德路科点评：内部控制项目培训（德勤）

上海德路科企业管理咨询有限公司021-62116899本资料来源于网络，仅用于学习，请勿用于商业用途。德路科使命德路科致力于促进组织和人的发展并以此推动社会进步德路科愿景德路科将成为组织能力咨询领域的领导者并逐步发展为中国特色的世界级管理咨询公司德路科简介聚焦定位于“组织能力”领域。坚持客户价值导向和“流程、组织、人力资源”一体化独特系统方法论，德路科发展了大量的长期客户伙伴，并基于客户支持，成为组织与人力资源咨询领域的知名专业品牌上海德路科企业管理咨询有限公司021-62116899德路科点评：总体评价：★★★☆☆适合对象：关注萨班斯法案的有一定基础的学习者本报告从内容上看，应该是针对希望/准备在美国上市的公司中高层管理者的培训，因而内容侧重美国萨班斯法案（Sarbanes-OxleyAct）。不过，因为我国的《企业内部控制基本规范》基本按照美国萨班斯法案的框架编制，因而也有很大借鉴价值。报告主要包括三个部分：1、基本概念阐述；2、内控系统整体架构；3、内部控制的实施。随后还有一部分萨班斯法案介绍，以及一个配合访谈的培训。第1、2部分阐述了一些相关概念和知识，由于是培训演示材料，内容不是很丰富，大量的内容应该在培训师的脑海中，因而需要对相关内容有一定知识基础的人学习起来会容易理解一点。这也是为什么大部分ppt材料对于初学者来说意义不是很大，初学者更适合学习word材料或者书籍。如果结合《德路科报告点评：企业内部控制设计》来学习会更加得心应手一些。本报告相对图文并茂一些，在相关背景知识掌握的情况下，学习起来会清晰明了。另外，其中为了说明企业风险，例举了各行业前10中最主要的风险因素，这一方面让大家理解企业存在的不同风险，另一方面也说明了，不同类型企业面临的风险会有所不同，不能简单套用。第3部分则简单分析了实施内控常出现的误区，为内控实施扫清障碍。萨班斯法案的介绍除了一般常规性的内容外，强调了上市公司管理层在萨班斯法案中所承担的职责，也凸显了管理层在内控中的重要作用。最后一部分则为了配合项目的推进，做了一个配合访谈的培训，让参与企业的各层人员，全面理解访谈的形式和方法，从而做好准备工作，提高访谈的效率，这一点正是德路科咨询公司所倡导并执行的。内部控制项目培训.2005年1月上海德路科企业管理咨询有限公司021-62116899培训内容•项目总体情况介绍•内部控制和萨宾斯法案介绍上海德路科企业管理咨询有限公司021-62116899本项目的目标•期望通过本项目建立一套能实现以下目标的内部控制系统：–满足美国萨宾斯法案（Sarbanes-OxleyAct)对内部控制要求；–作为统一公司的制度和流程的基础；及–开始建立与现代企业制度相适应的公司治理结构和控制环境。上海德路科企业管理咨询有限公司021-62116899•美国的萨宾斯法案（Sarbanes-OxleyAct)–所有在美国上市的公司均需遵行–强调外部会计师的独立性–关注公司内部治理及对外信息透明、完整与正确性–以强化内部控制为核心的要求项目的外部压力－法案的强制性上海德路科企业管理咨询有限公司021-62116899•美国的萨宾斯法案（Sarbanes-OxleyAct)–需符合规定的时间：提交截止2005年底的经审计师鉴证的内部控制报告–根据我们的经验，美国类似规模的上市公司需要一年以上的时间进行准备。项目的紧迫性上海德路科企业管理咨询有限公司021-62116899•只针对萨宾斯法案的要求–和财务报告有关的部分•覆盖的业务主体本项目的专注点上海德路科企业管理咨询有限公司021-62116899本项目的广泛性•内部控制绝对不是：–静态的结构；–某一层次人员的任务（例如：高级管理层）；–某一部门的任务（例如：财务、内部审计）；–某一实体的任务（例如：总部、省级公司）。•内部控制是：美国反欺骗性财务报告委员会（COSO）的定义：内部控制是一个靠组织的董事会、管理层和其他员工去实现的过程，实现这一过程是为了合理的保证：•经营的效果性和效率性；•财务报告的可信性；•对法律和规章制度的遵循性。因此，整个集团的共同参与对于项目的成功至关重要。上海德路科企业管理咨询有限公司021-62116899萨宾斯法案的要求的长远益处四个关键信息质量的驱动因素是行业领先的公司进行变革的目标，这些因素是遵循萨宾斯法案的结果也是价值的创造提供的数据客观，形象的表示了公司业绩财务报表更改的情况将很少发生业绩将更接近原有的预期持续的计划给管理层和投资者提供了数据用于公司应对商业环境的变化随着时间的推移，信息将快速的产生需要快速的提供给投资者相关信息简单化和标准化的信息使得更容易被理解和接受管理层要直接看到推动业务的相关因素及时可预测透明精确19992000200120022003EEarnings上海德路科企业管理咨询有限公司021-62116899一、基本概念阐述二、内控系统整体架构三、内部控制的实施走进内部控制-主要内容上海德路科企业管理咨询有限公司021-62116899一、基本概念阐述上海德路科企业管理咨询有限公司021-62116899什么是风险？