试论内部控制制度的作用

北京理工大学毕业设计（论文）-1-北京理工大学远程教育00级会计学专业毕业论文（试论内部控制制度的作用）指导老师：熊华琦学生：张延泰北京理工大学毕业设计（论文）-2-摘要加强和完善企业内部控制制度，已成为当前理论界和实务界最为关注的话题之一。朱熔基总理曾在考察上海国家会计学院时指出：实行社会主义市场经济，需制定“游戏规则”，并按“游戏规则”办事，需培养大批高素质的会计人才，“不做假帐”是每个会计人员最基本的职业道德和行为准则。研究内部控制，对于改善我国企业的内部控制现状，保证会计信息的质量，完善公司治理和信息披露制度，保护投资者的合法权益并保证资本市场的有效运行有着非常重要的意义。我的论文题目是《试论内部控制制度的作用》，本文从内部控制制度的内涵入手，介绍了建立内部控制制度时应考虑的主要因素，重点以“亚细亚”和“湘缆厂”为实例，分析了内部控制制度在企业管理中的重要作用，即：得控则强，失控则弱，无控则乱。最后结合现实，谈谈自己对建立有效内部控制制度途径的认识，以及内部控制制度的必然趋势。论文中基本做到了结构严谨，叙述简练。但由于水平有限，存在不少不足之处，希望老师批评指正。北京理工大学毕业设计（论文）-3-AbstractIt’sbeenoneofthemostpopulartopicstostrengthenandperfectthecompanyinternalcontrolsystemintheorycircleandrealaffaircircle.PremierZhuRongjieverpointedoutatthetimeofobservingtheNationalAccountinginstituteofShanghai:It’snecessarytomapoutaseriesof“Gamerules”andactaccordingtotheminordertocarryoutoursocialistmarketeconomy.It’salsonecessarytocultivatealargenumberoftalentaccountantswithhigherqualities.“NoArtificialAccount”isthebasicprofessionalmoralityandactionregulationofeachaccountant.Soithasagreatsignificancetostudytheinternalcontrolsystem,whichisalsoimportanttoimprovetheinternalcontrolsituationsinourenterprisesandguaranteetheaccountantinformationquality,toperfecttherunningsystemandthrowdaylightoninformation,toprotecttheinvestors’legalrightsandinterestsandensurethecapitalmarketrunningefficiently.Mythesistopicis“PreliminaryExplorationabouttheFunctionsoftheInternalControlSystem”Thispaperstartswiththeintensionoftheinternalcontrolsystem,introducethemainfactorsthatshouldconsiderinsettinguptheinternalcontrolsystem,analyzethefunctioninbusinessadministrationoftheinternalcontrolsystemwithZhengzhoumarketandHunanProvinceandwire&cablefactory,cityofXiangtanasinstance.Namely:Controlledstrongly,outofhandandweak,havenotcontrolledconfusedly.FinallyI’dliketotalkaboutmyunderstandingandinexorabletrendofsettinguptheinternalcontrolsystem.Thethesisisaccomplishedinknitstructureandnarratedsimplyandprecisely,butbecauseofmylimitedlevel,theremustbemanyweakpoints.Iexpecttheteachertomakecommentsonit.北京理工大学毕业设计（论文）-4-目录一、内部控制制度的内涵（一）内部控制制度的主体……………………………………………7（二）内部控制制度的客体……………………………………………7（三）内部控制制度的目标……………………………………………7（四）内部控制制度的手段……………………………………………7（五）内部控制制度的实质……………………………………………8二、建立内部控制制度的主要因素（一）建立内部控制制度应遵循的基本原则…………………………81、合法性原则………………………………………………………82、全面性原则………………………………………………………93、相互制约原则……………………………………………………94、凭证制度原则……………………………………………………105、业务程序标准化原则……………………………………………106、人员素质控制原则………………………………………………11（二）内部控制制度的基本内容………………………………………111、科学分工、明确职责……………………………………………112、确定目标、重视环节……………………………………………113、建立程序、明确权限……………………………………………