会计人员岗位责任制度

PwcDraft2003年5月18日山东晨鸣纸业股份有限公司200X年度管理建议书（附件）PwcDraft1内容公司简介经营及财务系统管理会计处理内部控制问题山东晨鸣纸业股份有限公司2002年度管理建议书（附件）PwcDraft2经营及财务系统管理会计处理内部控制问题山东晨鸣纸业股份有限公司2002年度管理建议书（附件）公司的成长轨迹•1987年公司年生产能力仅为0.6万吨，2002年达到了104万吨。•实施资本运营，公司B股和A股先后于1997年和2000年在深圳证券交易所挂牌上市。•在全国各地设立了生产基地和销售中心，形成覆盖全国各地的销售网络。•逐步建立了海外营销网络公司简介PwcDraft3经营及财务系统管理会计处理内部控制问题山东晨鸣纸业股份有限公司2002年度管理建议书（附件）经营规模与业绩的增长•经营规模的扩张公司简介200220012000子公司17家10家6家经营地区山东、湖北、吉林、内蒙古、江西、上海（于2003年年初成立）山东、湖北、吉林、内蒙古山东、湖北、吉林、内蒙古主要经营范围造纸、电力建材、林业造纸、电力造纸、电力PwcDraft4经营及财务系统管理会计处理内部控制问题山东晨鸣纸业股份有限公司2002年度管理建议书（附件）经营规模与业绩的增长（续）•经营规模扩大－子公司地区分布公司简介地区子公司山东山东晨鸣热电股份有限公司，山东晨鸣新力热电有限公司山东齐河板纸有限责任公司，晨鸣天园林业有限公司山东晨鸣板材有限责任公司，寿光市晨鸣水泥有限公司寿光市新源煤炭有限公司湖北武汉晨鸣汉阳纸业股份有限公司，襄樊晨鸣铜版纸有限责任公司赤壁晨鸣纸业有限责任公司，武汉晨鸣乾能热电有限责任公司武汉晨建新型墙体材料有限公司内蒙古满洲里柯林纸业发展有限公司，海拉尔晨鸣纸业有限公司吉林吉林晨鸣亚松浆纸有限公司江西江西晨鸣纸业有限责任公司上海上海晨鸣造纸机械有限公司（于2003年年初成立）PwcDraft5经营及财务系统管理会计处理内部控制问题山东晨鸣纸业股份有限公司2002年度管理建议书（附件）经营规模与业绩的增长（续）•业绩的增长公司简介01,0002,0003,0004,0005,0006,0007,0008,0009,00010,00019981999200020012002总资产年度人民币百万元PwcDraft6经营及财务系统管理会计处理内部控制问题山东晨鸣纸业股份有限公司2002年度管理建议书（附件）经营规模与业绩的增长（续）•业绩的增长（续）公司简介05001,0001,5002,0002,5003,0003,5004,0004,5005,00019981999200020012002销售收入年度人民币百万元PwcDraft7经营及财务系统管理会计处理内部控制问题山东晨鸣纸业股份有限公司2002年度管理建议书（附件）经营规模与业绩的增长（续）•业绩的增长（续）公司简介05010015020025030035040045019981999200020012002净利润年度人民币百万元PwcDraft8经营及财务系统管理会计处理内部控制问题山东晨鸣纸业股份有限公司2002年度管理建议书（附件）同业比较(资料来源：2002年度上市公司年报）公司简介2002年晨鸣纸业（深市上市公司华泰纸业（沪市上市公司)吉林纸业（深市上市公司)总资产(百万元)8,6902,7522,801主营业务收入(百万元4,4551,3261,035净利润(百万元)381190-228PwcDraft9经营及财务系统管理会计处理内部控制问题山东晨鸣纸业股份有限公司2002年度管理建议书（附件）行业背景•我国造纸工业近十年国内外对纸张的需求年增长率为8.77%，远远超过美国和日本等发达国家2%-3%年增长率•2001年我国机制纸产量3206万吨，居世界第二位•我国人均用纸量只有26.5公斤，发展潜力巨大•铜板纸近年来的发展最为迅速，年递增率