中小学校食堂财务管理

新洲区中小学校食堂财务管理及会计核算培训提纲新洲区教育局计财科2012年8月一、学校食堂的财务现状二、食堂财务管理的有关规定三、管理人员岗位职责及内控监督管理四、食堂财务管理基本流程五、食堂财务管理要求六、帐务处理程序及具体业务操作七、新账建立一、学校食堂的财务现状1、账簿设置不规范；2、会计报表不完整；3、票据极不规范；4、没有进行成本核算管理；5、学校领导重视程度不够，人员职责不明6、食堂财务人员业务水平不高；7、部分学校管理较乱。二、食堂财务管理的有关规定（一）食堂财务管理的基本原则1.学校举办食堂必须坚持“为师生服务、让师生满意”原则，规范管理，精细服务，改善营养，确保安全，惠生利民。2.坚持“公益性”原则，坚持“非盈利性”的服务理念。3.坚持“学生和家长自愿搭伙就餐”原则，认真执行国家有关法律、法规和财务规章制度，正确处理好教育发展和师生服务的关系、社会效益和经济利益的关系、学校集体和师生个人利益的关系。（二）食堂财务管理的运行机制学校食堂财务管理必须在学校行政领导下，建立、健全由学校领导和师生代表组成的学校伙食经审小组（或相应机构），具体负责食堂管理与监督，实行“统一管理，独立建账，成本核算，收支平衡”的原则。食堂财务活动由学校财务部门统一管理。需开专户、设专账，实行成本核算，专款专用。每学期进行一次专项审计，并列入校务公开项目。（三）食堂收入管理1、实行统一收费、统一就餐形式的食堂，必须以伙食支出的估算成本为依据，确定师生伙食费的收取标准。2、凭卡或饭菜票结算餐费的食堂，以师生通过卡或饭菜票实际支出的伙食费作为食堂伙食费收入。3、食堂代办的学校客餐费，按实际支出成本向学校结算，收到时作为伙食费收入入账。4、蒸饭学生缴纳的燃料费，食堂收到时作为食堂收入入账。5、食堂银行存款所产生的利息收入，以及包装物出售、饭菜下脚处理等所产生的收入，一律记入食堂收入，不得转移存储。（四）食堂支出管理1、食堂伙食费列支的范围仅限于围绕食堂业务而发生的各项费用，具体可以分为三大部分：一是伙食费支出（粮油、蔬菜、调料、燃料、食堂临时用工工资、水电费等）。二是费用支出（用于食堂的维修费、食堂物品购置费和维修费、洗涤卫生用品、食堂日常办公用品、提取的食堂职工医疗基金、食堂修购基金和食堂职工福利等）。三是与食堂有关的其他支出（为食堂服务而发生的招待费、食堂人员培训费、办理相关检疫检测手续费、参与学生就餐管理加班的加班费和食堂夜间值班费等）。其他的费用不得列入食堂的支出。2、食堂支出的管理程序和审批规定。（1）食堂采购主食、菜类、调料等物资材料时，必须执行统一配送，自行采购的应至少由两人参与，且采购人员实行定期轮换。（2）学校食堂购入“米、面、油、燃料”等批量物资时应填制“入库单”，数量、价格、质量经食堂有关管理人员验收、过秤后登记入账；领取物资材料时，应填写“出库单”并记入有关账簿，出库时可按加权平均后的成本作伙食费支出。就餐人数不足100人的学校食堂物资材料的购入和交付使用，可不通过填制“入库单”与“出库单”，购回验收后凭相关人员签字认可的发票直接列入伙食费支出。但要注意控制购贷的数量，如米、面、油需在一月内用完，燃料需在一学期内用完。（3）食堂的办公费、差旅费、低值易耗品等支出，经食堂主管审核，报校长审批后直接列入当月支出。（4）一般设备的添置、更新和设施的改造、维修，由食堂主任提出申请，报校长审批后，方可办理相关手续，费用直接列入当月支出。（5）为加强对学生就餐期间的管理和服务，学校如安排教师为学生打饭菜、维持学生就餐秩序等，食堂可向教师发放一定的就餐管理补贴。教师就餐管理补贴要按参与管理的实际人数和时间计发。（6）食堂的经费支出实行“一支笔”审批制度，3000元以上的大额支出须经学校领导班子集体审定。三、管理人员岗位职责及内控监督管理（一）明确岗位职责食堂事务长职责：1、主持食堂的全面工作，带领食堂全体工作人员，坚持为师生员工服务的宗旨，努力搞好伙食工作。