会计学原理-第6章

经济与管理学院会计学原理会计学原理第六章企业主要经济业务的核算企业生产经营活动周期（以产品生产企业为例）货币资金采购原材料生产产品产品入库产品销售取得收入会计学原理第六章企业主要经济业务的核算贷：实收资本1200000借：银行存款1200000欣华公司收到投资人投资1200000元，款项存入银行补充欣华公司1月份筹资经济业务如下：第一节资金筹资业务的核算筹资业务常见核算科目：实收资本、资本公积、短期借款、长期借款、应付债券（1）投入资本的核算：会计学原理第六章企业主要经济业务的核算贷：实收资本58000借：固定资产58000欣华公司收到A单位投入一台设备，双方确认价值为58000元（1）投入资本的核算：贷：实收资本500000借：无形资产500000欣华公司收到B单位一项商标权作为投资，双方确认该商标权价值为500000元会计学原理第六章企业主要经济业务的核算（2）借入资金的核算：贷：短期借款90000借：银行存款90000欣华公司为了周转1月向银行借入款项90000元，期限半年，年利率6%，利息每季度结算一次贷：应付利息450借：财务费用450欣华公司1、2、3月的利息核算，1、2月份每月记录：90000x6%÷12会计学原理第六章企业主要经济业务的核算（2）借入资金的核算：欣华公司3月份的利息核算：借：财务费用450应付利息900贷：银行存款1350请仔细分析该分录的借方和贷方！会计学原理第六章企业主要经济业务的核算（3）应付债券的核算：欣华公司1月发行2年期的公司债券100000元，年利率12%，债券到期一次还本付息，发行债券时：借：银行存款100000贷：应付债券——面值100000每年年末计提债券利息时：借：财务费用12000贷：应付债券——应计利息12000会计学原理第六章企业主要经济业务的核算（3）应付债券的核算：欣华公司发行债券2年后，到期一次还本付息时：借：应付债券——面值100000应付债券——应计利息24000贷：银行存款124000会计学原理第六章企业主要经济业务的核算（3）应付债券的核算：假如欣华公司1月发行2年期的公司债券100000元，年利率12%，债券每月付息一次，发行债券时：借：银行存款100000贷：应付债券——面值100000公司每月计提债券利息时：借：财务费用1000贷：应付利息1000会计学原理第六章企业主要经济业务的核算欣华公司每月支付利息时：借：应付利息1000贷：银行存款1000（3）应付债券的核算：欣华公司2年后到期偿还本金时：借：应付债券100000贷：银行存款100000结转已领用发出的材料实际成本会计学原理第六章企业主要经济业务的核算第二节采购原料业务的核算供应业务常见核算科目：材料采购、在途物资、原材料期末余额：尚未入库的材料（在途）采购材料时发生的实际成本（包括买价、运费）借材料采购贷结转已验收入库材料的实际成本？期末余额：期末库存材料的实际成本已入库的库存材料实际成本借原材料贷？结转已对外销售的产品实际成本会计学原理第六章企业主要经济业务的核算期末余额：尚未完工的在产品成本企业生产时耗费的材料和人工借生产成本贷结转完工入库的产品实际成本期末余额：期末库存产品的实际成本库存待销产品的实际成本借库存商品贷？？本期已销售产品的实际成本借主营业务成本贷材料名称：A材料9232592325172590600本期发生额34125结转期初材料的采购成本16658200结转6月5日的采购成本5658200120057000购入600千克，单价95元563412552533600期初余额16合计运杂费买价日月贷方借方摘要20X7年会计学原理第六章企业主要经济业务的核算材料采购明细分类账会计学原理第六章企业主要经济业务的核算68000购入800千克，暂估价126材料名称：B材料100800100800800100000本期发生额68000结转6月12日的采购成本32800结转6月5日的采购成本3280080032000购入400千克，单价80元56000期初余额16合计运杂费买价日月贷方借方摘要20X7年材料采购明细分类账会计学原理第六章企业主要经济业务的核算应交税费——应交增值税（进项税额）8500贷：银行存款60300借：材料采购51800欣华公司购入A材料100吨，增值税专用发票上列明货款50000元，运杂费1800元，增值税率17%，款项已经支付，材料尚未入库补充（关于增值税）上述材料验收入库借：原材料51800贷：材料采购51800会计学原理第六章企业主要经济业务的核算贷：银行存款32800借：预付账款32800欣华公司以银行存款32800元预付红星工厂的材料采购款贷：预付账款32800应交税费——应交增值税（进项税额）8500应付账款26700借：材料采购51000欣华公司收到红星厂发来的材料，发票价格50000元，运费1000元补充（以预付款形式采购）会计学原理第六章企业主要经济业务的核算第三节产品生产业务的核算企业生产经营活动发生的总支出生产费用期间费用管理费用（管理部门活动发生的开支）财务费用（企业筹集生产资金过程中产生的费用）销售费用（企业销售过程中产生的费用）生产成本（直接计入）制造费用（间接计入）制造过程中劳动力、劳动资料的消耗企业经营管理活动的消耗可直接计入归属对象成本中的各种材料、人工等的耗费无法直接归属到具体对象，需间接计入（分配）到产品成本中的各种生产环节费用会计学原理第六章企业主要经济业务的核算产品生产核算常用科目:生产成本、制造费用、应付职工薪酬、原材料、累计折旧等生产成本借方贷方各项直接计入产品成本的生产费用（包括：各种可以直接归属到对象的直接人工和直接材料）以及期末分配计入的制造费用（不能直接归属的生产费用）结转生产完成并验收入库的产成品成本期末余额：期末尚未加工完成的在产品成本会计学原理第六章企业主要经济业务的核算制造费用借方贷方生产部门为生产而发生的各项间接计入成本的费用，包括物料消耗、车间管理人员的工资薪酬、生产设备的折旧费、生产车间的办公费、修理费、水电费、劳保费等期末结转至“生产成本”账户期末应将借方的金额按一定的分配比例，计入到相应的归属对象的生产成本中去期末无余额：0期末无余额：0企业生产过程中实际消耗的直接材料、设备配件、外购半成品、燃料、动力、包装物、低值易耗品以及其他直接材料和电力、蒸气等动力。