行政事业单位内部控制11 PPT课件讲义

第十一、行政事业单位内部控制具体规范：政府专项支出1、政府专项支出的含义是指单位部门预算安排的基本支出、项目支出以外的受政府委托或授权，为履行特定领域公共事务管理职能而发生的具有专项用途的支出。十一、行政事业单位内部控制具体规范：政府专项支出1、政府专项支出的含义是指单位部门预算安排的基本支出、项目支出以外的受政府委托或授权，为履行特定领域公共事务管理职能而发生的具有专项用途的支出。2、政府专项支出内部控制的要点单位在建立和实施政府专项支出内部控制制度中，应对以下关键方面和关键环节实施有效控制：（1）岗位设置和职责分工应当明确，人员配备应当科学合理；（2）政府专项支出经费预算的编制依据应当充分适当；（3）政府专项支出预算的执行应当严格规范，支出事项审批程序应当明确。3、关于岗位分工与授权批准的内部控制（1）单位应建立政府专项支出业务的岗位责任制，明确内部相关部门和岗位的职责、权限，确保办理政府专项支出业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。（2）政府专项支出业务的不相容岗位至少应包括：①政府专项经费计划的编制与审批；②项目的立项审查与项目的审计、验收；③项目实施跟踪与补助款项支出。（3）单位应对政府专项支出业务建立严格的授权批准制度，制定规范合理的审批流程，明确审批人对政府专项支出业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理政府专项支出业务的职责范围和工作要求。（4）审批人、审批权限应当根据支出的数额大小和重要性原则合理确定。3、关于岗位分工与授权批准的内部控制（1）单位应建立政府专项支出业务的岗位责任制，明确内部相关部门和岗位的职责、权限，确保办理政府专项支出业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。（2）政府专项支出业务的不相容岗位至少应包括：①政府专项经费计划的编制与审批；②项目的立项审查与项目的审计、验收；③项目实施跟踪与补助款项支出。（3）单位应对政府专项支出业务建立严格的授权批准制度，制定规范合理的审批流程，明确审批人对政府专项支出业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理政府专项支出业务的职责范围和工作要求。（4）审批人、审批权限应当根据支出的数额大小和重要性原则合理确定。（5）审批人应根据政府专项支出授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理政府专项支出业务。4、政府专项支出控制的主要环节单位应根据政府专项支出的特点和管理要求，确定政府专项支出的关键控制点。（1）专项经费预算控制的主要环节包括:①是否符合经济社会发展客观需要和发展重点;②当年专项资金来源情况;③上年度专项经费实际安排和实际支出情况；④政府研究和人代会的审议情况。（2）项目立项控制的主要环节包括：①项目申报指南及预算安排说明的要求；②项目审查结果及项目预期效益;③立项程序的合法性及社会公示；④立项方式。原则上采用公开招标方式；不能采用公开招标方式的，应由项目主管部门会同财政部门实施专家评审方式；⑤项目实施合同签订。（3）专项经费拨付控制的主要环节包括：①项目合同执行各节点要求;②项目中期跟踪的结果及结题审计结论;③项目实施的绩效评价;④项目验收结论。5、政府专项支出控制的主要内容（1）单位应对各项政府专项支出实行预算管理。行政事业单位的政府专项支出预算应按照政府和财政部门规定的程序、方法和标准编制。行政事业单位编制的政府专项支出预算应由行政事业单位领导集体审查，经财政部门审核，报政府批准后执行。（2）政府专项支出应尽可能采用项目合同管理，合同中应明确项目名称、实施主体、投资（实施）总额、投资强度、预期经济效益和社会效益。政府专项支出采用项目库、报账制等形式管理。单位各项政府专项支出应严格执行国家有关财务制度规定，严格按照规定的用途使用政府专项资金。严禁挤占、挪用政府专项资金。单位应对每一笔政府专项支出业务严格按照授权批准制度的规定进行审批。（3）单位财会机构和专业人员在办理政府专项支出业务时，应根据经批准的支出申请，对发票、结算凭证等相关凭据的真实性、完整性、合法性及合规性进行严格审核。单位应对各项政府专项支出进行单独核算，并建立完备的业务台账系统。通过业务台账系统和会计核算系统交叉印证，加强政府专项支出管理。单位应建立政府专项支出分析制度，定期检查政府专项支出计划执行情况，发现问题及时上报相关部门。（4）单位应加强对政府专项支出的监督检查。检查内容包括：①政府专项支出业务相关岗位设置情况；②政府专项支出授权批准制度的执行情况；③政府专项支出制度的执行情况；④政府专项支出核算制度的执行情况。财政部门会同单位及项目实施单位开展政府专项支出绩效评价。评价结果作为以后年度单位政府专项支出预算编制的重要依据。