高达18.8%•新闻纸的人均消费量只有1.4公斤，与世界平均7.2公斤的水平相比还有巨大的发展空间公司简介PwcDraft10经营及财务系统管理会计处理内部控制问题山东晨鸣纸业股份有限公司2002年度管理建议书（附件）发展前景的展望机遇•我国人均纸消费量低，消费能力处于加速增长期•国家将大力支持林纸工业的发展•中国加入WTO后，能够按照国际准则参与国际竞争，开拓国际市场挑战•国内同行业竞争加剧•外商在我国造纸行业的投资计划加快，面临更多的国际竞争对手公司简介PwcDraft11经营及财务系统管理会计处理内部控制问题山东晨鸣纸业股份有限公司2002年度管理建议书（附件）公司现有的管理结构（资料来源：晨鸣公司网站）公司简介PwcDraft12山东晨鸣纸业股份有限公司2002年度管理建议书（附件）公司简介会计处理内部控制问题经营及财务系统管理随着公司经营规模和经营范围的不断扩大，业绩的不断增长，我们在年度审计中发现了一些由此而引起的财务或内部控制系统的不足之处，并对此提出建议改善方案，供公司参考。我们的建议是基于我们为达到审计结论而进行的审计工作的基础上，因而不可能涵盖公司业务上的所有风险及内部控制的不足之处。公司董事及审计师各自的责任已经在我们的审计业务约定书中阐明。PwcDraft13山东晨鸣纸业股份有限公司2002年度管理建议书（附件）公司简介会计处理内部控制问题经营及财务系统管理经营决策形成路径图经营决策真实反映财务经营状况的财务数据经营及财务系统管理PwcDraft14山东晨鸣纸业股份有限公司2002年度管理建议书（附件）公司简介会计处理内部控制问题经营及财务系统管理经营与财务管理系统图财务管理架构财务内控体系公司治理结构经营管理系统经营与财务管理系统PwcDraft15山东晨鸣纸业股份有限公司2002年度管理建议书（附件）公司简介会计处理内部控制问题经营及财务系统管理财务管理架构管理模式的选择•职能制结构：金字塔型•矩阵结构：各职能部门的垂直系统同各规划项目的水平系统组成一个矩阵的组织结构•联邦分权制结构：以成果为中心的组织设计•模拟分权制结构•系统结构我所发现，贵公司财务部门尚未有一套明确的管理模式，不利于财务部门有效地行使职能。PwcDraft16山东晨鸣纸业股份有限公司2002年度管理建议书（附件）公司简介会计处理内部控制问题经营及财务系统管理财务管理架构管理体系的构建•职位的设置•职能的分工•功能的实施•运行的协调PwcDraft17山东晨鸣纸业股份有限公司2002年度管理建议书（附件）公司简介会计处理内部控制问题经营及财务系统管理财务管理架构管理信息系统（MIS）•信息的报告•决策的制定•指令的传达•权限的设置•适时的监控PwcDraft18山东晨鸣纸业股份有限公司2002年度管理建议书（附件）公司简介会计处理内部控制问题经营及财务系统管理财务管理架构绩效评价体系•绩效评价的目标绩效评价在现有工作中的绩效将来担负更高职责工作的潜在能力PwcDraft19山东晨鸣纸业股份有限公司2002年度管理建议书（附件）公司简介会计处理内部控制问题经营及财务系统管理财务管理架构绩效评价体系•绩效评价的方法员工绩效职责期望的结果绩效考评奖励行为修正潜能的评定不断循环传统的评价方法现代评价方法好坏奖励惩罚PwcDraft20山东晨鸣纸业股份有限公司2002年度管理建议书（附件）公司简介会计处理内部控制问题经营及财务系统管理财务管理架构绩效评价体系•评价的报酬体系内部报酬:参与决策/更大的工作自由和权限/更多的责任/更有趣的工作/个人成长的机会/活动的多样化外部报酬:直接报酬/间接报酬/非金钱性报酬•激励机制•改善绩效的激励：绩效与激励的统一PwcDraft21山东晨鸣纸业股份有限公司2002年度管理建议书（附件）公司简介会计处理内部控制问题经营及财务系统管理财务内控体系建立财务报告系统（FinancialReportingSystem）•报告信