会计学原理第六章企业主要经济业务的核算企业直接从事产品生产人员的工资、奖金、津贴和补贴，以及直接从事产品生产人员的职工福利费等。会计学原理第六章企业主要经济业务的核算指为生产产品和提供劳务而发生的各种间接费用，如车间、分厂管理人员、技术人员的工资及福利费，车间使用的固定资产折旧费和修理费、办公费、水电费、机物料消耗、劳动保护费，季节性停工损失、修理期间的停工损失等。会计学原理第六章企业主要经济业务的核算会计学原理第六章企业主要经济业务的核算材料用途材料品种金额1.生产甲产品A材料20400B材料492002.生产乙产品A材料25500B材料307803.车间辅助消耗A材料10004.管理部门消耗A材料400合计127280材料汇总表会计学原理第六章企业主要经济业务的核算根据上述材料汇总表做出分录：借：生产成本——甲产品69600——乙产品56280制造费用1000管理费用400贷：原材料——A材料47300——B材料79980会计学原理第六章企业主要经济业务的核算贷：应付职工薪酬23000制造费用2000——乙产品8000借：生产成本——甲产品10000管理费用1000期末分配工资费用：甲产品生产工人工资10000元，乙产品工人8000元，车间管理人员2000元，企业总部人员工资3000元会计学原理第六章企业主要经济业务的核算贷：银行存款23000借：应付职工薪酬23000工资已用银行存款发放借：制造费用8000贷：累计折旧9040管理费用1040期末计提固定资产折旧，车间生产设备折旧费8000元，管理总部办公设备折旧费1040元存货计价方法•先进先出法“先进先出法”是以先购进的存货先发出为假定前提，日常发出材料等存货的实际成本，要按库存存货中最先购进的那批或那几批存货的实际成本计价。这种计价方法的特点是使存货的账面结存价值接近于近期市场价格。会计学原理第六章企业主要经济业务的核算【例】某生产企业2004年8月份发生下列有关甲材料的业务：（1）8月5日购入甲材料200千克，价值24000元；（2）8月10日发出甲材料480千克；（3）8月18日发出甲材料200千克；（4）8月20日购入甲材料500千克，价值55000元；（5）8月30日发出甲材料200千克。会计学原理第六章企业主要经济业务的核算2004年凭证号码摘要收入发出结存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额81本年累计发生额5801005800085购入200120240005802001001205800024000明细分类账会计科目：原材料－甲第页（1）8月5日购入甲材料200千克，价值24000元；2004年凭证号码摘要收入发出结存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额81本年累计发生额5801005800085购入200120240005802001001205800024000810发出480100480001002001001201000024000明细分类账会计科目：原材料－甲第页（2）8月10日发出甲材料480千克；2004年凭证号码摘要收入发出结存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额81本年累计发生额5801005800085购入200120240005802001001205800024000810发出480100480001002001001201000024000818发出100100100120100001200010012012000明细分类账会计科目：原材料－甲第页（3）8月18日发出甲材料200千克；2004年凭证号码摘要收入发出结存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额81本年累计发生额5801005800085购入200120240005802001001205800024000810发出480100480001002001001201000024000818发出100100100120100001200010012012000820购入500110550001005001201101200055000明细分类账会计科目：原材料－甲第页（4）8月20日购入甲材料500千克，价值55000元；2004年凭证号码摘要收入发出结存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额81本年累计发生额5801005800085购入200120240005802001001205800024000810发出480100480001002001001201000024000818发出100100100120100001200010012012000820购入500110550001005001201101200055000830发出100100120110120001100040011044000831合计700790008809300040011044000明细分类账会计科目：原材料－甲第页（5）8月30日发出甲材料200千克。存货计价方法•先进先出法•后进先出法（国际准则以及我国准则中已经取消）会计学原理“后进先出法”是以后购进的存货先发出为假定前提，日常发出材料等存货的实际成本，要按库存存货中最后购进的那批或那几批存货的实际成本计价。这种计价方法的特点是使发出存货的价值接近于近期市场价格。第六章企业主要经济业务的核算存货计价方法•先进先出法•后进先出法•加权平均法（综合加权）：会计学原理发出存货的单价是以本期增加数和期初结存数进行加权平均计算的。期初存货本期增加存存货平实际成本货实际成本均单价期初结存本期增加存货数量存货数量＝++第六章企业主要经济业务的核算【例】某生产企业8月份发生下列有关甲材料的业务：（1）8月5日购入甲材料20