会计循环-会计凭证

会计循环-会计凭证Topic9cai1、会计凭证概述2、原始凭证、记账凭证1、原始凭证、记账凭证的分类2、原始凭证、记账凭证的填制重点及难点内容摘要cai引子：关于会计凭证的现实案例他们为什么要销毁凭证因为凭证记载着公司经济活动的真相吗长野冬奥会申办过程的凭证被全部烧毁；安达信为安然公司作假、并暗中销毁审计证据caicai记录填制程序：经济业务发生时取得或填制主要用途：进行会计核算的原始资料和主要依据主要内容：证明经济业务的具体内容和完成情况原始凭证是在经济业务发生时取得或填制的，用以记录经济业务的发生和完成情况的书面证明。核算原始凭证记账凭证经济业务原始凭证的定义cai1.按来源分类一次凭证累计凭证汇总原始凭证外来原始凭证自制原始凭证原始凭证2.按填制方法分类原始凭证的种类cai外来原始凭证:在经济业务发生或完成时,由其他单位或个人填制完成,并由本单位经办业务的部门和人员取得的原始凭证如:外来发票、车船票等cai自制原始凭证:由本单位经办业务的部门和人员在执行和完成某项经济业务时所填制的凭证如:收料单、领料单、产品入库单cai一次凭证累计凭证填制手续一次完成的原始凭证外来原始凭证一般都属于一次凭证；自制原始凭证中大多数也是一次凭证如:发票、车票、银行的各种结算凭证、收料单等累计凭证:在一张凭证中多次进行登记才能完成的原始凭证。一般为自制原始凭证。如:限额领料单、办公费用登记表等P73表3－3cai汇总原始凭证也叫原始凭证汇总表，是对一定时期内若干张同类业务的原始凭证加以汇总而填制的凭证。如:发出材料汇总表、工资结算汇总表等P74表3－4cai凭证名称填制日期与编号交易双方单位名称交易内容或事项交易数量与金额经办人签名原始凭证的基本内容cai原始凭证的填制要求客观真实编制及时内容完整书写规范cai书写规范：①原始凭证上的数字和文字，要字迹清楚、整齐和规范，易于辨认②原始凭证上大小写金额的书写应符合规范，正确填写。大写金额到元或角为止的，在元或角字之后应写“整”字，大写金额数字有分的，分字后不写“整”字；写大写金额数字时与“人民币大写”之间不得留有空隙；大写数字有零时，不得以“/”代替；阿拉伯数字前面应写人民币符号“￥”，并一个一个地写，不得连笔写③用蓝色或黑色墨水书写，字体应工整、清晰，不得使用未经国务院公布的简化汉字。④各种凭证如果已预先印定编号，在写错作废时，应当加盖“作废”戳记，全部保存，不得撕毁。⑤各种原始凭证不得随意刮擦、涂改、挖补。cai发票的填制举例发票.execai周方2004年6月5日红星公司从北京一百公司购入打印机一台，款项1000元。例红星公司620045HP640打印机1台1000100000100000￥北京一百张三零零零壹零零×原始凭证填制举例cai经济业务是否合规、合法拒绝虚假凭证原始凭证要素是否填写齐全原始凭证要素填写是否符合要求拒绝受理报请上级处理退经办人员补办完整退经办人员予以更正或重开原始凭证审核真实性合法性完整性正确性cai经济业务原始凭证填制取得填制记账凭证账簿记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表填制的、反映经济业务内容、指明应记账户名称、方向、金额，并直接作为记账依据的会计凭证。主要内容：会计分录主要用途：登记账簿依据填制依据：根据原始凭证记账凭证的定义cai专用记账凭证通用记账凭证收款凭证转账凭证付款凭证适用范围记账凭证记账凭证的种类cai收款凭证:用来记录现金和银行存款收款业务的记账凭证。现金收款凭证银行存款收款凭证cai付款凭证:用来记录现金和银行存款付款业务的记账凭证.现金付款凭证银行存款付款凭证cai转账凭证：用来记录除现金、银行存款等货币资金以外的其他转账业务的记账凭证。cai填制凭证的日期经济业务内容摘要会计分录（科目、方向、金额）相关人员签名盖章记账凭证名称记账凭证编号所附原始凭证张数记账凭证的基本内容cai1.会计科目使用正确，账户对应关系清晰2.根据原始凭证填制3.附有原始凭证4.发生错误时更正5.金额栏出现空行应划线注销6.有关人员签章7.必须连续编号---一笔业务多凭证时,可采用分数编号法---如转字031/3,032/3,033/38.书写:钢笔或碳素笔,蓝黑墨水或碳素墨水记账凭证的填制要求cai通用记账凭证的填制通用记账凭证.execai(一)收款凭证的填制现金和银行存款的收款凭证的填制方法基本相同例：2001年5月7日，收到A单位还来的欠款5000元，存入银行。借：银行存款5000贷：应收账款－A单位5000记账凭证填制举例cai收款凭证＿＿字＿＿号借方科目年月日附件＿＿＿张摘要贷方科目金额记账十万千百十元角分会计主管记账稽核出纳制证200157银行存款银收1收到前欠款应收账款A单位500000￥500000总账科目明细科目合计张三1收款凭证的填制cai(二)付款凭证的填制现金和银行存款的付款凭证的填制方法也基本相同。2001年5月6日，以现金100元购买办公用品。借：管理费用100贷：库存现金100cai付款凭证＿＿字＿＿号贷方科目年月日附件＿＿＿张摘要借方科目金额记账200156现付1库存现金购办公用品总账科目明细科目管理费用十万千百十元角分10000合计￥10000会计主管记账稽核出纳制证付款凭证的填制张三1cai(三)转账凭证和通用记账凭证的填制转账凭证和通用记账凭证的填制方法相同2001年5月7日，生产领用材料2000元用于甲、乙产品生产，其中甲产品1500元，乙产品500元。借：生产成本－甲产品1500－乙产品500贷：原材料2000cai转账凭证转字第＿＿号年月日附件＿＿张摘要总账科目贷方金额记账十万千百十元角分明细科目借方金额合计会计主管记账稽核制证十万千百十元角分2001571生产甲产品领用材料生产成本甲产品150000生产成本乙产品50000原材料200000￥200000￥200000转账凭证的填制张三1生产乙产品领用材料生产领用材料cai一项业务填写了两张以上凭证时如何编号?-----分数编号法货币资金互相转化的业务填收款还是付款凭证?-----只编“付款凭证”,而不编“收款凭证”cai形式方面:是否做到内容齐全，符合要求实质方面:是否附有原始凭证，它们的内容是否一致，分录正确,项目齐全。记账凭证审核cai原始凭证是记账凭证编制的依据记账凭证是对原始凭证内容的概括说明原始凭证的主要功能是记录经济业务、明确经济责任记账凭证的主要功能是登记账簿。原始凭证和记账凭证的联系小结cai会计凭证简称凭证，是记录经济业务，明确经济责任的书面证明，是登记账簿的依据。经济业务原始凭证填制取得填制记账凭证账簿会计凭证cai会计凭证填制程序与用途原始凭证（sourcedocument）记账凭证（postingdocument）会计凭证的分类