会计基础答疑--会计考试例题-解析

1例如1.下列经济业务的发生不会使会计等式两边金额发生变化的有(A)。A、收到应收账款存入银行B、从银行取得借款存人银行C、收到投资者以固定资产所进行的投资D、以银行存款偿还应付账款例如2.企业收到投资者追加投资，款项存入银行，这项业务使银行存款增加，同时所有者权益增加。例如3.某企业资产总额为100万元，当发生下列三笔业务后，其资产总额为（B）万元。①以银行存款购入低值易耗品20万元；②以银行存款支付税款滞纳金5万元；③收回外单位欠款4万元存入银行。A．75B．95C．99D．100例如4.某企业月初有流动资产120万元。月内以银行存款预付购买材料款15万元，收回应收账款5万元存入银行，从银行提取现金24万元，则月末流动资产为(D)。A．86元B．105万元C．110万元D．120万元例如5.下列各项中，可能发生的经济业务类型有(A.C)。A．资产与负债同时增加，增加的金额相等B．资产增加，同时负债减少，增减的金额相等C．资产与所有者权益同时减少，减少的金额相等D．资产减少，同时所有者权益增加，增减的金额相等例如6.下列会计事项中，不会引起企业所有者权益总额发生变化的是(ABC)。A．从净利润中提取盈余公积B．用盈余公积弥补亏损C．用盈余公积转增资本D．向投资者分配现金股利例如7.任何一项经济业务都不会破坏会计等式的平衡关系，只会使资产和权益总额发生同增或同减的变化。（X）；任何一项经济业务都会对会计等式双方产生双重影响。(X)例3．“期末余额＝期初余额＋本期贷方发生额－本期借方发生额”这一等式适用于下列(ABD)账户。A．累计折旧B．坏账准备C．待摊费用D．资本公积例4．下列账户中，借方用来登记其“本期减少额”的有（BCD）A．预付账款B．盈余公积C．预收账款D．预提费用（三）记账规则：“有借必有贷，借贷必相等。”P50页四、账户对应关系：是指经济业务登记过程中所形成的有关账户之间的应借应贷关系，发生对应关系的账户叫做对应账户。例如：与“应交税金”账户借方发生对应关系的账户可能有（ACD）。A．银行存款B．盈余公积C．应付账款D．预付账款再如，与“所得税”账户的贷方发生对于关系的账户是（本年利润）账户。与“应交税金”账户贷方发生对应关系的账户有：应收账款、主营业务税金及附加、所得税、预收账款。五、会计账簿的格式和登记方法（一）日记账的设置和登记1．现金日记账是专门用来核算和监督库存现金的特种日记账。由出纳人员根据现金收款凭证、现金付款凭证和有关的银行存款付款凭证按时间顺序逐日逐笔进行登记。并逐日结出余额。２．银行存款日记账是用来核算和监督银行存款的特种日记账。也是由出纳人员根据银行存款收款凭证、银行存款付款凭证和有关的现金付款凭证按时间先后顺序逐日逐笔登记，每日结出存款余额。（二）总分类账的格式和登记方法总分类账一般采用订本式账簿，最常用的格式为三栏式，设有借方、贷方和余额三个基本金额栏。总分类账的登记依据和登记方法取决于企业采用的账务处理程序，既可以根据记账凭证逐笔登记；也可以根据经过汇总的科目汇总表或汇总记账凭证登记。（三）明细分类账的格式和登记方法不同类型经济业务的明细分类账，可根据管理需要，依据记账凭证、原始凭证或汇总原始凭证逐日逐笔登记或定期汇总登记。固定资产、债权、债务等明细账应逐日逐笔登记；2材料、库存商品收发明细账以及收入、费用明细账既可以逐笔登记，也可以定期汇总登记。明细分类账一般采用活页式或卡片式。其账页格式有：１．三栏式明细分类账：适用于只进行金额核算的账户。如：应收账款、应付账款、应交税金等往来结算账户，以及待摊费用、预提费用、实收资本、资本公积、盈余公积等账户。２．多栏式明细分类账：适用于成本、费用类或收入类明细核算。如：制造费用、管理费用明细账。３．数量金额式明细分类账：适用于既要进行金额核算，又需要进行实物数量核算的各种财产物资的明细分类账。如：材料、库存商品、低值易耗品、包装物等明细分类账。４．横线登记式明细分类账：适用于材料采购业务、应收票据和一次性备用金业务。