2、带领食堂职工搞好食堂内外环境卫生工作。3、每周编制好菜谱，注意营养，合理配料，注重花色品种，改善伙食。4、根据菜谱每天采购好荤素菜，严把食品价格、质量、数量关，菜价应低于市场零售价格，不购买腐烂变质食物，数量足，并尽量降低成本，减少浪费5、认真进行成本核算，不得亏损，月底盘点，杜绝贪污、私分、多占等现象。6、保管好食堂内得器械等物资财产，经常检查，保养维修，并做好防火防盗工作。7、食堂需增添临时用工，要向学校领导提出申请讨论后决定。食堂会计岗位职责：1、协助学校领导执行财经纪律，进行财务监管，对违反财经制度的现象，予以抵制，当好领导的参谋。2、审核每笔收支原始凭证，票据报销必须有主管校长审批、保管或经手人证明、三方签字方可报销。3、每笔菜款支付必须以验货单为依据，审核日期、数量等情况后结算。4、认真进行成本核算制度，月底盘存结帐，做到准确及时，下月初公布月报表。5、保管好所有财务凭证，及时整理、装订、归档。食堂验货员岗位职责：1、坚持原则，不私情，办事公正，发现有不良现象勇于指出，并向学校领导汇报。2、经常了解市场菜价行情，掌握近期菜价，以便验收审核菜价。3、严格把好食物质量关，拒收腐烂变质的食物。4、严格把好食物数量关，对每天购进的各类菜过称见数。5、发现在价格、质量、数量上的问题，及时反馈给采购员，并在验货单上注明签字，按实结算。食堂仓库保管员岗位职责：1、严格食堂物资保管验收、领用制度，物资进库要按质按量验收。物资领用出库有事务长签字领用。物资分类登记入册，做到帐物清楚，帐物相符。2、食物应分门别类，堆放整齐，防蛀防腐，无蝇无鼠。3、食堂需要用的物品，余缺需向事务长反映，以便及时采购，保障供给。4、认真进行食堂成本核算，月底盘点，精打细算，降低成本。5、注意仓库安全、整洁，切实做好防火、防盗、防蝇、防鼠工作总务处主任岗位职责：总务处主任应协助校长制订并实施学校总务处工作计划，除加强学校后勤管理外，重点要加强食堂管理。1、经常关心师生员工的生活，做好福利工作，保证师生用餐、饮水安全，改善师生员工居住条件，同时还应注意学校的清洁卫生，保证良好的工作环境。2、加强对工勤人员的管理和教育，提高他们的政治思想觉悟，树立主人翁的思想，发挥工作的积极性和创造性。健全岗位责任制，建立考核制度，鼓励先进，批评落后，同时注意提高工勤人员的文化水平。（二）完善内部控制制度一是严格执行财务管理规定，明确食堂财务人员岗位职责。二是建立完善的物品收付制度，明确物品收付流程中相关人员职责。（三）建立全面的监督管理机制首先要成立民主理财小组，民主理财小组组成人员应有教干和教师组成，并能够切实履行职能，监督食堂经费收支情况，防止铺张浪费、贪污、挪用食堂经费以及乱收乱支现象的发生。其次是建立食堂公示栏，内容应包括公布每周食谱，主副食品价格、每月食堂账务，接受学校教职工、学生、家长和社会的监督。四、食堂财务管理基本流程财务控制流程：食堂的日常运行采取“十步骤运行流程”第一步是总务主任、事务长及炊事员代表，研究制定一周菜谱和生活原料周预算表；第二步是由民主理财小组、食堂主管领导等审查；第三步是编制物资需求报表.交后勤中心或自行完成采购；第四步是由验收人员实行过秤签字验收，履行入库手续；第五步材料出库由领料员、食堂值班员、库房保管共同办理；第六步由轮值领班厨师长带领厨师、服务员按规程进行制作和供应；第七步轮值值班厨师长完成当日剩余生活原料交库，由食堂值班人员监督；第八步是整理当日采购原始票据；第九步是主管领导或校长审核签字；第十步是食堂出纳会计报销当日伙食支出，食堂总账会计进行核算，出具财务报告并公示。业务操作流程：1、库存物资处理流程：实行三级物资管理一级物资进库（库存物资核算）：米、面、油、燃料（煤、柴）等；此类物资由仓库保管人员填制进出库单，并作好明细登记。二级物资控量（保证一月内用完）：干菜（木耳、线粉等）、调料（辣椒、酱油等）、蛋、盐等；此类物资不用进出库单，购物发票直接报销，但要由保管人员作好登记进行备查，所购物资必须在当月内用完，确保核算当月成本不受影响。