会计培训

金融服务实施部iSoftStoneTechnologiesLtd.2007-05会计概述会计名词业务流程典型业务会计基础知识培训———目录记录经济业务发生情况处理经济业务发生数据反映企业经营管理成果提供企业决策发展信息会计基础知识培训——会计概述是以货币为主要计量单位，以规定的会计方法对一定主体的经济活动进行全面、综合、连续、系统的核算和监督，并向有关方面提供会计信息的一种经济管理活动。会计科目会计分录会计凭证会计帐簿会计报表会计基础知识培训——会计名词会计等式会计要素帐户•会计要素指会计对象的基本内容,即资金运动的具体化。会计基础知识培训——会计要素指会计主体经济资源的取得、运用、周转和收回等活动。会计要素包括资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润六项。资产、负债和所有者权益构成资产负债表的基本框架，反映企业的财务状况。收入、费用、利润构成利润表的基本框架，反映企业的经营成果。会计基础知识培训——会计要素•资产是企业拥有或者控制的能以货币计量的经济资源，包括各种财产、债权和其他权利。•负债是企业所承担的能以货币计量、需以资产或劳务偿付的债务。•所有者权益是企业投资人对企业净资产的所有权，包括企业投资人对企业的投入资本以及形成的资本公积金、盈余公积金和未分配利润等。•收入是企业在销售商品或者提供劳务等经营业务中实现的营业收入。•费用是企业在生产经营过程中发生的各项耗费。•利润是企业在一定期间的经营成果，包括营业利润、投资净收益和营业外收支净额。•资产＝负债＋所有者权益•收入－费用＝利润会计基础知识培训——会计等式描述：会计信息最基本的载体，是对一类经济事项的统称，通过借贷方向增减变化反映财务数据的流动。所谓的借或是贷，是一种复式的计帐方法，它会根据不同性质的会计科目定义增或是减的变化，它只是一种会计上的硬性规定。打个比方，出门逛商场，女友买了一瓶香水，￥300元。你回家后，掏出小本本，夜深人静独自记录：2月14日，支出现金￥300元，为小莉买香水。如果你单独记录花了￥300，不记录买了什么，就是单式记帐，现金和香水可以看作是会计科目，支出可以看作贷，小莉得到香水，得到可以看作借。那么，会计科目是如何分类呢（小莉又要买车了）？会计基础知识培训——会计科目会计基础知识培训——会计科目结合会计的六大要素：资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润可以如下分类资产类：指过去交易或是事项形成的，并且由企业拥有或是控制的，预期会给企业带来经济利益。借（DR）增，贷（CR）减；如：现金、银行存款、原材料、产品成品、长期投资、固定资产、无形资产、应收帐款、预付帐款等（本次所讲均为一级科目，类似帐套默认的科目）负债类：和资产正相反，过去的交易、事项形成的现实义务，履行该义务会导致经济利益流出企业。包括企业赊来的借来的，借减贷增，余额一般在贷方如：短期借款、应付帐款、预收帐款、应交税金、应付工资、长期借款等会计基础知识培训——会计科目权益类：企业所有者在企业资产中享有的经济利益，金额等于资产减去负债的余额，又称净资产。借减贷增；因为资产类要增加如：实收资本、资本公积、股本、利润分配等成本类：生产制造耗用的，借增贷减；如：生产成本、制造费用、辅助生产成本等会计基础知识培训——会计科目损益类：主要是收入和支出还有各种费用。花的和赚的，收入类借减贷增，支出类借增贷减；如：销售收入、投资收益、其他业务收入、营业外收入；营业费用（产品销售费用）、管理费用、财务费用、营业外支出、投资损失等还有一些特殊的如材料成本差异、待摊费用、预提费用等。•帐户是根据会计科目设置的，具有一定的格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。•根据会计科目的内容分类，帐户可分为资产类帐户、负债类帐户、所有者权益类帐户、成本类帐户、损益类帐户五类。会计基础知识培训——帐户•帐户的基本经济关系：期末余额＝期初余额＋本期发生额本期发生额＝本期增加发生额＋本期减少发生额会计基础知识培训——帐户会计基础知识培训——帐户按表达的详细程度及作用帐户可分为：分户帐和总帐（分类帐）总帐按资产、负债、所有者权益、收入和费用会计要素设置总帐，汇总反映某类会计要素的增减变化情况。分户帐在某类会计要素下开设分户帐，具体反映某总帐下的某一种类的会计业务的发生情况。总帐会计科目表科目号名称科目号名称资产类负债类1001现金2001应付帐款1002银行存款2002贷款1003办公设备所有者权益类1004应收帐款3001实收资本1005其他应收款3002未分配利润损益类收入费用5001营业收入5101营业费用帐号分户帐名称1001-01现金-甲出纳1001-02现金-乙出纳1004-01应收帐款-A1004-02应收帐款-B2002-01贷款-A2002-02贷款-B3001-01实收资本-A3001-02实收资本-B5001-01营业收入-硬件5001-02营业收入-软件5101-01营业费用-租金5101-02营业费用-工资会计基础知识培训——帐户•总帐1004应收帐款总帐币种：人民币20010801200108012001080520010806+50,000.0020,000.0040,000.0030,000.00100,000.00+50,000.00+30,000.000.00+100,000.00交易日期上期余额本期发生额本期余额借方贷方会计基础知识培训——帐户20010801200108012001080520010806结转上期出售IBMPC一台收回7月20日货款出售财务软件20,000.0030,000.0050,000.00+30,000.00+50,000.00+20,000.00+70,000.00交易日期摘要本期发生额余额借方贷方分户帐1004-01应收帐款-A币种：人民币会计基础知识培训——帐户会计基础知识培训——会计分录取得某笔资金均有其来源，运用某笔资金均有其去向。