124、严加核对、形成勾稽……………………………………………125、检查考核、奖惩严明……………………………………………12三、内部控制制度的有效性分析（一）“亚细亚”的兴衰分析…………………………………………131、控制环境失效……………………………………………………13（1）经营者品行、价值观…………………………………………14（2）董事会瘫痪……………………………………………………14（3）人事政策与员工素质…………………………………………15北京理工大学毕业设计（论文）-5-2、风险意识不够……………………………………………………163、没有适当的控制活动……………………………………………164、信息沟通不顺畅…………………………………………………175、内部监督缺乏……………………………………………………17（二）“湘缆厂”的破产分析………………………………………171、“湘缆”的控制环境……………………………………………18（1）“湘缆”的董事会……………………………………………18（2）“湘缆”管理者素质与品行…………………………………19（3）“湘缆”组织结构…………………………………………19（4）“湘缆”的内部审计………………………………………202、“湘缆”的会计系统…………………………………………203、“湘缆”的控制程序……………………………………………20四、建立有效内部控制制度的途径（一）建立健全内部控制的组织体系………………………………21（二）促进内部控制制度有效实施…………………………………221、确保业务程序标准化……………………………………………222、增强综合素质意识，优胜劣汰…………………………………233、建立激励机制，加强内控实施…………………………………244、建立信息沟通系统，保证内控效果……………………………245、强化外部监督，促进内控完善…………………………………25五、内部控制制度的必然趋势………………………………………25北京理工大学毕业设计（论文）-6-引言十六大报告明确指出：今后一段时期，我们要聚精会神搞建设，一心一意谋发展。这里主要是指经济建设和经济发展。但经济飞跃离不开企业的发展，可是，我国的企业刚刚复苏。我们加入WTO后，来自外部世界，特别是跨国公司的竞争会日益激烈，这给我国企业的压力越来越大，面临的挑战越来越严峻。若以无序的现状去应对竞争，其结果不难预料。因此，如何提高自身的竞争力，如何以一种更积极的状态参与到世界竞争的潮流中去，将是我国企业面临的主要问题和难题。经济现实迫切要求我国企业早日建立健全企业内部控制制度，提高企业内部控制制度的效率和效果。从现实看，我国企业经营效益普遍较差，会计造假行为严重，财务报告严重失真，企业违法、违规现象愈演愈烈，进而成为普遍现象。造成这些现象的原因是多方面的，但内部控制制度的缺失与缺陷难逃其咎。问题还在于，我国很多企业还未意识到内部控制制度的重要性，对内部控制制度还存有很多误解，以为内部控制制度就是一堆堆的手册、文件和制度，或者认为内部控制制度就是内部成本控制、内部资产安全控制等，甚至对企业内部控制制度根本没有概念。其实，内部控制制度是社会经济发展到一定阶段的产物，是现代企业管理的重要手段。在信息产业已经发达的当今社会，不断完善企业内部控制制度，对于防范舞弊，减少损失，提高资本的再生能力具有积极的意义。本文将就企业内部控制制度的作用谈一下自己的看法。北京理工大学毕业设计（论文）-7-试论内部控制制度的作用内部控制是一个古老而又重满活力的话题，其目的就是要回避风险，建立内部控制制度就是在企业内部建立一套自我调节、自我约束的控制系统。修订后的《会计法》已于2000年7月1日起实施。其中第二十七条明确规定“各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度”。这一规定体现了两层含义：一是各单位都必须建立内部会计监督制度，这是各单位的法定义务，必须履行。二是各单位的内部会计监督制度必须健全。仅制定制度是不够的，还必须健全，即所制定的内部会计监督制度切合实际、有效执行。同时，这一条规定也是新增的，尽管在此之前，《会计法》也有会计监督的条文，但专门对企事业提出在本单位内部要建立健全内部会计监督制度，还是第一次。为了规范内部控制制度的建立和实施，中国证监会于2000年11月份，发布了《公开发行证券公司信息披露编报细则》，财政部于2001年6月份，发布了《内部会计控制规范——基本规范（试行）》和《内部会计控制规范——货币资金（试行）》，这些规范的发布和实施，对于强化企业内部监督，整顿和规范社会主义市场经济秩序，都有着十分重要的意义。今天，面对复杂的社会环境和激烈的同业竞争，如何建立起一套有效的内部控制系统，并在实际工作中加以应用，充分发挥其作用，是我们面临的重要课题。一、内部控制制度的内涵内部控制制度是指一个单位的各级管理部门，为了保护经济资源的安全完整，确保经济信息的真实、正确，利于协调经济行为，控制经济活动，利用单位内部因分工而产生的相互制约、相互联系的关系，形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化、系统化，使之组成一个严密的、较为完整的体系。北京理工大学毕业设计（论文）-8-内部控制制度是在适应社会化大生产经营管理的需要而产生的，是现代企业内部管理制度的一个重要组成部分。每个企业都有自己的预定目标，要实现预期目标，就必须制订计划、制定制度，进行科学的社会分工，按照科学的程序来控制、规范运作者、记录者、传递者的行为，内部控制制度是这些管理手段的总称。理解该概念应注意以下几点：（一）内部控制制度的主体尽管内部控制的概念最早是由审计师而不是管理者提出的，但必须明确，内部控制的主体是企业管理机构而不是审计人员。内部控制制度的健全与有效成为现代审计的首选内容。（二）内部控制制度的客体内部控制的客体是其作用的对象，即它要解决的问题。内部控制属于企业管理的范畴，其