风险是某一事件或行为对企业经济利益可能的威胁商业风险和管理风险上海德路科企业管理咨询有限公司021-62116899管理风险管理风险习惯上分为以下五类：财务和经营信息不足政策、计划、程序、法律和标准贯彻失败资产流失资源浪费和无效使用不能达到企业的目的和目标上海德路科企业管理咨询有限公司021-62116899风险的后果？•竞争失败•经营中断•法律诉讼•商业欺诈•无益开支•资产损失•决策失误上海德路科企业管理咨询有限公司021-62116899风险如何最小化？加强系统的内部控制对可能的损失投保当可能的风险较大时，寻求较大的回报上海德路科企业管理咨询有限公司021-62116899内部控制如何降低风险？暴露的金额发生的可能性风险的大小内部控制降低上海德路科企业管理咨询有限公司021-62116899内部控制的重要性（续）COSO报告《内部控制－整体架构》AICPA《审计准则公告第78》号《会计法》（第四章第27条）财政部《内部会计控制规范》证监会《证券公司内部控制指引》证监会《商业银行内部控制指引》征求意见稿…….上海德路科企业管理咨询有限公司021-62116899什么是内部控制？上海德路科企业管理咨询有限公司021-62116899内部控制-被定义为一个过程，这个过程受企业的董事会、管理层及其他人员影响。设计这个过程是为达成下列目标提供合理的保证：•营运的效果和效率•财务报表的可靠性•相关法令的遵循内部控制的定义二、内部控制整体架构上海德路科企业管理咨询有限公司021-62116899控制环境是任何企业的核心，是企业的人以及它所处的环境是推动企业的引擎，也是其他要素的基础控制环境的组成要素：•管理哲学和经营风格•组织结构•董事会及其委员会职能•职责分配和授权•人事政策上海德路科企业管理咨询有限公司021-62116899控制环境－管理哲学和经营风格审计署对23家企业的调查结果％金额（亿元）资产不实10.39%负债不实7.89%利润不实38.87其中：虚报94.98%36.92隐瞒52.89%20.53潜亏92.77%36.06上海德路科企业管理咨询有限公司021-62116899独立董事专门委员会•设立审计委员会，及委员会成员资格要求•审计委员会职责•专门委员会与外部中介机构监事会•监事会职责•监事会与外部中介机构控制环境－董事会及委员会职能上海德路科企业管理咨询有限公司021-62116899风险评估企业必须了解它所面临的风险，并加以控制。即设立可辨识、分析和管理相关风险的机制风险评估就是分析和辨识为实现企业目标所可能发生的风险。目标风险控制行为控制活动环境变化后的管理评估和更新上海德路科企业管理咨询有限公司021-62116899种最主要的风险因素次序银行/保险业/证券制造业其他1内部控制的质量内部控制的质量内部控制的质量2管理人员的能力管理人员的能力管理人员的能力3管理人员的正直程度管理人员的正直程度管理人员的正直程度4会计系统的近期变动单位的规模会计系统的近期变动5单位的规模经济环境恶化业务的复杂性6资产的流动性业务的复杂性资产的流动性7重要人员的变动重要人员的变动单位的规模8业务的复杂性会计系统的近期变动经济环境恶化9快速的增长快速的增长重要人员的变动10政府法规管理人员对完成目标的压力快速的增长上海德路科企业管理咨询有限公司021-62116899控制活动企业必须基于风险评估的结果订立控制风险的政策及程序，并予以执行。通常可以按业务分别进行制定。现金管理资本性采购采购和付款人事和薪金营销和销售存货管理上海德路科企业管理咨询有限公司021-62116899一些重要的内控方法•职责分离控制•授权批准控制•内部报告控制•电子信息技术控制……上海德路科企业管理咨询有限公司021-62116899不相容职务相互分离控制－示例工作职责存在的风险同时负责现金的收取和应收账款的会计记录可能会通过注销应收账款和截留应收账款等调节账簿的方法来私自挪用现金同时负责购货订单的审批和货物的收取可能以组织的名义为个人购入货物，在收取货物时利用职务之便将货物占为己有，同时不向会计部门递交原始凭证或者在原始凭证上反映虚假信息同时负责付款的审批和购货订单签发与审核可能会伪造购货业务并支付货款，从而贪污现金上海德路科企业管理咨询有限公司021-62116899授权批准控制在开展任何业务之前都应进行授权授权以后，为了避免滥用权力，还要经常对业务流程进行审查按性质的不同分为综合授权和特别授权要对授权做好记录，并提供证明文件避免两个极端：“层层审批”和“一支笔”上海德路科企业管理咨询有限公司021-62116899