描述：反映一笔经济业务发生情况的一组标明了借贷方向和发生金额的相关会计科目。分类：一借多贷、一贷多借、多借多贷最重要的核心原则：有借必有贷，借贷必相等。从银行提取现金10000元：借：现金10000贷：银行存款10000会计基础知识培训——会计分录报销差旅费100元：借：管理费用100贷：现金100销售产品10000元，客户直接用支票付款：借：银行存款11700贷：产品销售收入10000应交税金-增值税-销项1700二、三级明细会计基础知识培训——会计凭证描述：用于填写会计分录的单据，属会计档案。除含有分录信息外，还含有凭证日期、凭证编号、附单据数、责任人等信息。分类：原始凭证记帐凭证：收款凭证、付款凭证、转帐凭证。一、记账凭证的内容：一般有7项。收款凭证借方科目：银行存款2001年4月6日收字第3号摘要贷方科目金额记账一级科目明细科目一级科目明细科目收到某单位所欠货款应收账款甲单位50,000.0050,000.00附件1张记账凭证名称日期和编号经济业务内容摘要会计分录记账标志会计主管记账出纳复核制证有关人员签章所附原始凭证张数大写金额人民币伍万元整会计基础知识培训——会计凭证会计基础知识培训——会计凭证会计基础知识培训——会计帐簿描述：凭证信息根据科目分类整理后的汇总或明细记录，属会计档案。分类：总帐、日记帐、明细帐、多栏帐举例：总帐：三栏总帐日记帐：现金日记帐、银行日记帐明细帐：应收帐款明细帐、固定资产明细帐多栏帐：管理费用多栏帐、制造费用多栏帐会计基础知识培训——会计帐簿会计记帐的过程是：记分户帐记会计分录试算平衡记总帐编制财务报表会计基础知识培训——会计帐簿年摘要账户名称记账借方贷方月日普通日记账总分类账年凭证号摘要借方金额贷方金额借或贷金额月日会计基础知识培训——会计帐簿会计基础知识培训——会计报表描述：综合反映企业一定时期财务状况和经营成果的书面文件，具体出具时，以一个时点为基础编制，属会计档案。分类：按编报时间：月报、季报、年报按数字内容：个别报表和合并报表按服务对象：内部报表和外部报表举例：资产负债表、利润表(损益表)、现金流量表、利润分配表、合并会计报表等会计基础知识培训——会计报表三大会计报表的作用：一、资产负债表：反映企业某一特定日期财务状况的会计报表。它是根据资产、负债、和所有者权益（股东权益）之间的相互关系，按一定的分类标准和一定的顺序，把企业一定日期的资产、负债、所有者权益各项目予以适当的排列，并对日常工作中形成的大量数据进行高度浓缩后编制而成的。它表明企业在某一特定的日期所拥有或控制的资源、所承担的现有义务和所有者对净资产的要求权。通过该表，可以反映某一日期的负债总额以及结构，表明企业未来需要用多少资产或劳务清偿债务；可以反映所有者权益的情况，表明投资者在企业资产中所占的份额；还能够提供财务分析的基本资料，如流动比率（流资/流负）等等。单位名称：甲公司单位：元资产行次年初数期末数负债及所有者权益行次年初数期末数流动资产：流动负债：货币资金1551,500.00短期借款46100,000.00短期投资2-应付票据4760,000.00应收票据342,500.00应付帐款48175,000.00应收帐款4350,000.00预收帐款49-减：坏帐准备51,750.00其他应付款501,000.00应收帐款净额6348,250.00应付工资511,500.00预付帐款750,000.00应付福利费527,500.00其他应收款82,500.00未交税金5351,000.00存货9740,000.00未付利润54-待摊费用10-其他未交款5510,500.00待处理流动资产净损失11-预提费用56-一年内到期的长期债券投资12-待扣税金57-其他流动资产13-一年内到期的长期负债58-流动资产合计201,734,750.00其他流动负债59-长期投资：-流动负债合计65406,500.00长期投资21125,000.00-22-长期负债：-固定资产：-长期借款661,000,000.00固定资产原价242,900,000.00应付债券67-减：累计折旧25580,000.00长期应付款68-固定资产净值262,320,000.00其他长期负债75250,000.00固定资产清理27-长期负债合计761,250,000.00在建工程28225,000.00少数股东权益77-待处理固定资产净损失29-所有者权益：-固定资产合计352,545,000.00实收资本782,500,000.00无形及递延资产：-资本公积79-无形资产36125,000.00盈余公积80250,000.00递延资产37145,000.00未分配利润81140,000.00递延及无形资产合计40270,000.00外币报表折算差额82-其他资产：-所有者权益合计852,893,250.00其他长期资产41--资产总计454,549,750.00负债及所有者权益总计904,549,750.00资产负债表2001年1月31日会计基础知识培训——会计报表三大会计报表的作用：二、利润表和利润分配表：利润表是反映企业一定期间生产经营成果的会计报表。它把一定期间的营业收入与其同一会计期间相关的营业费用进行配比，以计算出企业一定时期的净利润（或净亏损）。通过利润表不同时期的比较数字（本月数、本年累计数、上年数）可以分析企业今后利润的发展趋势及获利能力。利润分配表是反映企业一定期间对实现的净利润的分配或亏损弥补的会计报表，是利润表的附表。它说明利润表上反映的净利润的分配去向。单位名称：甲公司单位：元项目行次本月数本年累计一、产品销售收入11,000,000.001,000,000.00减：产品销售成本2500,000.00500,000.00产品销售费用3100,000.00100,000.00产品销售税金及附加4100,000.00100,000.00二、产品销售利润5300,000.00300,000.00加：其他业务利润61