会计基础-复习

1/9会计基础第一章总论1、会计——以货币为主要计量单位，运用一系列专门方法，核算和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。2、会计的特征——货币为主、基本职能为监督&核算（完整性、连续性、系统性）、本质是管理活动、有专门的方法（核算、分析、检查）3、会计核算方法——设置账户、复式记账、会计凭证、账簿、成本计算、财产清查、会计报表。4、会计核算的重要方法——会计确认、计量、报告。5、会计对象——价值/资金运动6、会计基本假设（确认、计量和报告的前提）——会计主体（确定空间范围）、持续经营、会计分期（年度/中期）、货币计量7、会计基础（确认、计量和报告的基础）——权责发生制（企业）&收付实现制（行政事业）8、财务成果的计算处理包括——利润计算、分配或亏损弥补，包括所得税的计算和缴纳第二章会计要素与会计科目1、会计要求——构成会计报表的基本组件，也是设置账户的依据。资产、负债、所有者权益反映企业在一定日期的财务状况（静态），收入、费用、利润反映企业在一定时期内的经营成果（动态）。2、流动资产——库存现金、银行存款、交易性金融资产、应收预付款项、存货3、非流动资产——长期股权投资、固定资产、无形资产、长期待摊费用4、流动负债——短期借款、应付预收款、应交税费、应付职工薪酬5、非流动负债——长期借款、应付债券、长期应付款6、所有者权益——实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润7、收入——企业非日常经营活动形成的经济利益的流入，应当计入“利得”8、费用——营业成本：在确认产品销售/劳务收入时，将已售产品的成本计入当期损益期间费用：在发生当期直接计入损益，包括管理（咨询/招待/房产税/车船税/土地使用税/印花税）、销售（运输/装卸/包装/保险/广告/维修）、财务（利息/手续费）9、利润——营业利润：收入—成本—税金及附加、销售/管理/财务费用+公允价值变动收益（或—损失）+投资收盗（或—损失）利润总额：营业利润+营业外收入—营业外支出净利润：利润总额—所得税10、会计要素的计量——历史成本（一般采用）、重置成本、可变现净值、现值、公允价值11、会计科目——对会计要素具体内容进行分类核算，是会计要素的具体化，是会计对象的基本分类。12、会计对象的三个层次——资金运动、会计要素、会计科目（总账、明细账）13、会计科目的分类P29——资产：库现/银存/原材料/应收/预付/固资/无形/长期待摊负债：短借/应付/税费等权益：反映资本的科目---实收资本/股本、资本公积；反映留存收益的科目----盈余公积/本年利润/利润分配成本：反映制造成本的---生产成本/制造费用；反映劳务成本的---劳动成本损益：反映收入的---主营/其他/营业外收入；反映费用的---主营/其他/成本、管理/销售/财务费用/、所得税/营业外支出14、会计科目的设置原则——合法、相关、实用2/915、应收账款科目是按——债务人——设置明细科目第三章会计等式与复式记账1、基本等式——资产=负债+所有者权益2、企业资金的绝对运动形式——收入—费用=利润3、公式变形——资产=负债＋所有者权益＋利润/（收入—费用）４、复式记账特点——以会计基本等式为依据、记录完整、便于查账５、借贷记账的帐户结构——资产类期末借方余额＝期初借+借方发生-贷方发生权益类＝期初贷+贷方发生-借方发生成本类：同资产类；其中“制造费用”期末结转无余额；费用类&计入利润的损失账户：同资金类，期末结转无余额；收入类&计入利润的利得账户：同权益类，期末结转无余额。6、会计分录的编制——确定账户、确定方向、先借后贷、金额相等。7、借贷记账法的试算平衡——发生额&余额8、构成会计分录必不可少的要素——会计科目、记账符号、金额第四章会计凭证1、会计凭证——记录经济业务事项发生或完成情况的书面证明是登记账簿的依据。