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【例题·计算分析题】某公司从市场上购入债券作为交易性金融资产,有关情况如下:(1)2009年1月1日购入某公司债券,共支付价款2050万元(含债券应该发放的2008年下半年的利息),另支付交易费用10万元。该债券面值为2000万元,于2008年1月1日发行,4年期,票面利率为5%,每年1月2日和7月2日付息,到期时归还本金和最后一次利息;(2)该公司于2009年1月2日收到该债券2008年下半年的利息;(3)2009年6月30日,该债券的公允价值为1990万元(不含利息);(4)2009年12月31日,该债券的公允价值为1980万元(不含利息);(5)2010年1月2日,收到该债券2009年利息;(6)2010年3月31日,该公司将该债券以2010万元价格售出,款项已存入银行。要求:编制该公司上述经济业务有关的会计分录(答案中金额单位用万元表示)。【答案】(1)2009年1月1日借:交易性金融资产——成本2000应收利息50(2000×5%×6/12)投资收益10贷:银行存款2060(2)2009年1月2日借:银行存款50贷:应收利息50(3)2009年6月30日借:公允价值变动损益10贷:交易性金融资产——公允价值变动10借:应收利息50贷:投资收益50(4)2009年7月2日借:银行存款50贷:应收利息50(5)2009年12月31日借:公允价值变动损益10贷:交易性金融资产——公允价值变动10借:应收利息50贷:投资收益50(6)2010年1月2日借:银行存款50借:银行存款50贷:应收利息50(5)2009年12月31日借:公允价值变动损益10贷:交易性金融资产——公允价值变动10借:应收利息50贷:投资收益50(6)2010年1月2日借:银行存款50贷:应收利息50(7)2010年3月31日借:应收利息25贷:投资收益25借:银行存款2010交易性金融资产——公允价值变动20贷:交易性金融资产——成本2000应收利息25投资收益5借:投资收益20贷:公允价值变动损益20【例题·单选题】某企业为增值税小规模纳税人,本月购入甲材料2060公斤,每公斤单价(含增值税)50元,另外支付运杂费3500元,运输途中发生合理损耗60公斤,入库前发生挑选整理费用620元。该批材料入库的实际单位成本为每公斤()元。(2008年考题)A.50B.51.81C.52D.53.56【答案】D【例题单选题】某企业对材料采用计划成本核算。2008年12月1日,结存材料的计划成本为400万元,材料成本差异贷方余额为6万元;本月入库材料的计划成本为2000万元,材料成本差异借方发生额为12万元;本月发出材料的计划成本为1600万元。该企业2008年12月31日结存材料的实际成本为()万元。(2009年考题)A.798B.800C.802D.1604【答案】C【解析】材料成本差异率=(-6+12)/(400+2000)×100%=0.25%,2008年12月31日结存材料的实际成本=(400+2000-1600)×(1+0.25%)=802(万元)。【例题·判断题】企业采用计划成本对材料进行日常核算,应按月分摊发出材料应负担的成本差异,不应在季末或年末一次计算分摊。()(2008年考题)【答案】√【解析】企业采用计划成本对材料进行日常核算,应按月计算材料成本差异率。【例题单选题】某企业采用计划成本进行材料的日常核算。月初结存材料的计划成本为80万元,成本差异为超支20万元。当月购入材料一批,实际成本为110万元,计划成本为120万元。当月领用材料的计划成本为100万元,当月领用材料应负担的材料成本差异为()万元。(2007年考题)A.超支5B.节约5C.超支15D.节约15【答案】A【解析】当月领用材料应负担的材料成本差异=[20+(110-120)]/(80+120)×100=5(超支)。【例题60·综合】甲公司为增值税一般纳税人,增值税税率为17%.生产中所需W材料按实际成本核算,采用月末一次加权平均法计算和结转发出材料成本。2008年6月1日,W材料结存1400千克,账面余额385万元,未计提存货跌价准备。甲公司2008年6月份发生的有关W材料业务如下:(1)6月3日,持银行汇票300万元购入W材料800千克,增值税专用发票上注明的货款为216万元,增值税额36.72万元,对方代垫包装费1.8万元,材料已验收入库,剩余票款退回并存入银行。(2)6月6日,签发一张商业承兑汇票购入W材料590千克,增值税专用发票上注明的货款为163万元,增值税额27.71万元,对方代垫保险费0.4万元。材料已验收入库。(3)6月10日,收到乙公司作为资本投入的W材料5000千克,并验收入库。投资合同约定该批原材料价值(不含可抵扣的增值税进项税额)为1415万元,增值税进项税额为240.55万元,乙公司开具增值税专用发票。假定合同约定的价值与公允价值相等,未发生资本溢价。(4)6月20日,销售W材料一批,开出增值税专用发票上注明的售价为171万元,增值税额为29.07万元,款项已由银行收妥。(5)6月30日,因自然灾害毁损W材料50千克,该批材料购入时支付的增值税为2.38万元。经保险公司核定应赔偿10万元,款项尚未收到,其余损失已经有关部门批准处理。(6)6月份发出材料情况如下:①生产车间领用W材料2000千克,用于生产A产品20件、B产品10件、A产品每件消耗定额为24千克,B产品每件消耗定额为52千克,材料成本在A、B产品之间按照定额消耗量比例进行分配;车间管理部门领用700千克;企业行政管理部门领用450千克。②委托加工一批零部件,发出W材料100千克。③6月30日对外销售发出W材料600千克。(7)6月30日,W材料的预计可变现净值为1000万元。假定除上述资料外,不考虑其他因素。