息的筛选•信息传递的有效性•信息反馈的及时性PwcDraft22山东晨鸣纸业股份有限公司2002年度管理建议书（附件）公司简介会计处理内部控制问题经营及财务系统管理财务内控体系财务风险•系统风险技术风险制度缺陷•财务人员道德风险•外部风险PwcDraft23山东晨鸣纸业股份有限公司2002年度管理建议书（附件）公司简介会计处理内部控制问题经营及财务系统管理财务内控体系内部风险控制•设置审批权限定级审批约束机制落实到人兼顾效率PwcDraft24山东晨鸣纸业股份有限公司2002年度管理建议书（附件）公司简介会计处理内部控制问题经营及财务系统管理财务内控体系内部风险控制•财务人员的培训在职培训离岗培训定期考核PwcDraft25山东晨鸣纸业股份有限公司2002年度管理建议书（附件）公司简介会计处理内部控制问题经营及财务系统管理财务内控体系内部风险控制•编制合并报表定期对帐和余额调节表的编制及复核内部往来交易和余额的合并抵销定期编制及时报送PwcDraft26山东晨鸣纸业股份有限公司2002年度管理建议书（附件）公司简介会计处理内部控制问题经营及财务系统管理公司治理结构治理机构的完善•董事会•监事会•独立董事•专门委员会战略委员会审计委员会考核委员会薪酬委员会提名委员会目前，贵公司尚未成立上述各专门委员会。PwcDraft27山东晨鸣纸业股份有限公司2002年度管理建议书（附件）资金管理及财务风险的控制财务资金的管理运用•定期编制银行余额调节表•定期进行现金盘点•对货币资金的收支进行分权审批控制经营及财务系统管理公司简介会计处理内部控制问题PwcDraft28山东晨鸣纸业股份有限公司2002年度管理建议书（附件）资金管理及财务风险的控制（续）借款合同的保存与管理•合同的分类保存•合同借阅与归还•合同的备份公司简介会计处理内部控制问题经营及财务系统管理PwcDraft29山东晨鸣纸业股份有限公司2002年度管理建议书（附件）资金管理及财务风险的控制（续）即时的借款流动性的分析•到期借款的定期分析•到期借款的管理•到期借款偿还安排经营及财务系统管理公司简介会计处理内部控制问题PwcDraft30山东晨鸣纸业股份有限公司2002年度管理建议书（附件）资金管理及财务风险的控制（续）应收账款的管理•客户资信管理•帐龄分析•逾期账款的催收•坏帐准备的计提公司简介会计处理内部控制问题经营及财务系统管理PwcDraft31山东晨鸣纸业股份有限公司2002年度管理建议书（附件）公司简介会计处理内部控制问题经营及财务系统管理资金管理及财务风险的控制（续）与中介机构的沟通上市公司在经营管理中，应加强与中介机构的沟通•律师•会计师•券商•其他PwcDraft32山东晨鸣纸业股份有限公司2002年度管理建议书（附件）资金管理及财务风险的控制（续）与中介机构的沟通（续）•律师贵公司应就投资，经营管理，关联交易等中所涉及的重大问题，向律师寻求专业意见。投资投资前－协助了解法律背景－搭建法律框架投资中－审阅重要文件：如合同、章程等－协助完成法律手续投资后－协助解决法律问题和法律纠纷经营及财务系统管理公司简介会计处理内部控制问题PwcDraft33山东晨鸣纸业股份有限公司2002年度管理建议书（附件）公司简介会计处理内部控制问题经营及财务系统管理资金管理及财务风险的控制（续）与中介机构的沟通（续）•律师（续）经营管理对涉及法律问题的重大经营事项，如重大合同签订和重大借贷行为等提出全方位的咨询。关联交易－及时提供有关法律资料－审阅重大关联交易合同－审阅重大关联交易的披露其他如对“晨鸣”商标权的保护事宜PwcDraft34山东晨鸣纸业股份有限公司2002年度管理建议书（附件）资金管理及财务风险的控制（续）与中介机构的沟通（续）会计师及时将重大经营及财务事项，如重大投资项目，及时知会会计师，以便得到会计师专业的咨询意见。券商与券商沟通，以及时了解有关监控部门最新法规、要求，以回避风险。