第七章账务处理程序一、账务处理程序：也称为会计核算组织程序或会计核算形式，是指凭证、账簿、报表相互结合的方式。二、账务处理程序的意义1．有利于规范会计核算组织工作；2．有利于保证会计核算工作质量；3．有利于提高会计核算工作效率；4．有利于节约会计核算工作成本；５．有利于发挥会计核算工作的作用。三、账务处理程序设计的基本要求1．应从本单位的实际情况出发；２．应于保证会计信息质量为立足点；３．应力求降低会计核算工作的成本；４．应有利于建立会计工作岗位责任制。四、记账凭证账务处理程序——是最基本的账务处理程序1.特点：直接根据记账凭证逐笔登记总分类账。2.优点：简单明了，易于理解，便于差对账目。总分类账可以较详细地反映经济业务的发生情况。缺点：登记总分类账的工作量较大。3适用于规模较小、经济业务较少且简单的单位。五、汇总记账凭证账务处理程序1.特点：先定期将全部记账凭证按收款凭证、付款凭证和转账凭证分别归类编制汇总记账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账。2.优点：减轻了登记总分类账的工作量，便于了解账户之间的对应关系，了解经济业务的来龙去脉，又便于核对账目。缺点：按每一贷方科目编制汇总转账凭证，不利于会计核算的日常分工，并且当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量也较大。3.适用于规模较大、经济业务较多，特别是收、付款业务多而转账业务较少的单位。另外，该账务处理程序下，平时编制转账凭证时，只能编制“一借一贷”和“多借一贷”的会计分录。六、科目汇总表账务处理程序1.特点：定期将所有记账凭证汇总编制成科目汇总表，然后再根据科目汇总表登记总分类账。2.优点：减轻了登记总分类账的工作，简明易懂，方便易学，通过编制科目汇总表，对发生额进行试算平衡，以保证登记总账的正确性。缺点是：科目汇总表不能反映账户对应关系，不便于分析和检查经济业务的过程，不便于查对账目。3.适用于经营规模较大，经济业务较多，记账凭证数量多的单位。注意：各种账务处理程序的最大差异（根本区别）是登记总账的依据和方法不同。例如1，在各种账务处理程序下，总分类账可以根据（ABC）登记。A．汇总记账凭证B．转账凭证C．付款凭证D．原始凭证例如2，在科目汇总表账务处理程序下，记账凭证是用来（ABC）的依据。A.登记现金日记账B.登记银行存款日记账C.登记明细分类账D.登记总分类账例如3，在各种账务处理程序下，银行存款日记账不可以根据（AD）登记。A.原始凭证B.收款凭证C.记账凭证D.科目汇总表3第八章财产清查一、财产清查：即账实核对，是通过对货币资金、实物资产和往来款项的盘点或核对，确定其实际结存数，查明实际结存数同账面结存数是否相符的一种专门方法。财产清查的意义是：通过财产清查1．保证会计资料的真实性；２．保护财产物资的安全和完整；３．保证财经纪律和结算制度的贯彻执行；４．挖掘财产物资的潜力，提高资金使用效率；５．促进改善经营管理，健全内部会计控制。二、财产清查的种类（一）按清查的范围和对象不同，分为全面清查和局部清查。以下情况需要进行全面清查：Ａ．年终决算之前；Ｂ．单位撤销、合并、改变原来隶属关系或采取新的经营方式时；Ｃ．开展资产评估、清产核资等活动时；Ｄ．中外合资、国内联营以及股份制改制时；Ｅ．单位主要负责人调离工作时。（二）按财产清查的时间不同，分为定期清查（事先计划安排的时间进行的清查，一般在年末、月末）和不定期清查（根据需要临时进行的）以下情况需要进行不定期清查：Ａ．更换财产物资保管人员和现金出纳人员时；Ｂ．发生自然灾害和意外损失时；Ｃ．临时性的清产核资、资产评估、企业并购、资产重组以及改变隶属关系时；Ｄ．上级主管部门、财政、税务、银行以及审计等部门，对本单位进行临时检查时。例如，某企业仓库失火，为查明损失立即对仓库进行盘点，这种清查属于(AC)。A．不定期清查B．定期清查C．局部清查D．全面清查三、财产的盘存制度（一）永续盘存制（又称账面盘存制）：是对各种存货明细账，要逐笔登记存货的收入数、发出数，并随时计算确定其账面结存数的一种核算方法。