2、凭证的分类（按其作用和填写程序不同）——原始凭证（单据）、记账凭证（记账凭单）3、原始凭证分类——来源：外来、自制用途：通知凭证（付款/罚款）、执行凭证（销售/领料单）、计算凭证填写手续&内容：一次（收据/发票/借款）、累计（限额领料单）、汇总（差旅费报销单/汇总表）格式：通用、专用4、原始凭证的审核——真实性、合法性、合理性、完整性、正确性、及时性5、记账凭证（按经济业务不同）——收、付、转收款凭证：用于记录现金&银行存款的收款付款凭证：用于记录现金&银行存款的付款（2类之间的划转业务只编付款）转账凭证：不涉及现金/银存的记账凭证（产品生产领用材料单）按经济业务——分录（直接根据原始凭证编制）、汇总、联合按填制方法——复式、单式9、收、付、转属于专用记账凭证，另外通用记账凭证10、记账凭证的编号——可以在填写凭证当天，也可以在月末记账时填写11、编制记账凭的依据——原始凭证、原始凭证汇总表12、记账凭证的基本内容——填写日期&编号、内容摘要&所附原凭张数、有关人员签章13、《限额领料单》——原始&累计凭证14、收款凭证——可以作为出纳人员登库现/银存的依据。15、原始凭证——填制可以用圆珠笔16、科目汇总表只能作为登记总账的依据。第五章会计账薄1、登记设置会计账簿是会计核算的中心环节之一，会计核算的重要方法，编制报表的基础。2、会计科目是账户的名称，账户是科目的具体应用；账簿与账户的关系是形式与内容3/93、账簿的种类——用途：序时---普通日记账（会计分录簿/原始分类簿）、特种日记账（现金银存）分类---总分类账（“借/贷/余三栏式”）、明细长（三栏/数量金额/多栏）备查---租入固定资产、代管商品等外表：订本（总账/现金/银存）、活页（明细）、卡片（固定资产）账页格式：两栏---借、贷。（普通日记/转账日记账）；三栏---借、贷、余。（特种日记/总账/资本（包括待摊费用）/债权/债务明细账/待）多栏---借、贷方再分设若干栏。（收入/费用/成本/财务成果明细账）数量金额---借、贷、余内分设数量/单价/金额。（原材料/库存商品）4、明细分类账的登记——三栏、数量金额、多栏、平行登记（在途物资）5、对账——记账后，结账前。账证、账账、账实6、错账查找方法——除2法、除9法（错位、邻数颠倒）7、结账时的损益类帐户结转——收入从“主营业务收入”等转入“本年利润”贷方；费用从“主营业务成本”/“管理费用”等转入“本年利润”借方；第六章账务处理程序1、登记总账的直接依据——记账凭证、汇总记账凭证、科目汇总表名称优点缺点适用范围记账处理程序简单、便于查/对账；工作量大规模小/事务少汇总记账减少登记总分类账的工作量、便于查找/分析不利于会计核算的分工、工作量大规模大/转账少付款多科目汇总表简便，易学减轻工作量不反映科目对应关系不利于查对账规模大/业务多的大中型第七章财产清查1、分类——清查范围：全面（一般用于年终）、局部（现金/原材料/商品）清查时间：定期、不定期2、财产清查盘存制度——实地盘存：只登记收入，不登记发出，根据结存数倒推发出数。（库现&固定资产）永续盘存：期初+收入-发生=结存3、财产清查的方法——货币资金：库存现金---实地盘点法银行存款---与银行核对账目实物资产：清查数量的同时，鉴定质量。4、财产清查的处理结果——审批前：盘亏---借：待处理财产损溢盘盈---贷：待处理财产损溢审批后：盘亏---贷：待处理财产损溢盘盈---借：待处理财产损溢5、待处理财产损溢——年末无余额第八章财务会计报告1、财务报告——会计确认、计量结果的最终体现。