要求:(1)编制甲公司第(1)至(4)项业务的会计分录。(2)计算甲公司6月份W材料的加权平均单位成本。(3)①编制甲公司第(5)项业务的会计分录。②计算甲公司A产品、B产品应分配的W材料成本。③编制甲公司第(6)项结转发出材料成本的会计分录。(4)计算甲公司6月30日W材料账面余额。(5)计算甲公司6月30日W材料计提的存货跌价准备并编制会计分录。(6)计算甲公司6月30日W材料应计入资产负债表“存货”项目的金额。(“应交税费”科目要求写明细科目及专栏名称,答案中的金额单位用万元表示)(2009年考题)(1)①借:原材料——W材料217.8应交税费——应交增值税(进项税额)36.72贷:其他货币资金——银行汇票存款254.52借:银行存款45.48贷:其他货币资金——银行汇票存款45.48②借:原材料——W材料163.4应交税费——应交增值税(进项税额)27.71贷:应付票据191.11③借:原材料——W材料1415应交税费——应交增值税(进项税额)240.55贷:实收资本1655.55④借:银行存款200.07贷:其他业务收入171应交税费——应交增值税(销项税额)29.07(2)W材料加权平均成本=(385+217.8+163.4+1415)÷(1400+800+590+5000)=0.28(万元/千克)(3)①借:待处理财产损溢14贷:原材料——W材料14(0.28×50)借:营业外支出4其他应收款10贷:待处理财产损溢14②产品的定额分配率=2000×0.28÷(24×20+52×10)=0.56A产品的成本=20×24×0.56=268.8(万元)B产品的成本=10×52×0.56=291.2(万元)③借:生产成本——A产品268.8——B产品291.2制造费用196(0.28×700)管理费用126(0.28×450)贷:原材料——W材料882借:委托加工物资28①借:待处理财产损溢14贷:原材料——W材料14(0.28×50)借:营业外支出4其他应收款10贷:待处理财产损溢14②产品的定额分配率=2000×0.28÷(24×20+52×10)=0.56A产品的成本=20×24×0.56=268.8(万元)B产品的成本=10×52×0.56=291.2(万元)③借:生产成本——A产品268.8——B产品291.2制造费用196(0.28×700)管理费用126(0.28×450)贷:原材料——W材料882借:委托加工物资28贷:原材料28结转销售材料的成本:借:其他业务成本168贷:原材料——W材料168(4)W材料账面余额=(385+217.8+163.4+1415)-14-882-28-168=1089.2(万元)(5)W可变现价值1000,计提的存货跌价准备=1089.2-1000=89.2(万元)借:资产减值损失89.2贷:存货跌价准备89.2(6)存货的账面价值=268.8+291.2+196+28+1000=1784(万元)。【例题·计算分析】A公司以1000万元取得B公司30%的股权,取得投资时被投资单位可辨认净资产的公允价值为3000万元。(1)如A公司能够对B公司施加重大影响,则A公司应进行的会计处理为:借:长期股权投资——B公司(成本)1000贷:银行存款等1000注:商誉100万元(1000-3000×30%)体现在长期股权投资成本中,不调整长期股权投资成本。(2)如投资时B公司可辨认净资产的公允价值为3500万元,则A公司应进行的处理为:借:长期股权投资——B公司(成本)1000贷:银行存款1000借:长期股权投资——B公司(成本)50贷:营业外收入50【例题·综合】甲公司发生下列与长期股权投资相关的业务:(1)2009年1月7日,购入乙公司有表决权的股票100万股。占乙公司股份的25%,从而对乙公司的财务和经营政策有重大影响。该股票每股买入价为8元,其中每股含已宣告分派但尚未领取的现金股利0.20元;另外,甲公司在购买股票时还支付相关税费10000元,款项均由银行存款支付(假定乙公司2009年初可辨认净资产的公允价值为30000000元。(2)2009年2月15日,收到乙公司宣告分派的现金股利。(3)2009年度,乙公司实现净利润2000000元。(4)2010年1月6日,乙公司宣告分派2009年度股利,每股分派现金股利0.10元。(5)2010年2月15日,甲公司收到乙公司分派的2009年度的现金股利(不考虑相关税费)。(6)2010年度,乙公司发生亏损200000元。(7)2010年12月31日,乙公司可辨认净资产公允价值变动使资本公积增加100000元。(8)2011年1月7日,甲公司出售所持有的乙公司的股票10万股,每股销售价格为10元(假定不考虑相关税费;甲公司售出部分股票后,仍能对乙公司财务与经营政策产生重大影响)。要求:假定不考虑长期投资减值因素,根据上述业务,编制甲公司相关会计分录(“长期股权投资”科目,要求写出明细科目及专栏)。——损益调整35000——其他权益变动2(1)2009年1月7日购入股票成本=1000000×(8-0.20)+10000=7810000(元)应收股利=1000000×0.2=200000(元)借:长期股权投资——成本7810000应收股利200000贷:银行存款8010000投资成本大于被投资单位可辨认净资产公允价值的份额(30000000×25%=7500000(元),不调整长期股权投资成本。(2)2009年2月15日,收到乙公司分派的现金股利借:银行存款200000贷:应收股利200000(3)2009年乙公司实现净利润,甲公司应享有净利=2000000×25%=500000(元)借:长期股权投资——损益调整500000贷:投
本文标题:会计实务分析例题
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