三级物资日常使用（适量购买随时消耗）：日常购菜、肉、鱼、各类小菜等。食堂管理人员及事务长应精心测算，确保不浪费。2.物资采购处理流程：物资采购→米面油燃料清单→编制进库单→每周汇总交会计→编会计分录→记入库存物资入库↓↘出纳凭领款单付款（主管领导签字）↓两名验货员过称签字→仓库保管员实物登记==月末盘存==月末盘存表物资采购→库存物资→编制出库单→每周汇总交会计→编会计分录→记入库存物资出库↓↓两名验货员过称签字→仓库保管员实物登记==月末点货==月末盘存表物资采购→日常蔬菜调料等清单→每周汇总交会计→编会计分录→记入伙食支出核销↓↘出纳凭领款单付款（主管领导签字）两名验货员过称签字→仓库保管员实物登记→月末对结存清查3.人员管理流程物资采购人员：购物资→填采购单（报销时应开发票）仓库保管员：收发物资→填进出库单→填进出库登记表→编制月末盘存表出纳员：根据审批付款→填收支汇总单会计：编制会计分录→记帐→编制会计报表→帐物相符（记帐凭证）总帐资产负债表明细帐盈亏表实物帐盘存表往来帐五、食堂财务管理要求一、健全内控机制，把好三个“关口”。1.质量关2.价格关3.公示关二、加强财务核算，坚持三个“规范”。1.规范食堂收入核算2.规范食堂支出成本核算3.规范食堂利润核算三、正确使用结余，做到三个“禁止”。1.严禁用学校食堂的费用补助教职工伙食2.严禁将“教师生活补贴”、“实物性福利”、“学校招待费”等计入伙食成本3.严禁用学校食堂的赢利发放教职工奖金、福利和各种津贴、补贴六、帐务处理程序及具体业务操作（一）会计科目：食堂使用的总帐会计科目共有17个，其中资产类科目6个，负债类科目3个，净资产类3个，收入类3个，支出类2个。明细分类帐科目（二级科目）19个，其中收入类6个，支出类13个。其他类科目为自设。（二）会计科目使用说明（三）会计核算方法食堂会计核算有七种基本核算方法，即设置会计账户、复式记账、填制和审核凭证、登记账簿、成本核算、财产清查、编制会计报表1.会计账户设置及分类学校会计帐户按会计要素分为五类，即资产、负债、净资产、收入、支出。资产、支出帐户为资产类帐户，负债、净资产、收入帐户为负债类帐户。2.会计恒等式：资产=负债+净资产或：资产=负债+净资产+（收入—支出）3.复式记账方法①记帐符号：借贷记帐法以“借”和“贷”作为记帐符号。②记帐规则：记帐规则是进行会计记录和检查帐簿登记是否正确的基本依据。其规则为：资产类、支出类的增加记借方，减少记贷方。负债类、净资产类、收入类的增加记贷方，减少记借方，因此,借贷记帐法可概括为：有借必有贷，借贷必相等。③试算平衡：借贷发生额试算平衡：全部借方发生额=全部贷方发生额。借贷余额试算平衡：全部借方余额=全部贷方余额。4.会计凭证的填制与审核⑴原始凭证：——原始凭证的分类：按其来源分为：外来凭证和自制凭证。按其经济内容分为：收款凭证、付款凭证、往来结算凭证、银行结算凭证、缴拨款凭证、财产物资收付凭证；——原始凭证的基本内容：七要素：名称、编号、填制人、经办人、购买单位、内容、经济业务的数量、单价和金额。——原始凭证的填写要求：经办人一定要认识原始凭证在工作中的重要性，填写的内容和数字，必须真实可靠，手续完备；书写要规范、清楚；各种凭证不得随意涂改、刮擦、挖补，修改错误要加盖私章。⑵收入支出汇总单：——收入汇总单：将收集到的原始收入凭证，按会计科目分类粘贴在一起，计算出总额和原始凭证张数，填写收入汇总单，并填清摘要栏，按一个类型（科目）一张汇总填制收入汇总单。——支出汇总单：收集原始支出凭证时注意审核原始凭证中的内容、日期、项目、金额和有关手续。无误后按会计科目分类粘贴在一起，填制支出凭证汇总单，计算出支出的总额和凭证张数，按一个类型（科目）一张汇总填制，并填写摘要栏的内容。⑶记帐凭证：又称记账凭单，是根据账簿记录和经济业务的需要编制的一种自制原始凭证。是以审核无误的原始凭证或汇总原始凭证为依据，