包括会计报表（资产负债表/现金流量表/利润等）2、编制要求——真实可靠、全面完整、编报及时、便于理解3、报表分类——经济内容：静态、动态4/9服务对象：内部、外部编制时间：年度、中期编制基础：单位、汇总（上级汇总下级）、合并（母公司/子公司）4、资产负责表编制方法——根据总账户余额直接填列：交易性金融资产/固定资产清理/短期借款/应付票据/应付职工薪酬/实收资本/资本公积等计算填列：货币资金=库现+银存+其他存货=原材料+库商+生产成本固资=固资-折旧-固资减值准备无形资产=无形-累计摊销-无形减值准备未分配利润=根据明细账户余额计算：应收账款=应收（借）+预收（借）-坏账准备预付账款=预付（借）+应付（借）-坏账准备应付=应付（贷）-预付（贷）预收=预收（贷）+应收（贷）应收票据/股利/利息=余额-坏账准备5、利润表的格式——单步式、多步式（我国企业采用）6、多步式利润表（4个层次）——营业利润、利润总额、净利润、综合收益总额7、财务会计报告反映的内容——某一特定日期的财务状况、某一会计期间的经营成果、某一会计期间的现金流量8、现金流量表——应当分别对经营、投资、筹资活动列报现金流量。9、财务会计报告的目的——向使用者提供决策信息、反映管理层受托责任履行情况第九章会计档案1、会计档案——会计凭证、会计账簿、财务会计报告等其他材料2、会计档案的保管期限——企业类：永久---年度财务会计报告、会计档案保管/销毁清册15年---其余。财政总预算：永久---财政总决算、会计档案保管/销毁清册15后---总预算凭证、总账/明细账、移交清册10年---报表、各类决算报告5年---月/季报表3年---总预算的旬报事业类：永久---决算、会计档案保管/销毁清册25年---税收账、现金/银存账15后---其余。税收会计：永久---税收年报、会计档案保管/销毁清册25年---现金/银存账15年---凭证、各类账、移交清册10年---报表、税收会计报表3、财务部门销毁会计档案——应当由同级审计部门派员参加监销第十章主要经济业的会计核算办法1、库存现金——借+、贷-，余--借各部门周转使用的备用金：“其他应收款—备用金”EG：销售产品价款300，税51，共计收入现金3515/9借：库存现金351贷：主营业务收入300（东西卖出）销项税512、银行存款——借+、贷-，余--借银汇/银本/信用卡存款/存出投资款的账户：“其他货币资金”3、其他货币资金——外埠存款：A．往外地开设账户---借：其他货币资金-外埠存款贷：银行存款B．采购收到发票（货未到）---借：在途物资、进项税贷：其他货币资金-外埠存款C．余额转回公司帐户---借：银行存款贷：其他货币资金-外埠存款4、银行汇票/本票——企业为取得，存入银行的款项。A．取得汇票---借：其他货币资金-银行汇票贷：银存B．财进材料并取得发票---借：原材料、进项税贷：其他货币资金-银行汇票C．余款转回公司帐户---借：银存贷：其他货币资金-银行汇票5、信用卡——A．存入资金开设账户口领取---借：其他货币资金-信用卡存款贷：银存B．支付电话费---借：管理费用贷：其他货币资金-信用卡存款6、存出投资款——存入证券公司，但尚未进行投资。A．向证券公司划钱---借：其他货币资金-存出投资款B．购买股票---借：交易性金融资产贷：其他货币资金-存出投资款7、交易性金融资产——核算的是股票、基金等的公允价值。借：取得的成本（EG：股票购入时的价格）贷：出售时结转的成本、公允价值变动损益A．取得---借：交易性金融资产-成本贷：银存B．支付交易费用等---借：投资收益（借方为“-”）贷：银存C．取得分派股利（被宣告分红）---借：应收股利贷：投资收益D．收到股利（进账）---借：银存贷：应收股利E．期末计量（资产负债表日）---借：交易性金融资产-公允价值变动（表示仍持有，并有盈利，若用“投资收益”，表示已经售出）贷：公允价值变动损益F．处置-出售持有股票---借：银存贷：交易性金融资产-成本（购入价格）投资收益（赚的差价）6/9借：公允价值变动损益（赚的差价）贷：投资收益9、公允价值变动损益——借：亏损（EG：取得的成本）贷：盈利期末转入“本年利润”，无余额10、存货的分类——按经济内容：原材料、在产品、半成品、产成品、库存商品、包装物存放地点：库存、在途、加工中11、存货的入账价值——外购货物的采购成本=采购价格+税金+增值税+运输/保险/装卸费加工成本=直接人工+制造费用（设备费用的分摊等）投资者投入存货成本=双方约定的公允价值盘盈的