该方法加强了对存货的日常管理，可以随时反映各种存货的收、发、结存情况，并从数量和金额两个方面进行控制和监督。在永续盘存制下，仍需对存货定期或不定期地进行实地盘点，并与账存数进行核对，及时发现溢余或短缺情况，并及时查清原因，进行处理。一般企业都采用永续盘存制核算存货。例如，某企业材料的核算采用实际成本法，200X年8月初结存甲材料1000公斤，单价20元，该企业8月份发生与甲材料有关的经济业务如下：1.企业向W公司购入甲材料5,000公斤，增值税专用发票标明价款100,000元，增值税17，000元，款项尚未支付，材料已验收入库。2.从上海的阳光工厂购买甲材料4,000公斤，取得的增值税发票标明价款80,000元，增值税13，600元，货款及税款已用银行存款支付，材料尚未达到。3.发出甲材料5,500公斤，计110,000元，其中用于生产A产品60,000元，生产B产品40,000元，车间一般性耗用6,000元，管理部门使用4,000元。4.收到阳光公司发来甲材料2,000公斤验收入库，收到的增值税发票标明价款40,000元，增值税6,800元，企业原已预付阳光公司购料款20,000元，余款尚未支付。要求：1．编制上述业务的会计分录；2.计算在永续盘存制下，甲材料月末账面的结存金额；3.假设月末甲材料的实际盘存金额为50，800元，计算其盘盈或盘亏金额（盘亏以“—”列示）。1．会计分录为：（1）借：材料——甲材料100000应交税金—应交增值税（进项税额）170004贷：应付账款——W公司117000（2）借：在途物资80000应交税金—应交增值税（进项税额）13600贷：银行存款93600（3）借：生产成本——A产品60000——B产品40000制造费用6000管理费用4000贷：材料——甲材料110000（4）借：材料——甲材料40000应交税金—应交增值税（进项税额）6800贷：预付账款——阳光公司468002.甲材料月末账面结存金额＝1,000×20＋100,000－110,000＋40,000＝50,000(元)3.甲材料的盘盈（或盘亏）金额＝50，800－50,000＝800(元)（二）实地盘存制：平时对存货只记收入数额，不记发出数额；期末以实地盘点的数量作为账存数量计算结存金额，再倒挤出本期发出数量和金额。即：本期发出＝期初结存＋本期收入－期末结存实地盘存制，虽然可以简化日常核算工作。但存货成本和销售成本的计算不够准确，不利于对财产物资的实物管理。因此，它一般只适用核算那些价值低和数量不稳定、损耗大的鲜活商品。五、财产清查的方法（一）货币资金的清查方法１．现金的清查。采用实地盘点的方法。盘点现金时，出纳人员必须在场，除清查现金账存与实存是否相符，还应该注意是否有以将借条、白条抵充现金或超过库存限额等违反现金管理制度的情况，防止挪用公款等舞弊行为的发生。现金盘点结束后，应编制“库存现金盘点报告表”，并以此作为原始凭证，调整账簿记录。２．银行存款的清查。是采用银行存款日记账与开户银行核对账目的方法。（1）企业银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额不一致的原因：一是双方或一方记账出现差错，如漏记、串户、错记等，二是因为未达账项造成。（2）未达账项是指企业与银行之间，一方已经入账，而另一方尚未入账的款项。未达账项有以下四种情况：①企业已收，银行未收；②企业已付，银行未付；③银行已收，企业未收；④银行已付，企业未付。其中①和②是银行的未达账项，③和④是企业的未达账项。（3）对于未达账项要通过编制“银行存款余额调节表”来检验调整后的双方余额是否相等。例如，跃进公司2009年6月30日，收到开户银行对账单，对账单余额354,568元，而企业银行存款日记账余额为400,751元，经逐笔核对，发现以下未达账项:1.28日，企业销售产品，收到转账支票46,800元，送存银行，该笔款项尚未到账。2.27日，企业采购原材料11