别见表3-16、表3-17.表3-16原材料单位：元材料名称计量单位数量单价金额甲材料公斤200050100000乙材料公斤10004040000合计140000表3-17应付账款单位：元债权人名称应付账款名称A公司12000B公司8000合计2000023月份发生以下交易或者事项（为简化，本部分例题中不考虑有关税收的因素）；15659267911（1）2日，向A公司购入甲材料300公斤，每公斤50元，货款以银行存款支付。会记分录为：借：原材料——甲材料15000贷：银行存款15000（2）10日，向B公司购入乙材料400公斤，每公斤40元，货款尚未支付。会记分录为：借：原材料——乙材料16000贷：应付账款——B公司16000（3）16日，本月仓库发出甲材料2100公斤，每公斤50元，计105000元；发出乙材料1100公斤，每公斤40元，计44000元。发出材料合计149000元，均用于产品生产。会记分录为：借：生产成本149000贷：原材料——甲材料105000——乙材料44000（4）26日，以银行存款偿还A公司货款10000元，偿还B公司货款20000元，合计30000元。会记分录为：借：应付账款——A公司10000——B公司20000贷：银行存款3000022009年凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日31（1）（2）（3）（4）月初余额购入购入生产领用1500016000149000借借借借1400001550001710002200021016331本月合计31000149000借22000账户名称：甲材料表3-19原材料明细分类账户数量单位：公斤2009年凭证号数摘要收入发出结余月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额31（1）（3）月初余额购入生产领用30050150002100501050002000230020050505010000011500010000216331本月合计30015000210010500020010000账户名称：原材料表3-18总分类账单位：元2表3-20原材料明细分类账户账户名称：乙材料单位名称：公斤2009年凭证号数摘要收入发出结余月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额311016（2）（3）月初余额购入生产领用40040160001100404400010001400300404040400005600012000331本月合计40016000110044000300120002账户名称：A公司表3-22应付账款明细分类账户单位：元账户名称：应付账款表3-21总分类账户单位：元2009年凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日311026（2）（4）月初余额购料欠款偿还欠款3000016000贷贷贷20000360006000331本月合计60002009年凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日3126（4）月初余额购料欠款10000贷贷120002000331本月合计10000贷20002表3-24单位：元表3-23应付账款明细分类账户账户名称：B公司单位：元2009年凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日311026（2）（4）月初余额购料欠款偿还欠款2000016000贷贷贷8000240004000331本月合计2000016000贷4000总账账户明细账户期初余额借方发生额贷方发生额期末余额原材料甲材料1000001500010500010000乙材料40000160004400012000合计1400003100014900022000应付账款A公司12000100002000B公司800020000160004000合计20000300001600060002【例4-1】某日收到投资款500000元，存入银行。表4-16收款凭证××年××月××日借方科目：银行存款收字第1号附单据×张财务主管：记账：出纳：XXX审核：制单：XXX借：银行存款500000贷：实收资本500000摘要贷方科目√金额总账科目明细科目收到投资款实收资本500000合计¥5000002【例4-2】从银行获得三年期贷款300000元。表4-17收款凭证××年××月××日借方科目：银行存款收字第2号附单据×张财务主管：记账：出纳：审核：制单：借：银行存款500000贷：长期借款500000摘要贷方科目√金额总账科目明细科目借款长期借款300000合计¥3000002【例4-3】某日从B公司购进服装1000套，单价100元，税率17%，价税117000元，支票支付，商品运回但尚未入库。表4-18付款凭证××年××月××日贷方科目：银行存款收字第3号附单据×张财务主管：记账：出纳：审核：制单：借：在途物资100000应交税费--应交增值税（进项税额）17000贷：银行存款117000摘要借方科目√金额总账科目明细科目购入商品在途物资100000应交税费应交增值税（进项税额）17000合计¥1170002【例4-4】某日上述购入商品已验收入库。表4-19转账凭证××年××月××日转字第4号附单据×张财务主管：记账：出纳：审核：制单：借：库存商品100000贷：在途物资100000摘要总账科目明细科目√借方金额√贷方金额商品已验收入库库存商品服装100000在途物资100000合计¥100000¥10000012【例4-5】从联想公司购入电脑10台，每台8000元，税率17%，价税合计93600元，支票支付，货已验收入库。表4-20付款凭证XX年XX月XX日贷方科目：银行存款付字第5号附单据X张摘要借方科目√金额总账科目明细科目购入商品库存商品80000应交税费应交增值税（进项税额）13600合计￥93600财务主管：记账：出纳：审核：制单：借：库存商品80000应交税费——应交增值税（进项税额）13600贷：银行存款9360012【例4-6】某日销售给A公司服装1000套，单价150元，税率17